債務重組培訓課件(ppt47頁)-文庫吧資料
2025-03-13 22:44本頁面
【正文】 壞賬準備 25 000 ? 營業(yè)外支出 —— 債務重組損失 25 000 ? 貸：應收賬款 —— 甲公司 500 000 ? 【 例題 5用于抵債的股票已于 20 9年 10月 25日辦理了相關轉讓手續(xù)；乙公司將取得的股票作為可供出售金融資產核算。該股票賬面價值 440 000元，公允價值變動計入資本公積的金額為 0，債務重組日的公允價值為 450 000元。由于甲公司發(fā)生財務困難，短期內無法償還債務。 ? （ 1）甲公司的賬務處理 ? 計算債務重組利得： 1 100 000（ 850 000+850 000 17%） =105 500（元） ? 計算固定資產清理損益： 850 000（ 1 200 000330 000） =20 000（元） ? 首先，將固定資產凈值轉入固定資產清理： ? 借：固定資產清理 —— 設備 870 000 ? 累計折舊 330 000 ? 貸：固定資產 —— 設備 1 200 000 其次，結轉債務重組利得： 借：應付賬款 —— 乙公司 1 100 000 ? ? 貸：固定資產清理 — 設備 850 000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 144500 ? 營業(yè)外收入 —— 債務重組利得 105 500 ? 最后，結轉轉讓固定資產損失： ? 借：營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產損失 20 000 ? 貸：固定資產清理 —— 設備 20 000 ? （ 2）乙公司的賬務處理 ? 計算債務重組損失： ? 1 100 000（ 850 000+850 000 17%） =105 500（元） ? 借：固定資產 —— 設備 850 000 ? 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 144 500 ? 營業(yè)外支出 ——債務重組損失 105 500 ? 貸：應收賬款 ——甲公司 1 100 000 【 教材例 124】 乙公司于 20 9年 7月 1日銷售給甲公司一批產品，價款 500 000元，按購銷合同約定，甲公司應于 20 9年 10月 1日前支付價款。該項設備的賬面原價為 1 200 000元，累計折舊為 330 000元，公允價值為 850 000元。由于甲公司發(fā)生財務困難，短期內無法償還債務。 ? （ 1）甲公司的賬務處理 ? 計算債務重組利得： ? 450 000（ 360 000+360 000 17%） =28 800（元） ? 借：應付賬款 —— 乙公司 450 000 ? 貸：主營業(yè)務收入 360 000 ? 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 61 200 ? 營業(yè)外收入 —— 債務重組利得 28 800 ? 同時， ? 借：主營業(yè)務成本 315 000 ? 貸：庫存商品 315 000 ? 本例中，銷售產品取得的利潤體現(xiàn)在營業(yè)利潤中，債務重組利得作為營業(yè)外收入處理 ? （ 2）乙公司的賬務處理 ? 本例中，重組債權的賬面價值與受讓的產成品公允價值和未支付的增值稅進項稅額的差額 18 800元（ 450 00010 000360 000360 000 17%），應作為債務重組損失。該產品的公允價值為 360 000元，實際成本為 315 000元，適用的增值稅稅率為 17%。 【 教材例 122】 甲公司向乙公司購買了一批貨物，價款 450 000元（包括應收取的增值稅稅額），按照購銷合同約定，甲公司應于20 9年 11月 5日前支付該價款，但至 20 9年11月 30日甲公司尚未支付。 單選題 】 對于以非現(xiàn)金資產清償債務的債務重組，下列各項中，債權人應確認債務重組損失的是（ ）。 ? ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得 =420350 （ 1+17%） =（萬元）。甲公司用于抵債產品的賬面余額為 300萬元，已計提的存貨跌價準備為 30萬元，公允價值 (計稅價格 )為 350萬元。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。 單選題 】 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％。 單選題 】 下列各項以非現(xiàn)金 資產清償全部債務的債務重組中，屬于 債務人債務重組利得的是（ ）。 ? 【 提示 】 若抵債資產需要交納增值稅，且債權人 沒有 向債務人另行 支付 增值稅，則計入當期損益的金額為應付 債務賬面價值與抵債資產 價稅合計的差額 。 ? （ 2）非現(xiàn)金資產為 固定資產、無形資產 的，其 公允價值和賬面價值 的 差額 ，計入 營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。乙公司已為該項應收賬款計提了 30 000元壞賬準備。債務重組協(xié)議規(guī)定 ,乙公司同意減免甲公司 50 000元債務 ,余額用現(xiàn)金立即清償。按合同規(guī)定 ,甲公司應于20 9年 5月 15日前償付價款。借方差額記入“營業(yè)外支出”科目，貸方差額記入“資產減值損失”科目。 ? 二、債務重組的方式 ? 債務重組主要有以下幾種方式： ? （一）以資產清償債務 ? (貨幣性資產 存貨 固定 無形等資產 ) ? （二）將債務轉為資本 ? （三）修改其他債務條件
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