【正文】 估計損失額未到期 76500 1 765逾期 30天 30000 2 600逾期 60天 18000 4 720逾期 90天 12023 6 720逾期 120天 9000 25 2250逾期 180天 3000 50 1500 破產(chǎn)或追訴中 1500 80 1200 合計 150000 —— 7750“福建雙菱 ”用帳齡分析法估計壞帳：1999年末 “應(yīng)收帳款 ”期末余額： 1999年 12月 31日 1% 10% 20% 40% 80% 100% 金額（元） 計提比例 % 壞帳準(zhǔn)備帳齡1年以內(nèi)1—2 年2—3 年3—4 年4—5 年5年以上合計 3 壞帳核算涉及的科目：設(shè)置 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” ，該科目是 “ 應(yīng)收帳款 ” 的備抵科目。）應(yīng)收帳款余額百分比法 —— 是根據(jù)會計期末應(yīng)收帳款余 額的一定百分比來估計壞帳損失。銷貨百分比法 —— 是以某一會計期間賒銷金額的一定 百分比來估計壞帳損失。 ② 壞帳損失估計的方法 銷貨百分比法應(yīng)收帳款余額百分比法帳齡分析法③ 設(shè)置 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 科目，進(jìn)行壞帳備抵法的核算。 ③ 使財務(wù)報告中有關(guān)資產(chǎn)項目和損益的計算不夠準(zhǔn)確。 借：管理費用 貸：應(yīng)收帳款評價： ① 帳務(wù)處理比較簡單。 ? 2 壞帳的核算方法 ：（ 1）直接核銷法 :指發(fā)生壞帳時，將實際發(fā)生的壞帳損失直接從應(yīng)收帳款中轉(zhuǎn)銷，作為期間費用處理。（ 2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然不能收回（ 3）債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的 證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。通常情況下，應(yīng)收帳款應(yīng)按買賣雙方成交時 的實際金額計價入帳。減：短期投資跌價準(zhǔn)備短期投資 3億貨幣資金 ：鄭百文資產(chǎn)負(fù)債表 2 應(yīng)收款項及其控制 Asset短期投資凈額應(yīng)收利息 應(yīng)收款項凈額 減：壞帳準(zhǔn)備 其它應(yīng)收款 減：存貨跌價準(zhǔn)備 存貨 減：短期投資跌價準(zhǔn)備…短期投資 ： 五糧液資產(chǎn)負(fù)債表 短期投資凈額…應(yīng)收利息 …應(yīng)收款項凈額 …減：壞帳準(zhǔn)備 …其它應(yīng)收款 …減：存貨跌價準(zhǔn)備 …存貨 … ③ 投資人、債權(quán)人等會計信息的使用者，都十分關(guān)注該項目，它直接涉及企業(yè)的償債能力和支付能力的充裕程度。 銀行存款 其它貨幣資金 庫存商品 90000 80000① 匯往異地80000 76000② 購買商品7600040004000③ 余款轉(zhuǎn)回開戶行貨幣資金在報表中的列示① 貨幣資金是流動性最大的資產(chǎn)，排列在報表的最上端。貸：其他貨幣資金 外埠存款 借：銀行存款 76000（ 3）余款轉(zhuǎn)回開戶行 7600080000（ 2） 20天后，小李完成采購，共計松茸 76000貸：銀行存款 臨時采購專戶 80000元小李到雅安采購松茸，匯往雅安工行開立 其它貨幣資金 茅臺資產(chǎn)負(fù)債表02 三 .其它貨幣資金的核算 （ 1）銀行本票存款 （ 2）銀行匯票存款 （ 3）外埠存款 （ 4）信用保證金存款 （ 5）信用卡存款 （ 6）存出投資款億： 減：短期投資跌價準(zhǔn)備..短期投資 短期投資凈額……………減：壞帳準(zhǔn)備 ……減：存貨跌價準(zhǔn)備 …存貨凈額 …待處理流動資產(chǎn)凈損失 流動資產(chǎn)合計 目目 金額金額銀行存款賬面余額銀行存款賬面余額加加 :銀行已作收入數(shù)銀行已作收入數(shù)減減 :銀行已作付出數(shù)銀行已作付出數(shù)1950+200 250調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額 1900銀行對賬單存款余額銀行對賬單存款余額加加 :企業(yè)已作收入數(shù)企業(yè)已作收入數(shù)減減 :企業(yè)已作付出數(shù)企業(yè)已作付出數(shù)1450+600 150調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額 1900銀行存款在報表中如何列示 項項 要要 銀行存款日記賬 核對核對 銀行存款對賬單銀行存款對賬單.5 銀行 存款余額的調(diào)節(jié) （ 3）企業(yè)自身管理方面的原因。 