債務(wù)重組培訓(xùn)課件(ppt47頁(yè))(完整版)
【正文】 重組利得 105 500 ? 最后，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)損失： ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 20 000 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 —— 設(shè)備 20 000 ? （ 2）乙公司的賬務(wù)處理 ? 計(jì)算債務(wù)重組損失： ? 1 100 000（ 850 000+850 000 17%） =105 500（元） ? 借：固定資產(chǎn) —— 設(shè)備 850 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 144 500 ? 營(yíng)業(yè)外支出 ——債務(wù)重組損失 105 500 ? 貸：應(yīng)收賬款 ——甲公司 1 100 000 【 教材例 124】 乙公司于 20 9年 7月 1日銷售給甲公司一批產(chǎn)品，價(jià)款 500 000元，按購(gòu)銷合同約定，甲公司應(yīng)于 20 9年 10月 1日前支付價(jià)款。 ? （ 1）甲公司的賬務(wù)處理 ? 計(jì)算債務(wù)重組利得： ? 500 000450 000=50 000（元） ? 轉(zhuǎn)讓股票收益： 450 000440 000=10 000（元） ? 借：應(yīng)付賬款 —— 乙公司 500 000 ? 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 股票 440 000 ? 營(yíng)業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 50 000 ? 投資收益 10 000 ? （ 2）乙公司的賬務(wù)處理 ? 計(jì)算債務(wù)重組損失： ? 500 000450 00025 000=25 000（元） ? 借：可供出售金融資產(chǎn) 450 000 ? 壞賬準(zhǔn)備 25 000 ? 營(yíng)業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 25 000 ? 貸：應(yīng)收賬款 —— 甲公司 500 000 ? 【 例題 5經(jīng)雙方協(xié)議，乙公司同意甲公司將該債務(wù)轉(zhuǎn)為甲公司的股份。 2023年 6月 1日， A公司與 B公司進(jìn)行債務(wù)重組， A公司同意 B公司以其普通股 3萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)，該股票每股面值為 1元，每股市價(jià)為 4元。（ 2023年考題） ? ? ? ? 付金額 ? 【 答案 】 BD【 解析 】 選項(xiàng) A，減免的那部分債務(wù)不計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值；選項(xiàng) C，債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息，不計(jì)入債務(wù)重組日債務(wù)的公允價(jià)值，不應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值。 ? 【 例題 10乙銀行為該項(xiàng)貸款計(jì)提了 500 000元貸款減值準(zhǔn)備。 :19:2119:19Mar2328Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 19:19:2119:19:2119:193/28/2023 7:19:21 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 , March 28, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 28日星期二 7時(shí) 19分 22秒 19:19:2228 March 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 :19:2219:19Mar2328Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 19:19:2119:19:2119:19Tuesday, March 28, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :19:2119:19:21March 28, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 多選題 】 下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。（ ）（ 2023年考題） ? 【 答案 】 ? 【 解析 】 已修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認(rèn)或有應(yīng)收金額。 單選題 】 2023年 3月 31日甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款 100萬(wàn)元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（ ）。轉(zhuǎn)股后甲公司注冊(cè)資本為 5 000 000元，抵債股權(quán)占甲公司注冊(cè)資本的 2%。 ? 二、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 ? （一）債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理 ? 借：應(yīng)付賬款等 ? 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） ? 資本公積 ——股本溢價(jià)或資本溢價(jià) ? 營(yíng)業(yè)外收入 ——債務(wù)重組利得 ? 注：“股本（或?qū)嵤召Y本）”和“資本公積 ——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”之和反映的是股份的公允價(jià)值總額。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償還債務(wù)。 ? （ 1）甲公司的賬務(wù)處理 ? 計(jì)算債務(wù)重組利得： ? 450 000（ 360 000+360 000 17%） =28 800（元） ? 借：應(yīng)付賬款 —— 乙公司 450 000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 61 200 ? 營(yíng)業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 28 800 ? 同時(shí)， ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 315 000 ? 貸：庫(kù)存商品 315 000 ? 本例中，銷售產(chǎn)品取得的利潤(rùn)體現(xiàn)在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中，債務(wù)重組利得作為營(yíng)業(yè)外收入處理 ? （ 2）乙公司的賬務(wù)處理 ? 本例中，重組債權(quán)的賬面價(jià)值與受讓的產(chǎn)成品公允價(jià)值和未支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的差額 18 800元（ 450 00010 000360 000360 000 17%），應(yīng)作為債務(wù)重組損失。 ? ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得 =420350
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