【正文】 營業(yè)務成本 —B 產(chǎn)品 600 貸 庫存商品 —B 產(chǎn)品 600銷售費用（損益支出類）1） 借：主營業(yè)務成本 —A 產(chǎn)品 7000 貸：庫存商品 —A 產(chǎn)品 7000練：1） 具體做法以后講述。 ● 不包括發(fā)生的銷售費用等。 賬戶內(nèi)容：借方 主營業(yè)務成本 貸方已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn) 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利 成本 潤 ” 賬戶的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額3）明細賬戶設置：按產(chǎn)品類別設置。 用途：用于核算已銷售產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品和工業(yè)勞務等）的生產(chǎn)成本。借：應收票據(jù) 936 貸：主營業(yè)務收入 800 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 136★ 配比原則 要求 “企業(yè)進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。 借：應收賬款 — 星星公司 1170 貸：主營業(yè)務收入 1000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 170練： 1） 明細賬戶設置：按欠款單位設置例： 1） 賬戶內(nèi)容：借方 應收賬款 貸方 應向購貨單位收取 收回的銷貨款的銷貨款 用途： 反映企業(yè)因出售產(chǎn)品與購貨單位發(fā)生的債權(quán)。 向本市某工廠出售 A產(chǎn)品 100臺，每臺售價 100元，銷項稅率 17%，產(chǎn)品已發(fā)出，收到貨款及稅款 11700元，存入銀行。* 納稅人從銷項稅額中抵扣進項稅額后向稅務部門交納增值稅。 賬戶內(nèi)容： 借方 應交稅費 — 應交增值稅 貸方 企業(yè)購進貨物或接 企業(yè)銷售貨物或提 受應稅勞務支付 供應稅勞務應交納 的進項稅額和實際 的銷項稅額 已交納的增值稅 余額：多上交或尚 余額：企業(yè)尚未交納 未抵扣的增值稅 的增值稅* 用途：用來核算企業(yè)應交納的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅等。 某日，按合同向紅星工廠銷售甲產(chǎn)品 4臺，單位售價 200 元，銷項稅率為 17%，紅星公司開出商業(yè)承兌匯票一張，三個月后付款。 本企業(yè)向星星公司銷售 B產(chǎn)品 20件，單位售價 50元，銷項稅額為 170元，全部款項尚未收到。 向本市某工廠出售 A產(chǎn)品 100臺，每臺售價 100元，銷項稅率 17%，產(chǎn)品已發(fā)出，收到貨款及稅款 11700元，存入銀行。 明細賬戶設置：按已銷產(chǎn)品類別設置。2） 二、賬戶設置及業(yè)務核算主營業(yè)務收入、應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）、應收賬款、主營業(yè)務成本、銷售費用、營業(yè)稅金及附加 、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本 主營業(yè)務收入（損益類）1） 第四節(jié) 銷售過程的核算? 一、銷售過程的主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容? 銷售過程：從產(chǎn)成品驗收入庫開始到銷售給購買方為止的過程。10）本月完工 A產(chǎn)品 650件，價值 39000元； B產(chǎn)品 500件，價值 25000元，經(jīng)驗收入庫。9）歸集本月發(fā)生的制造費用？元，分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中去。7）購買辦公用品一批，支付現(xiàn)金 80元。5）用現(xiàn)金 8000元發(fā)放職工工資。3）按職工工資總額的 14%計提職工福利費。2） ② 賬戶設置：v作業(yè)： 某企業(yè) 2023年 4月份經(jīng)濟業(yè)務如下：1） ③ （ 4）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)1）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算① 成本項目的構(gòu)成： ● 直接材料 ● 直接工資 ● 其他直接支出 ● 制造費用② 基本計算方法： 一般情況下，將反映在 “ 生產(chǎn)成本 ”明細賬上的完工產(chǎn)品的以上四項耗費相加即可。借：庫存商品 — A 產(chǎn)品 43230 貸：生產(chǎn)成本 — A 產(chǎn)品 43230練：1） 庫存商品（資產(chǎn)類） 1） 用途：用來核算企業(yè)生產(chǎn)完工驗收入庫可供銷售的產(chǎn)品的實際成本。貸：累計折舊 4600管理費用 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊 12600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊 8000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊 4600元。例： 1） 關(guān)于 “累計折舊 ”賬戶的重要說明169。戶貸方余額賬—固定資產(chǎn) —=固定資產(chǎn)的折舊的減少數(shù)（轉(zhuǎn)銷數(shù)） 已提固定資產(chǎn)折舊的 2） 累計折舊（資產(chǎn)類） —— 固定資產(chǎn)的備抵賬戶1） 3000練：1）某廠購買了一臺生產(chǎn)設備，預計可使用 5年，價值 10萬元，以銀行存款支付。購入設備一臺，價值 3000元，以銀行存款支付。明細賬戶設置：按固定資產(chǎn)的類型、規(guī)格設置例：1） 成本3） 的原始成本 減少的固定資產(chǎn)原始成本（原值） 貸方賬戶內(nèi)容： 1） 用途：用于核算固定資產(chǎn)的原價。制造費用與管理費用的區(qū)別? 