1 企業(yè)記增加，而銀行未記 2 企業(yè)記減少，而銀行未記 3 銀行記增加，而企業(yè)未記 4 銀行記減少，而企業(yè)未記4 企業(yè)產(chǎn)生 “ 未達(dá)帳項 ” 的幾個原因： （ 1）客觀原因。帳的事項致而導(dǎo)致的一方入帳而另一方尚未入間不一(四 )銀行存款的清查 ?未達(dá)帳項 由于企業(yè)、銀行雙方記帳時 5 收 B廠到期貨款 100000 借 額月 日1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 摘要期初余額 370000 銀行存款總帳2100002 15 購買機(jī)器 50000 1600009 34 銷售款 80000 24000010 40 提現(xiàn)備發(fā)工資 60000 18000022 50 預(yù)付貨款 10000 17000031 75 銀行借款 202300 37000031 本月發(fā)生額及余額 380000 120230 3700002 1 2023001貸 余 或借借方 貸方2023年憑證號數(shù)公司總經(jīng)理指示：其中 100萬美元轉(zhuǎn)為一年期的定期存款；另外 100萬美元分為 30萬美元的半年定期和 70萬美元的活期存款。（ 3）分為 “信匯 ”和 “電匯 ”。 （ 1）適用范圍廣、手續(xù)簡便。⑤ 付款方承付貨款有 “ 驗單付款 ” 和 “ 驗貨付款 ” 。③ 金額起點為 10000元。釋義：① 須是商品交易以及由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項，代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付。（ 7）有兩種。（ 5）若分期付款，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。（ 3）期限雙方商定，但最長不超過 9個月。（ 1）必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。（ 4）分為 “定額 ”和 “不定額 ”兩種。（ 2）有代替現(xiàn)金使用功能的特點。付款人開戶銀行收款人開戶銀行①辦理　 ②出票③ 異地購貨④提示票據(jù)⑤ 發(fā)貨⑥ 劃款⑦“收帳通知”⑧余款退回② 借：其它貨幣資金貸：銀行存款⑤ 借：原材料等 貸：其它貨幣資金⑧ 借：銀行存款 貸：其它貨幣資金⑦ 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入銀行匯票3 銀行本票 付款人將款交存銀行，由銀行簽發(fā)給申 請 人憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支付現(xiàn)金的票據(jù)。④ 可以轉(zhuǎn)帳、也可以支取現(xiàn)金。提款期限 10天① 簽發(fā)付款人付款人開戶行 收款人開戶行收款人② 轉(zhuǎn)帳 ② 轉(zhuǎn)帳 2 銀行匯票 匯款人將款交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款 人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)?，F(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票① 8 定期檢查 “ 未達(dá)帳項 ”（一） 銀行存款的日常管理（二）結(jié)算方式：6 不得保存帳外公款。 貨幣資金的 “ 內(nèi)控制度 ”1. 錢帳分管；2. 將現(xiàn)金的收入（逐日）存入銀行 ,3. 3 現(xiàn)金支出盡量簽發(fā)支票；4 設(shè)立定額備用金制度；5 對現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查。而現(xiàn)金是企業(yè)流動性最大的財產(chǎn)，它易于攜帶、也容易被挪用、貪污或盜竊。 4月 19日（擔(dān)任代理會計的第七天）竊取空白支票兩張，通過關(guān)系先后用支票將公司資金 64萬多元從建設(shè)銀行開發(fā)區(qū)支行轉(zhuǎn)帳到鄭州某汽車銷售有限公司，用假財務(wù)證明騙取汽車公司的信任，然