【正文】 料 、 出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 、 接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù) ， 但仍以自營(yíng)名義出口的； 其他違反國(guó)家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為 。 2/9/2023 63 ▲稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行退稅審核、退稅評(píng)估、退稅日常檢查時(shí)，可向出口企業(yè)調(diào)取備案單證，進(jìn)行檢查。 除另有規(guī)定外 ，備案單證由出口企業(yè)存放和保管 ， 不得擅自損毀 。 對(duì)于上面所述購(gòu)銷合同 ， 屬于一筆購(gòu)銷合同項(xiàng)下多次出口的貨物 ， 可在第一次出口貨物時(shí)予以備案 ， 其余出口的可在 《 出口貨物備案單證目錄 》 “ 備案單證存放處 ” 中注明第一次購(gòu)銷合同備案的地點(diǎn) 。 2/9/2023 62 備案要求 ? 出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅后，企業(yè)應(yīng)按申報(bào)順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財(cái)務(wù)部門等。 （一）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等 ；該合同是指國(guó)內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國(guó)內(nèi)買受人，買受人支付價(jià)款的合同 五、出口貨物退（免）稅單證備案管理制度 2/9/2023 61 （二）出口貨物明細(xì)單； (又稱貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單 ) 。不得擅自損毀。除上海外高橋保稅區(qū)外，經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)辦函〔 2023〕 58號(hào)批準(zhǔn)的保稅物流園區(qū)還有青島、寧波、大連、張家港、廈門象嶼、深圳鹽田港、天津保稅區(qū)。保稅物流園區(qū)專門發(fā)展倉(cāng)儲(chǔ)和物流產(chǎn)業(yè)，區(qū)內(nèi)不得開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)。 2/9/2023 57 保稅物流園區(qū)（港區(qū)聯(lián)動(dòng)）相關(guān)規(guī)定 功能及經(jīng)營(yíng)范圍－－加工、物流、倉(cāng)儲(chǔ)等 文件－－國(guó)稅發(fā)【 2023】第 117號(hào) 政策－－對(duì)保稅物流園區(qū)外企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱區(qū)外企業(yè)）運(yùn)入物流園區(qū)的貨物視同出口，區(qū)外企業(yè)憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅。 2/9/2023 56 出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)相關(guān)規(guī)定 功能及經(jīng)營(yíng)范圍－－出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)是指存放已按規(guī)定領(lǐng)取了出口貨物許可證或批件、已對(duì)外賣斷結(jié)匯并向海關(guān)辦結(jié)全部出口手續(xù)的貨物的專用倉(cāng)庫(kù) 文件－－署加發(fā)【 2023】第 039號(hào) 國(guó)稅函〔 2023〕 1153號(hào) 政策－－國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入總局和海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)文中列明的出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)，視同出口，實(shí)行入倉(cāng)退稅的政策，其他非列明的出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)，待貨物實(shí)際離境后，憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）辦理退（免）稅。但出口企業(yè)銷售給外商，貨物存放區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，待貨物實(shí)際離境后，憑出口備案清單、出口報(bào)關(guān)單等退稅。 －－對(duì)區(qū)外企業(yè)銷售并運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。 －－對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。 －－加工區(qū)內(nèi)企業(yè)耗用的水電氣按照 13%或者征收率退稅，蒸汽按照 11%退稅。 －－國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入出口加工區(qū)用于物流配送的，比照物流中心（ B型）政策。 讀入數(shù)據(jù)可在系統(tǒng)菜單：統(tǒng)計(jì)查詢 — 正式申報(bào)反饋查詢，查詢各類反饋數(shù)據(jù)。 2/9/2023 42 申報(bào)軟件的安裝 ? 出口退（免）稅申報(bào)須通過(guò)南京擎天科技有限公司和江蘇省國(guó)家稅務(wù)局聯(lián)合開發(fā)的退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行。 2/9/2023 38 注意點(diǎn) 凡符合國(guó)稅函 （ 2023） 1170號(hào)文件精神 （《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知 》） ， 符合退稅條件的視同自產(chǎn)產(chǎn)品 ， 生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免 、 抵 、 退稅時(shí) ，必須對(duì)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口申報(bào)項(xiàng)目逐條注明 （ 在備注欄錄入“ ST” ） 2/9/2023 39 注意點(diǎn) ? 凡出口國(guó)別為中國(guó)境內(nèi)的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的出口業(yè)務(wù)，且按規(guī)定符合退稅條件的，退稅申報(bào)時(shí)序號(hào)一律從 900001開始。 相應(yīng)電子數(shù)據(jù) 2/9/2023 37 申報(bào)錄入規(guī)則 ：報(bào)關(guān)單編號(hào) 9位 +項(xiàng)號(hào) 3位 ， 報(bào)關(guān)單編號(hào) 9位 +項(xiàng)號(hào) 3位 ， 項(xiàng)號(hào)是指該出口記錄在本報(bào)關(guān)單上的順序號(hào) ， 不可更改 ， 不可拆分 ， 不可合并； ：必須使用海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位 ， 如果憑證上為非標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位的 ， 那么就必須進(jìn)行轉(zhuǎn)換； ：報(bào)關(guān)單注明的出口日期； :應(yīng)與報(bào)關(guān)單注明的備案號(hào)一致 。 （國(guó)稅發(fā)【 2023】 64號(hào)文） ?如果到期之日超過(guò)了當(dāng)月的“免抵退”稅申報(bào)期，可在次月“免抵退”稅申報(bào)期申報(bào)。 2/9/2023 35 退免稅申報(bào) ?出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起９０日內(nèi)，在每月 15號(hào)前（逢節(jié)假日順延）向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。 