【正文】 、執(zhí)行、監(jiān)督和評價四個主要步驟，在這個完整的內(nèi)部控制過程中，企業(yè)內(nèi)的不同人員的作用和職責(zé)是不同的：董事會、高管層負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的設(shè)計、監(jiān)督和評價職責(zé)；中級管理層負(fù)責(zé)本部門的內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價職責(zé)；員工是內(nèi)部控制的執(zhí)行者。 ?實現(xiàn)審計目標(biāo)的本身就是一個與其它監(jiān)控部門互動的過程，如果只有審計部門的“一家獨(dú)動”，就不會有理想的效果。 49 三、 “實踐”問題 （一）實務(wù)的目標(biāo)價值觀 —— 固化成果，提升同步 ? 常見的理論支撐點(diǎn)： ?同一性（哲學(xué)） ?生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系 /經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與上層建筑（政治經(jīng)濟(jì)學(xué)） ?人力資源成本會計（審計、會計邊緣學(xué)） ?信息化技術(shù)（ ERP）等 ?其它社會學(xué)理論 ?破窗理論（窗破而不治，會導(dǎo)致整座大廈的坍塌） ?科斯定理（“資源會落到最有價值的用途上”） ?價值觀（貨幣化價值量 /社會認(rèn)可價值 /人家喜歡你的價值等） 50 三、 “實踐”問題 （二）務(wù)實基本策略 —— 注重聯(lián)動，監(jiān)控同為 ? 堅持企業(yè)管理部門監(jiān)控同為的理念 ?堅持同一性的哲學(xué)觀，做到監(jiān)控同為，目標(biāo)同向 ?企業(yè)內(nèi)部控制是一個體系，一般設(shè)有多個獨(dú)立又相互關(guān)聯(lián)的不同控制部門，審計部門只是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個環(huán)節(jié)。通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力等。 47 三、 “實踐”問題 （一）實務(wù)的目標(biāo)價值觀 —— 固化成果，提升同步 ? 建立一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計隊伍（工商銀行某分行） ?審計人員的素質(zhì)、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計方法的運(yùn)用，在銀行運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，不僅要求審計人員掌握會計、審計知識，而且要求審計人員熟悉管理知識、精通金融業(yè)務(wù)、具備審計人員獨(dú)特的敏銳性和判斷力。 46 三、 “實踐”問題 （一）實務(wù)的目標(biāo)價值觀 —— 固化成果，提升同步 ?該文認(rèn)為：這不僅為內(nèi)部審計今后的工作重點(diǎn)指明了方向，也明確了內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用和地位。 43 三、 “實踐”問題 （一）實務(wù)的目標(biāo)價值觀 —— 固化成果，提升同步 ? 體會：一篇研討文章，最好有以下三“點(diǎn)”： ?實務(wù)的基準(zhǔn)點(diǎn)：對某些實務(wù)項目的報告、總結(jié)而引發(fā)的感性認(rèn)知點(diǎn)（源頭發(fā)現(xiàn)問題） ?立論的著力點(diǎn)：對某些良好實踐的思考、提煉而固化的理性認(rèn)知點(diǎn)（立意解決問題） ?理論的支撐點(diǎn)：對某些良好實踐的探究、提升而感悟的理論制高點(diǎn)（高瞻思維方式）價值觀、人生觀、世界觀、人文觀、道德觀、典故 /哲學(xué)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會學(xué) /邊緣學(xué)科等 44 三、 “實踐”問題 （一）實務(wù)的目標(biāo)價值觀 —— 固化成果，提升同步 ? 舉例（論文解讀） ?深思和探討內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用和地位（某港務(wù)集團(tuán)有限公司） ?內(nèi)部控制和內(nèi)部審計是公司管理的內(nèi)在需求，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，內(nèi)部審計在公司內(nèi)部管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。 這為客觀評價科技型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供了馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的理性思維。 這一現(xiàn)象也充分證明了馬克思主義關(guān)于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與上層建筑、生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的作用力與反作用力的客觀真理性和時代實踐性。而 科技人才價值難以貨幣化，正是多少年來科學(xué)技術(shù)生產(chǎn)力績效倒掛又長期得不到解決的難題 。 并依此調(diào)整企業(yè)、專業(yè)技術(shù)研究部門、科研項目組及廣大員工的利益關(guān)系，走出一條通過解放科技生產(chǎn)力發(fā)展科技生產(chǎn)力和最大限度地釋放科技生產(chǎn)力能量的新路子，從而凝聚了一支學(xué)科和專業(yè)基本配套的科技人才隊伍，最大限度地調(diào)動了科技人員的積極性，激活了廣大科技人員的創(chuàng)造性思維和科技人員開拓技術(shù)市場的潛力。這應(yīng)當(dāng)成為科技型企業(yè)、企業(yè)員工和企業(yè)投資人所共同追求的效益評價目標(biāo)。 39 三、 “實踐”問題 （一）實務(wù)的目標(biāo)價值觀 —— 固化成果，提升同步 ?設(shè)定科技型企業(yè)的評價目標(biāo)切入點(diǎn) —— 實踐到理論的探究（之一） 客觀分析科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的雙重特征，是把握經(jīng)濟(jì)效益審計評價尺度的切入點(diǎn)。