【正文】 完善，內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。 這一現(xiàn)象也充分證明了馬克思主義關(guān)于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與上層建筑、生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的作用力與反作用力的客觀真理性和時(shí)代實(shí)踐性。 并依此調(diào)整企業(yè)、專業(yè)技術(shù)研究部門、科研項(xiàng)目組及廣大員工的利益關(guān)系，走出一條通過解放科技生產(chǎn)力發(fā)展科技生產(chǎn)力和最大限度地釋放科技生產(chǎn)力能量的新路子，從而凝聚了一支學(xué)科和專業(yè)基本配套的科技人才隊(duì)伍，最大限度地調(diào)動了科技人員的積極性，激活了廣大科技人員的創(chuàng)造性思維和科技人員開拓技術(shù)市場的潛力。 39 三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀 —— 固化成果，提升同步 ?設(shè)定科技型企業(yè)的評價(jià)目標(biāo)切入點(diǎn) —— 實(shí)踐到理論的探究（之一） 客觀分析科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的雙重特征，是把握經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)尺度的切入點(diǎn)。 38 三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀 —— 固化成果，提升同步 ? 實(shí)務(wù)的價(jià)值目標(biāo) ?感性到理性的認(rèn)知 —— 實(shí)踐到理論的探究 —— 觀念到價(jià)值的升華 ? 舉例：科技型經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)的探索（論文解析） ?對科技型企業(yè)的進(jìn)行特征分析 —— 感性到理性的認(rèn)知 科技型企業(yè)與工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)型企業(yè)相比，有其獨(dú)特的企業(yè)產(chǎn)品形態(tài)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)形態(tài)。 ? 效果：體現(xiàn)內(nèi)審存在價(jià)值，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可控。 ? 舉例：某基建項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查（報(bào)告方法的效果比較）， 如：項(xiàng)目前期比較草率、項(xiàng)目實(shí)施已近尾聲、工程款支付各執(zhí)一詞等。 —— 這里的固化成果與提升同步是指：實(shí)踐到理論的提升過程所包含的業(yè)務(wù)水平的升華和職業(yè)素養(yǎng)的提升，兩者是互為前提和同步遞進(jìn)的關(guān)系。其實(shí)，這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，關(guān)鍵在于能否對“報(bào)告”進(jìn)行再總結(jié)、再思考和再提煉，是否能夠?qū)θ〉玫某晒粩噙M(jìn)行固化，并把感性認(rèn)知上升到理性認(rèn)知。這是蘊(yùn)含在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理和公司治理中，我們審計(jì)人應(yīng)當(dāng)認(rèn)知的 微觀價(jià)值 ，也是需要我們內(nèi)部審計(jì)人員不斷探索的 特定價(jià)值 內(nèi)涵。 32 三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀 —— 固化成果，提升同步 ? 實(shí)務(wù)的一般內(nèi)涵 ?實(shí)務(wù)是內(nèi)部審計(jì)履行職能的開始。 28 二、 “方位”問題 （三）實(shí)務(wù)的“有位” ? 力爭有 位 —— 依靠效能支撐（立身不貪圖 — 清廉自許） ? 內(nèi)部審計(jì)“有位”的思考： ? 有為才有位 ? 有位才有為 ? 效能就是位 ?…… “宰夫”之職：仁者見仁，智者見智，各抒己見 …… 29 二、 “方位”問題 （三）實(shí)務(wù)的“有位” ? 舉例：集“內(nèi)向性”、 “獨(dú)立性” 、“實(shí)效性”于一體，以企業(yè)效益為中心（某國際發(fā)展集團(tuán)有限公司） ?突出“內(nèi)向性”，擺正內(nèi)部審計(jì)的位置；把握“獨(dú)立性”，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用；注重“實(shí)效性”，提高內(nèi)部審計(jì)工作的水平。從基本職能上看，有些方面的工作是屬于非審計(jì)職能的具體業(yè)務(wù)， 但 從工作實(shí)踐的效果看，只要是有需求，就要認(rèn)真做，還要做出成效 （“出活”） 來，這就是轉(zhuǎn)型的“審計(jì)實(shí)務(wù)”概念。這是蘊(yùn)含在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理和公司治理中，我們審計(jì)人應(yīng)當(dāng)認(rèn)知的微觀價(jià)值，這也是需要我們內(nèi)部審計(jì)人員不斷探索的特定價(jià)值內(nèi)涵。 既能對監(jiān)事會負(fù)責(zé)，對經(jīng)理層及執(zhí)行層進(jìn)行監(jiān)督和控制；又能對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，對內(nèi)部經(jīng)營管理層進(jìn)行監(jiān)督，并提供管理服務(wù)。 ?我們期望通過內(nèi)部治理審計(jì)為企業(yè)創(chuàng)造包括以下三個(gè)方面的制度環(huán)境 :第一、不能干壞事 ,建立恰當(dāng)?shù)墓具\(yùn)作機(jī)制和操作程序。如果內(nèi)部審計(jì)將進(jìn)入并屬于公司治理范疇，那么，在公司治理環(huán)境下發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)理論，需要我們在一些方面有所創(chuàng)新。 16 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀） ?內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)存在價(jià)值的價(jià)值鏈 ?即：轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之三是：從內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型過程中的審計(jì)實(shí)務(wù)分析，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)已不再是單純的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法、效益性的監(jiān)督與評價(jià)，而是日趨注重企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況、可持續(xù)發(fā)展能力和企業(yè)的存在價(jià)值之間的有機(jī)鏈接。 ?管理審計(jì)的全面展開，使內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從單純的監(jiān)督和評價(jià)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動向企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營管理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和改進(jìn)機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率綜合監(jiān)督和評價(jià)轉(zhuǎn)型。