【正文】 iSiC iiSC?0S2iS iiSCiCS 65013093 30051413070 0201305/650?????????????????KSCFKSC③ 560 ???S39 ⑤ 注意事項(xiàng) ? 當(dāng)考慮到銷售稅金時(shí)，將稅金作為變動(dòng)成本納入公式計(jì)算 產(chǎn)量 銷售額 稅金總額—單位產(chǎn)品稅金—tt ?? CVP分析的假設(shè)是投入量 =產(chǎn)出量＝銷售量，在實(shí)際產(chǎn)銷活 動(dòng)中對(duì)分析結(jié)果應(yīng)進(jìn)行調(diào)整 ( ) ( ) ( ) ( ) s v s t M F S s v s t F S V t P M F Q V t P F Q i t i i / / 1 / / 1 0 0 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 40 ① 概念 ② 經(jīng)營狀態(tài)判斷 ③ 提高經(jīng)營安全率的途徑 經(jīng)營安全程度分析法 41 ① 概念 ：利用 CVP分析的數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營安全狀況進(jìn) 行評(píng)價(jià)，并據(jù)此作出提高經(jīng)營安全程度決策的 分析方法。39。S iQ36 ii qSSKMFSVFSM???????????????39。 ??1200??? MFH 16002400/12008000 ??S1600 1200 800 400 1600 2400 2023 800 S④單一品種及多品種企業(yè)盈虧平衡法的應(yīng)用 B多品種（只能求銷售額） H 33 ● 由加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)銷售額 ? 例 3 某企業(yè)生產(chǎn) A,B,C三種產(chǎn)品 ，固定成本為 2023萬元，有關(guān)資料如表 (見下一頁）所示，試計(jì)算該產(chǎn)品結(jié)構(gòu)下的盈虧平衡點(diǎn)的銷售額。 ??單hMFS 39。39。 31 ③ 邊際貢獻(xiàn)（收益）、邊際貢獻(xiàn)（收益）率及變動(dòng)成本率 ● 邊際貢獻(xiàn) 單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn) 邊際貢獻(xiàn)總額 ● 邊際貢獻(xiàn)率 aVPH ??單 ?????ni iHHVSH1或?指銷售收入與變動(dòng)成本的差額 邊際貢獻(xiàn)在銷售收入中比重 SVSVSh ???? 1產(chǎn)品的銷售收入比重或iqqhSshSHhiiiiii:??? ???單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率 加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率 ( 多品種） ? 變動(dòng)成本率 單位產(chǎn)品變動(dòng)成本率 綜合變動(dòng)成本率（多品種） PVK ??單 SV?? iiiii SVSHh ??? 1 PVPHh a??? 1單單32 A單一品種企業(yè)（即可求銷售量，又可求銷售額） ● 盈虧平衡點(diǎn)： ● 目標(biāo)利潤為 ● 例 2：設(shè)某企業(yè)去年銷售收入 S=2400萬元，固定成本總額 F=800萬元，獲利潤 M＝ 400萬元，試計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)銷售額。求兩方案的產(chǎn)量分別為多少。SCVFQ 虧 損 區(qū) 盈 利 區(qū) M’ 30 例 1：某水泥廠水泥銷售單價(jià)為 150元 /t，單位變動(dòng)成本為 90元，年固定成本總額 3,000,000元，求其保本產(chǎn)量。39。39。計(jì)算公式 aaVPFVFQPSC????????000 0aaVPMFVFPQM???????39。S PQS ?? 39。Q盈利目標(biāo) 時(shí)的銷售額 ： 39。如計(jì)時(shí)工資，按年限計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，車間經(jīng)費(fèi)，企業(yè)管理費(fèi)中與產(chǎn)量無關(guān)的部分 特點(diǎn) 單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本不隨產(chǎn)銷量的變動(dòng)而變動(dòng) 單位產(chǎn)品的固定成本，隨產(chǎn)銷量的增加而減少（成反比變化） 符號(hào) F V 費(fèi)用 產(chǎn)銷量 Q 費(fèi)用 F 產(chǎn)銷量 產(chǎn)銷量 Q 單位變動(dòng)成本 Va 產(chǎn)銷量 Q 單位固定成本 QVV a ??28 成本總額 C: 銷售收入總額 S: P：銷售單價(jià) 利潤 M: 盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量 盈虧平衡點(diǎn)銷貨額 ： 盈利目標(biāo)為 時(shí)的產(chǎn)銷量 ： QVFC a ??? QVFPQCSM a ??????0S0Q pQS ??0039。 22 ? 年度生產(chǎn)計(jì)劃所需要的投入（計(jì)劃環(huán)境） 生產(chǎn)計(jì)劃 現(xiàn)有原材料 市場需求量 經(jīng)濟(jì)狀況 生產(chǎn)活動(dòng) 庫存量 現(xiàn)有勞動(dòng)力 當(dāng)前生產(chǎn)能力 外部能力（分包商） 競爭者行為 23 年度生產(chǎn)計(jì)劃的編制步驟 確定生產(chǎn)需求、制定總產(chǎn)量計(jì)劃 考查生產(chǎn)方案、約束條件和成本 編制生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃 計(jì)劃的實(shí)施與修改 未來需求預(yù)測、現(xiàn)有訂單、未來庫存計(jì)劃、以前的銷售信息 人員、庫存、生產(chǎn)量、設(shè)備、政策、制度、可接受的成本 全年的任務(wù)按品種、規(guī)格和數(shù)量具體分配到季月和各部門 落實(shí)計(jì)劃指標(biāo)、編制作業(yè)計(jì)劃、檢查計(jì)劃執(zhí)行情況、調(diào)整修改計(jì)劃 24 三、產(chǎn)量優(yōu)選 1 、盈虧平衡分析法 經(jīng)營安全程度分析 線性規(guī)劃法 綜合平衡、確定生產(chǎn)計(jì)劃 總體計(jì)劃優(yōu)化方法討論 25 盈虧平衡分析法 ① 概念 ② 基本原理 ③ 邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率和綜合變動(dòng)成本率 ④ 單一品種及多品種企業(yè)盈虧平衡法的應(yīng)用 ⑤ 注意事項(xiàng) 26 根據(jù)與決策方案相關(guān)的產(chǎn)品產(chǎn)銷量，成本與盈利之間的相互關(guān)系，來分析各種決策方案對(duì)盈虧產(chǎn)生的影響，從而評(píng)價(jià)和優(yōu)選方案的決策方法。（下表是 G公司 A產(chǎn)品的主生產(chǎn)計(jì)劃） 1月 2月 3月 周次 A1型產(chǎn)品 A2型產(chǎn)品 A3型產(chǎn)品 月產(chǎn)量 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 320 320 480 480 640 640 300 300 300 300 450 450 450 450 600 600 600 600 80 80 120 120 160 160 2023 3000 4000 21 二、年度生產(chǎn)計(jì)劃的目標(biāo)與編制步驟 ? 主要目標(biāo)： （ 1）使成本最小或利潤最大； （ 2）顧客服務(wù)最大化（最大限度地滿足顧客需求）； （ 3）最小的庫存費(fèi)用； （ 4）生產(chǎn)率穩(wěn)定（變動(dòng)小）； （ 5）設(shè)施、設(shè)備的有效利用。 20 總體計(jì)劃是企業(yè)的整體計(jì)劃，是企業(yè)在一年內(nèi)為使資源和需求之間平衡所作的概括性設(shè)想。 ? 總體計(jì)劃是十分粗略的計(jì)劃，但它是企業(yè)籌措生產(chǎn)資源的基礎(chǔ)。 ? 四 生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃的編制方法； ? 五 服務(wù)業(yè)年度生產(chǎn)計(jì)劃的制定 18 一、年度生產(chǎn)計(jì)劃的特點(diǎn) 過程規(guī)劃 生產(chǎn)能力計(jì)劃 總體計(jì)劃 主生產(chǎn)計(jì)劃 物料需求計(jì)劃 生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃 勞動(dòng)力月、或周計(jì)劃 勞動(dòng)力日計(jì)劃 長期 中期 短期 制造業(yè) 服務(wù)業(yè) 19 ? 年度生產(chǎn)計(jì)劃也稱為總體計(jì)劃，是指企業(yè)在一年內(nèi)為使資源和需求之間平衡所作的概括性設(shè)想 ，即根據(jù)企業(yè)所擁有的生產(chǎn)能力和需求預(yù)測對(duì)企業(yè)年度內(nèi)的產(chǎn)出內(nèi)容、產(chǎn)出量、勞動(dòng)力水平、庫存量等問題所作的決策性描述。它反映企業(yè)在一定時(shí)期的生產(chǎn)規(guī)模及水 平，是計(jì)算勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)值利潤率等指標(biāo)的 依據(jù) ● 組成：①全部商品產(chǎn)值