2/9/2023 32 ●出口舊設(shè)備免稅： 增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的； 增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購(gòu)舊設(shè)備； 小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購(gòu)舊設(shè)備； 未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的出口舊設(shè)備，但企業(yè)能提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明。 2/9/2023 31 ●出口舊設(shè)備退稅： 增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，須按照有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計(jì)算提取折舊，并計(jì)算設(shè)備折余價(jià)值。 企業(yè)出口舊設(shè)備應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定持下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。 2/9/2023 30 舊設(shè)備出口退（免）稅管理 ★ 辦法所稱舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過(guò)的設(shè)備（以下簡(jiǎn)稱自用舊設(shè)備）和出口企業(yè)直接購(gòu)買的舊設(shè)備（以下簡(jiǎn)稱外購(gòu)舊設(shè)備）。主要原材料必須由委托方提供。 （一）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； （二）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； （三）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 （一）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； （二）不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 2/9/2023 26 ? 外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)，并且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； ? 外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品； ? 外購(gòu)經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品； ? 委托加工收回的產(chǎn)品。 ? 對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過(guò)當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的 50％的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后辦理免抵退稅；凡超過(guò)當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額 50％的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實(shí)全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無(wú)誤后，報(bào)經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市國(guó)稅局核準(zhǔn)后辦理免抵退稅。支付的境外運(yùn)保傭費(fèi)用不得沖減內(nèi)銷銷售收入。 2/9/2023 22 “免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù) ? 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價(jià)（ FOB價(jià)）作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免、抵、退”稅額。 2/9/2023 21 “免、抵、退”稅管理辦法適用企業(yè)范圍 ? “ 免 、 抵 、 退 ” 稅管理辦法適用于獨(dú)立核算 ， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán) 。自當(dāng)年的 7月份至次年的 6月份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照新的分類管理等級(jí)對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行退（免）稅管理。 ? 已被評(píng)定為 A級(jí)、 B級(jí)和被認(rèn)定為 D級(jí)、 E級(jí)、 F級(jí)以外的出口企業(yè)，直接認(rèn)定為 C級(jí)。 2/9/2023 18 ? F類為新辦出口企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)起 12個(gè)月內(nèi)的出口企業(yè)均為 F類企業(yè)。對(duì) D類企業(yè)退（免）稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核并加強(qiáng)函調(diào)和核實(shí)。 A類企業(yè)可免于提供退稅紙質(zhì)憑證。 2/9/2023 17 ? 出口企業(yè)分類管理規(guī)定 《 江蘇省出口退稅分類管理等級(jí)評(píng)定試行辦法》 ? 出口退稅分類管理等級(jí)設(shè)置 A、 B、 C、 D、 E、 F六級(jí)。 ? 出口企業(yè)必須提出合理理由，同時(shí)根據(jù)省局蘇國(guó)稅發(fā)[2023]72號(hào)文，因不同原因申請(qǐng)延期申報(bào)的，不得使用同一份申請(qǐng)報(bào)告。 2/9/2023 16 延期申報(bào)規(guī)定及注意事項(xiàng) ? 根據(jù)總局國(guó)稅發(fā) [2023]68號(hào)文件規(guī)定 ,出口企業(yè)如無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申報(bào)，能提出書面合理理由的，可經(jīng)地市級(jí)以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。 2/9/2023 15 退（免）稅申報(bào)期限及延期申報(bào)規(guī)定 ＊國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 64號(hào)文 、國(guó)稅函【 2023】第 1150號(hào)規(guī)定： 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起 90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。 ? 出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，應(yīng)于備案登記撤并、變更之日起三十日內(nèi)向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷或變更退稅認(rèn)定手續(xù)。 2/9/2023 13 出口貨物退 （ 免 ） 稅認(rèn)定及注銷管理 ? 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者應(yīng)按《外貿(mào)法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定在備案登記之日起（沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在代理出口協(xié)議簽訂之日） 30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號(hào)碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。 ? 免稅 。 ? “ 免 、 抵 、 退 ” 稅 。 即對(duì)本環(huán)節(jié)增值稅部分免稅 ， 進(jìn)項(xiàng)稅額退稅 。 2/9/2023 11 出口貨物的退稅率 經(jīng)過(guò) 2023年