固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，期末無余額與本期收入配比的管理費用 貸方 管理費用 借方 賬戶內(nèi)容：2） 用途：用于反映企業(yè)行政管理及后勤部門為組織和管理整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。管理費用（損益支出類）1） 7000420021000借：生產(chǎn)成本 —A 產(chǎn)品 貸： 336管理費用 840— B產(chǎn)品 1960336借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 224o 按廠部管理人員工資計提數(shù)： 2400╳14%840o 按車間管理人員工資計提數(shù)： 1600╳14%=╳例：1)按練習 1中工資總額的 14%提取職工福利費 ★ 提取福利費時，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費用 ”、 “管理費用 ”，貸記 “應付福利費 ”；使用的福利費企業(yè)計提的福利費 用途：反映企業(yè)按工資總額的規(guī)定比率（ 14%）提存用于職工集體生活福利方面的福利費，如醫(yī)療衛(wèi)生補助、集體福利、職工困難補助等。應付職工薪酬 福利費（負債類）1） 240002）計算本月應付職工工資計 530000元，其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 300000元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 150000元，車間管理人員工資 30000元，企業(yè)管理人員工資 50000元。24001600600014000其中：制造 A產(chǎn)品工人工資 14000元，制造 B產(chǎn)品工人工資 6000元車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資 2400元。貸：應付職工薪酬 工資 8000貸：應付職工薪酬 工資 15000借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 應付職工工資數(shù)實際支付的職工工資數(shù) 應付職工薪酬 工資 2）賬戶內(nèi)容： 應付職工薪酬 工資（負債類）1）用途：反映企業(yè)對職工工資的核算和發(fā)放情況。550002）開出轉(zhuǎn)賬支票一張 2023元用于支付本月車間發(fā)生的電費。31000400020230計 管理部門領用 1000400049600車間一般耗用 計 100002400合計 丙材料 乙材料 甲材料 2023練： 1）本月發(fā)料憑證匯總表中資料如下：明細賬戶設置：按車間、部門設明細賬例： 1）一車間從倉庫領用 B材料 1000公斤，價值 2023元。3） 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，期末無余額月末分配轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本 ”貸方賬戶內(nèi)容：2） （包括 生產(chǎn)車間 耗用的消耗性材料、管理人員的工資和福利費、各種固定資產(chǎn)的折舊費、發(fā)生的各種辦公費、水電費、勞動保護用品費、低值易耗品攤銷費等。400練： 1）本月生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用甲材料 400噸，計 400， 000元，生產(chǎn) B材料耗用乙材料 400噸，計 200， 000元?！?乙材料 700生產(chǎn)成本 — ╳產(chǎn)品例： 1）從倉庫領用甲材料 300元、乙材料 400元用于生產(chǎn) A產(chǎn)品?；蜉o助生產(chǎn)成本 — ╳產(chǎn)品169?；旧a(chǎn)成本 — ╳產(chǎn)品 也可以：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本（ 明細賬戶設置：生產(chǎn)成本總賬賬戶下設二級明細賬戶基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本，并按成本計算對象（產(chǎn)品的品種、類別、批別、生產(chǎn)步驟）歸集費用。實際生產(chǎn)成本 發(fā)生數(shù) 貸方生產(chǎn)成本 賬戶內(nèi)容：借方 2） （二）業(yè)務核算 ★ 生產(chǎn)成本一般是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗，研究生產(chǎn) 成本強調(diào) “對象 ”。（ 2） .生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的聯(lián)系與區(qū)別A、聯(lián)系： ★ 生產(chǎn)費用是發(fā)生過程也是產(chǎn)品成本的形成過程，費用是產(chǎn)品成本形成的基礎 。生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本（ 1） .生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的含義 ★ 生產(chǎn)費用：制造業(yè) 企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費。權(quán)責發(fā)生制是按照支出發(fā)揮效用（受益）期間確認費用的，而不考慮款項的具體支付時間。 ★ 按照劃分收益性支出和資本性支出權(quán)責發(fā)生制和配比等原則確認。生產(chǎn)費用：生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費。B材料 20， 60030， 450借：原材料 A材料 B材料 2023A材料 30， 00020， 000借：在途物資 （ 1）購進 乙材料 甲材料 丙材料 乙材料 32800丙材料 400借：在途物資 甲材料 107500（ 2）分攤運雜費8000乙材料 （ 1）購進據(jù)上述資料，賣價可直接計入各種材料采購成本 增值稅率 17%，全部款項已用銀行存款支付。50000105000丙 2200元80002023乙 320234000甲 運雜費買價 單價（元） 1000， 000三、材料采購成本的計算及結(jié)轉(zhuǎn)例（ 1）：企業(yè)購進甲、乙、丙三種材料，支出如下：1000， 0001000， 0