簡言之，科技型企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)的效益形態(tài)，具有科技型企業(yè)所特有的科技人才價值和企業(yè)存在價值的雙重特征。 38 三、 “實踐”問題 （一）實務(wù)的目標(biāo)價值觀 —— 固化成果，提升同步 ? 實務(wù)的價值目標(biāo) ?感性到理性的認(rèn)知 —— 實踐到理論的探究 —— 觀念到價值的升華 ? 舉例：科技型經(jīng)濟(jì)效益審計評價的探索（論文解析） ?對科技型企業(yè)的進(jìn)行特征分析 —— 感性到理性的認(rèn)知 科技型企業(yè)與工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)型企業(yè)相比，有其獨(dú)特的企業(yè)產(chǎn)品形態(tài)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)形態(tài)。達(dá)到“做一個項目，治理一個問題”的目的；提出有深度治理價值的整改方案和使用工具，推進(jìn)“建設(shè)工程突出問題長效治理”工作。 ? 效果：體現(xiàn)內(nèi)審存在價值，把審計風(fēng)險降至可控。 ? 效果：無審計風(fēng)險，也無內(nèi)審存在價值。 ? 舉例：某基建項目審計調(diào)查（報告方法的效果比較）， 如：項目前期比較草率、項目實施已近尾聲、工程款支付各執(zhí)一詞等。 —— 業(yè)務(wù)潛能和存在價值不僅是實務(wù)的價值目標(biāo)，也是審計人應(yīng)當(dāng)追尋的發(fā)展方向。 —— 這里的固化成果與提升同步是指：實踐到理論的提升過程所包含的業(yè)務(wù)水平的升華和職業(yè)素養(yǎng)的提升，兩者是互為前提和同步遞進(jìn)的關(guān)系。 35 三、 “實踐”問題 （一）實務(wù)的目標(biāo)價值觀 —— 固化成果，提升同步 ?升華業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng) —— 實踐固化的一般方式是理論研討，一篇好的理論研討論文實際就是業(yè)務(wù)水平的升華，理論研討論文所揭示問題的深度，往往與作者的職業(yè)素養(yǎng)有關(guān)。其實，這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，關(guān)鍵在于能否對“報告”進(jìn)行再總結(jié)、再思考和再提煉，是否能夠?qū)θ〉玫某晒粩噙M(jìn)行固化，并把感性認(rèn)知上升到理性認(rèn)知。這是蘊(yùn)含在內(nèi)部審計實務(wù)中，產(chǎn)生于特定審計環(huán)境中，我們審計人應(yīng)當(dāng)認(rèn)知的 基本價值 ，也是需要我們內(nèi)部審計人員潛心挖掘，并能夠體現(xiàn)審計價值的 核心價值 內(nèi)涵。這是蘊(yùn)含在內(nèi)部審計實務(wù)中，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理和公司治理中，我們審計人應(yīng)當(dāng)認(rèn)知的 微觀價值 ，也是需要我們內(nèi)部審計人員不斷探索的 特定價值 內(nèi)涵。進(jìn)一步說，就是有多少個審計建議，通過審計跟蹤得到落實，由此推動了企業(yè)管理改進(jìn)，這是實務(wù)的一般內(nèi)涵 一般 內(nèi)涵。 32 三、 “實踐”問題 （一）實務(wù)的目標(biāo)價值觀 —— 固化成果，提升同步 ? 實務(wù)的一般內(nèi)涵 ?實務(wù)是內(nèi)部審計履行職能的開始。 30 多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用 三、“多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用”的實踐問題 以下簡稱“實踐”問題 31 三、“實踐”問題 （一）實務(wù)、務(wù)實、效能的關(guān)系 —— 實務(wù)的內(nèi)涵 ? 實務(wù)的核心價值內(nèi)涵 ?實務(wù)是內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的源泉。 28 二、 “方位”問題 （三）實務(wù)的“有位” ? 力爭有 位 —— 依靠效能支撐（立身不貪圖 — 清廉自許） ? 內(nèi)部審計“有位”的思考： ? 有為才有位 ? 有位才有為 ? 效能就是位 ?…… “宰夫”之職：仁者見仁，智者見智，各抒己見 …… 29 二、 “方位”問題 （三）實務(wù)的“有位” ? 舉例：集“內(nèi)向性”、 “獨(dú)立性” 、“實效性”于一體，以企業(yè)效益為中心（某國際發(fā)展集團(tuán)有限公司） ?突出“內(nèi)向性”，擺正內(nèi)部審計的位置；把握“獨(dú)立性”，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用；注重“實效性”，提高內(nèi)部審計工作的水平。 理由是內(nèi)部審計的獨(dú)立性是相對的，要做到“獨(dú)立不孤立” ,就是要把自己定位在“多方位地提升內(nèi)部審計在企業(yè)管理中作用”上，以凸現(xiàn)審計人的 新 價值，努力打造和諧的工作氛圍。從基本職能上看，有些方面的工作是屬于非審計職能的具體業(yè)務(wù)， 但 從工作實踐的效果看，只要是有需求，就要認(rèn)真做，還要做出成效 （“出活”） 來，這就是轉(zhuǎn)型的“審計實務(wù)”概念。 ?轉(zhuǎn)型意義上的審計實務(wù)，通常超越“審計項目的實施”范疇，雖然不好理解，但實際上經(jīng)常發(fā)生。這是蘊(yùn)含在內(nèi)部審計實務(wù)中，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理和公司治理中，我們審計人應(yīng)當(dāng)認(rèn)知的微觀價值，這也是需要我們內(nèi)部審計人員不斷探索的特定價值內(nèi)涵。 20 多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用 二、“多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用”的方位問題 以下簡稱“方位”問題 21 二、“方位”問題 —— 三思：實務(wù)、務(wù)實、