為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控能力的提高和隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)提供了前提條件。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會報(bào)告。 ?咨詢：即借助審計(jì)依據(jù)對咨詢?nèi)俗稍兊氖马?xiàng)提供恰當(dāng)?shù)膮⒖冀ㄗh，或給與適當(dāng)?shù)膸椭?、指?dǎo)與解釋。 ?國際內(nèi)部審計(jì)新的定義體現(xiàn)了時(shí)代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢服務(wù)。 6 一、“命題”的提出 （一）基于內(nèi)部審計(jì)的最新定義 ? 國內(nèi)定義（ 2）： ?2023年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》： 內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用 —— 淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)效能 1 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用 —— 目錄 一、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用“命題”的提出 二、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用的“方位” 問題 三、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用的“實(shí)踐” 問題 2 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用 —— 內(nèi)容摘要 ? 本文從內(nèi)部審計(jì)“實(shí)務(wù)” 、 “務(wù)實(shí)”與“效能”三者關(guān)系的視角，闡述了“務(wù)實(shí)是基礎(chǔ)、實(shí)務(wù)是關(guān)鍵、效能是目標(biāo)”的內(nèi)在聯(lián)系；提出了在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下，多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用的環(huán)境要求、工作思路、實(shí)務(wù)方法、務(wù)實(shí)技巧和目標(biāo)導(dǎo)向，并通過“論文解讀”和“良好實(shí)踐”，例證了目標(biāo)導(dǎo)向即為“效能導(dǎo)向”的基本立論點(diǎn)?！? ?這是 2023年 3月 4日，李金華審計(jì)長簽署發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署第 4號令）對我國現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)定義的新的表述。” ?這是國際內(nèi)部審計(jì)新的《職業(yè)實(shí)務(wù)框架》（ PPF）的重要組成部分，于 1999年 6月在加拿大蒙特利爾召開的國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會第59屆年會上推出。 ?這里，請關(guān)注一個(gè)基本問題：只做“裁判員”，不當(dāng)“運(yùn)動員” 。 ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。 12 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀） ? 轉(zhuǎn)型的價(jià)值取向使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)的價(jià)值展現(xiàn)成為可能 （ 某科技型企業(yè)） ?內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計(jì)自身的存在價(jià)值日益提高 ?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將成為代表投資者監(jiān)控力量的重要組成部分，使得內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)建設(shè)和人力資源配置，真正擺上管理者的重要議事日程。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)以財(cái)政財(cái)務(wù)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益為主的審計(jì)，向企業(yè)經(jīng)營管理及公司治理等管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。 15 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀） ?資產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)評估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容 即：轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之二是：內(nèi)部審計(jì)緊緊圍繞企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)保值增值開展專項(xiàng)審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容： a、不良資產(chǎn)（或債權(quán)）清理、風(fēng)險(xiǎn)評估與追索跟蹤； b、物項(xiàng)采購過程監(jiān)控和經(jīng)濟(jì)合同評審； c、修建裝飾工程項(xiàng)目決算與結(jié)算專項(xiàng)審計(jì)；d、專案或非正常經(jīng)濟(jì)活動個(gè)案審計(jì)調(diào)查等； e、國務(wù)院監(jiān)事會、集團(tuán)公司審計(jì)部門、董事會（或監(jiān)事會）和總經(jīng)理部下達(dá)的授權(quán)管理體系有效性、資金及銀行賬戶等專項(xiàng)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及資產(chǎn)保值增值評價(jià)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)研的協(xié)調(diào)與配合等； f、效能監(jiān)察、政策法規(guī)、納稅健康檢查，以及需要審計(jì)部門協(xié)調(diào)、配合的其他實(shí)務(wù)性工作等。 ? 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，從管理審計(jì)到治理審計(jì)，首先表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化，它不是一種“摒棄”的過程，而是不斷“兼容”的過程。 ?圍繞增加價(jià)值展拓的內(nèi)部治理審計(jì)，除了應(yīng)包括原來在管理審計(jì)理論框架下的內(nèi)部控制審計(jì)之外，還應(yīng)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略審計(jì)方向延伸。 19 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢（