不同類型的融資租賃業(yè)務(wù)-文庫(kù)吧資料
2025-02-25 15:17本頁(yè)面
【正文】 回租2 效果比較說(shuō)明? 《暫行辦法》規(guī)定：納稅人銷售自己使用過(guò)的 2023年 7月 1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額： 1 如該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣； 2 如該項(xiàng)固定資產(chǎn)未抵扣或未記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 應(yīng)抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 =固定資產(chǎn)凈值 適用稅率 應(yīng)抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可直接記入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。承租人留購(gòu)，租賃公司所得稅前收入為 +=.216。如承租人留購(gòu)， 租賃公司的所得稅前收入為 =216。 適用營(yíng)業(yè)稅時(shí)，按租期內(nèi)的租金收入，加租賃期滿，合同約定的余值，減購(gòu)置成本（含利息支出 36）后的差額納稅。適用增值稅，租金和余值處置收入為 ? 假定適用營(yíng)業(yè)稅，租賃期內(nèi)收取租金 357，適用增值稅，租期內(nèi)收取租金為 ，折現(xiàn)未超過(guò)設(shè)備價(jià)款 351或 的 90%? 租賃期滿，合同約定承租人可按 54留購(gòu)，也可以按 60的租金續(xù)租一年，適用營(yíng)業(yè)稅，留購(gòu)或再出租，按收入繳納 5%營(yíng)業(yè)稅。 可求出 應(yīng) 收 租金 為 X?17%51=Y 11四 融資租賃業(yè)務(wù)適用增值稅效果比較（一）全額償付的融資租賃業(yè)務(wù)3 效果比較說(shuō)明? 適用營(yíng)業(yè)稅時(shí)，租金 411扣除設(shè)備價(jià) 351，租息收入為 60，扣除利息支出 36和營(yíng)業(yè)稅 ? 適用增值稅時(shí)，客戶支付合計(jì) ，扣除設(shè)備 351，租賃公司租息收入為 ，比適用營(yíng)業(yè)稅時(shí)多，但租賃公司通過(guò)出具增值稅將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給客戶?？蛻羧晷略鲣N售 1000? 融資租賃適用營(yíng)業(yè)稅，差額納稅，稅率 5%，設(shè)備售價(jià) 351，收租金 411，利息支出 36，納稅基數(shù) 24。很多融資租賃公司也還不了解增值稅的運(yùn)作機(jī)制 現(xiàn)根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)適用增值稅與適用營(yíng)業(yè)稅試做一個(gè)粗淺的效果比較分析，難免有誤，僅供業(yè)界和財(cái)稅部門(mén)研究參考 8（一） 全額償付的融資租賃業(yè)務(wù)1 假設(shè)條件：? 制造商進(jìn)項(xiàng)增值稅 34，設(shè)備銷售價(jià) 300，開(kāi)增值稅票 51。已出臺(tái)的政策規(guī)定文件規(guī)定有悖于立法初衷，不利于有資質(zhì)的企業(yè)，也有些不明確、不盡人意的地方。我國(guó)財(cái)稅部門(mén)做出有業(yè)務(wù)資質(zhì)的融資租賃公司適用營(yíng)業(yè)稅，并按全部收入扣除購(gòu)置成本（含利息支出）的差額為基數(shù)納營(yíng)業(yè)稅。不同類型的融資租賃業(yè)務(wù)適用增值稅效果比較 屈延凱2023年 6月 20日北京合理配置資源新興的服務(wù)產(chǎn)業(yè)制造和金融業(yè)鏈條的延伸趨勢(shì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重要 的 組成部分1一 融資租賃業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅適用的困惑（一）流轉(zhuǎn)稅的適用原則是界定交易行為1 增值稅：銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)2 營(yíng)業(yè)稅：銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、提供應(yīng)稅 勞務(wù)（二）腳踩兩只船的融資租賃交易行為1 多方位的市場(chǎng)功能： 融資服務(wù) 銷售模式 理財(cái)工具 投資方式 管理機(jī)制 中介服務(wù)2 兩種機(jī)構(gòu)屬性、多種機(jī)構(gòu)類型3 包羅萬(wàn)象的租賃標(biāo)的、靈活創(chuàng)新的業(yè)務(wù)組合2一 融資租賃業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅適用的困惑（二）腳踩兩只船的融資租賃交易行為4 難以界定的神奇交易（ 1）是銷售還是金融服務(wù)？ 廠商分期付款 融資或經(jīng)營(yíng)租賃 銀行或民間借貸 商業(yè)性融資 以物為載體的融資 貨幣性融資（ 2）是商業(yè)機(jī)構(gòu)還是金融機(jī)構(gòu)？ 物品典當(dāng) 資產(chǎn)出售回租 資產(chǎn)抵押貸款 放棄使用權(quán) 使用權(quán)所有權(quán)分離 放棄處置收益（ 3）是重交易形式還是重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)？ 合同法 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 三方兩合同：融資租賃 轉(zhuǎn)移所有權(quán)：融資租賃 兩方一合同：租賃（租售） 不轉(zhuǎn)移所有權(quán)：經(jīng)營(yíng)租賃 3一 融資租賃業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅適用的困惑（三）過(guò)渡型稅制，難以規(guī)避重復(fù)納稅1 我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制是生產(chǎn)型增值稅2 買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)設(shè)備已支付了銷項(xiàng)增值稅3 買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)不抵扣銷項(xiàng)稅4 對(duì)設(shè)備流通提供的運(yùn)輸、安裝、融資等任何服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅都會(huì)存在重復(fù)納稅的問(wèn)題5 （四）稅負(fù)不公平
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