納稅評估工作規(guī)程培訓(xùn)資料-文庫吧資料
2025-03-19 20:35本頁面
【正文】 件中制作電子 《 納稅評估認定結(jié)論書 》 結(jié)案；經(jīng)過約談舉證、實地核查后疑點問題可消除的，由評估人員填制 《 納稅評估認定結(jié)論書 》 報部門負責(zé)人審批同意后結(jié)案。 ? 《 征管法實施細則 》 第八十六條 稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（一）項職權(quán)時，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進行；必要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在 3個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須在 30日內(nèi)退還。 ? 實地核查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)形成 《 納稅評估實地核查工作底稿 》 ，轉(zhuǎn)入評估處理階段 ? 三、法律依據(jù) ? 《 征管法 》 第五十四條 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查 : ? (一 )檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、 報表 和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料 。 第四節(jié) 實地核查 ? 一、概述 ? 實地核查是指評估人員針對約談舉證的疑點問題，到納稅人 生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放地 進行調(diào)查核實。 ? (四 )詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況 。 ? 根據(jù)約談舉證情況，主管國稅機關(guān)可以責(zé)成納稅人對疑點問題進行自查，并提交《 納稅人自查報告 》 及相關(guān)舉證資料。 ? 稅務(wù)約談要事先發(fā)出 《 稅務(wù)約談通知書 》 ， ? 二、約談對象： ? 被約談人主要為納稅人 法定代表人、財務(wù)負責(zé)人、 經(jīng)授權(quán) 的人員以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的人員。 ? 評估疑點分析中 發(fā)現(xiàn)的疑點問題 ，根據(jù)現(xiàn)有資料或依據(jù)無法明確判定，需納稅人到場解釋或進一步舉證確認的，轉(zhuǎn)入約談舉證階段。 ? 二、處理： ? 評估人員完成評估疑點分析工作后 應(yīng)分戶填寫《 評估疑點分析表 》 ，記錄發(fā)現(xiàn)的疑點問題并作出初步的結(jié)論，交部門負責(zé)人審核。 ? 五、企業(yè)所得稅納稅評估對象應(yīng)對以下納稅人重點予以關(guān)注： ? 連續(xù)三年以上虧損的納稅人； ? 房地產(chǎn)等重點行業(yè)； ? 享受減稅、免稅且經(jīng)營規(guī)模較大的納稅人； ? 減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的納稅人； ? 有審核審批和后續(xù)管理事項的納稅人； ? 存在關(guān)聯(lián)交易的納稅人； ? 省、市級所得稅重點稅源納稅人； ? 按申報差異綜合評分法確定的納稅人 ? 上級下達的評估任務(wù)中涉及的納稅人 ? 其他需作為重點評估對象的納稅人。 ? （五）重點納稅評估對象 : ? 各級國稅機關(guān)應(yīng)將 重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負持續(xù)偏低、連續(xù)三個月零 (負 )申報、銷售收入或進項抵扣異常變化、出口異常增長、納稅信用 D級、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)問題較多 的納稅人列為 ? 三、納稅評估對象的來源渠道主要包括： ? （一）納稅評估軟件預(yù)警篩選結(jié)果； ? （二）上級下發(fā)的重點評估對象名單； ? （三）根據(jù)日常稅源管理情況或當(dāng)期稅源管理要求，縣（市、區(qū)）局認為應(yīng)評估的對象。 納稅申報 人工 或 計算機自動 篩選 （生成 《 計算機自動篩選疑點納稅人清冊 》 ） 疑點分析 約談舉證 實地核查 評估處理 未發(fā)現(xiàn)疑點問題，或疑 點問題事實清楚、證據(jù) 確鑿的 疑點問題可以清除，或 疑點問題被查清、證據(jù) 確鑿的 疑點問題可以清除，或 疑點問題被查清、證據(jù) 確鑿的 ? 二、納稅評估對象的確定： ? 應(yīng)結(jié)合稅收經(jīng)濟分析、各稅種管理要求和內(nèi)外部涉稅信息，以“人機結(jié)合”的方式合理確定。 第四章 納稅評估工作程序 第一節(jié) 確定評估對象 ? 一、概念： 納稅評估對象是指國稅機關(guān)根據(jù)相關(guān)涉稅信息分析，認為納稅申報可能存在問題并決定對其實施納稅評估的納稅 。
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