【正文】 實(shí)務(wù)性工作等。 16 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)（論文解讀） ?內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)存在價(jià)值的價(jià)值鏈 ?即：轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之三是：從內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型過程中的審計(jì)實(shí)務(wù)分析，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)已不再是單純的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，而是日趨注重企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況、可持續(xù)發(fā)展能力和企業(yè)的存在價(jià)值之間的有機(jī)鏈接。監(jiān)督與評(píng)價(jià)所關(guān)注的重要內(nèi)容更側(cè)重于：企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值鏈?zhǔn)欠窠∪珓倓?，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是否完善有效，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是否受控，企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值是否保值增值等。 17 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)（論文解讀） ? 轉(zhuǎn)型為審計(jì)目標(biāo)定位和工作創(chuàng)新提供了機(jī)遇 （某供電企業(yè)） ? 審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)與歸宿，是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)與設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)或一定要求的相符合程度進(jìn)行的確認(rèn)。 ? 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，從管理審計(jì)到治理審計(jì)，首先表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化，它不是一種“摒棄”的過程，而是不斷“兼容”的過程。如果內(nèi)部審計(jì)將進(jìn)入并屬于公司治理范疇，那么，在公司治理環(huán)境下發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)理論，需要我們?cè)谝恍┓矫嬗兴鶆?chuàng)新。 ? 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的確定，意味著內(nèi)部審計(jì)必須更多地參與未來事件，參與管理層規(guī)劃現(xiàn)在與未來的決策工作。 18 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)（論文解讀） ?強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)主要關(guān)心組織整體目標(biāo)的達(dá)成， 而非個(gè)別作業(yè)部門或個(gè)人。 ?圍繞增加價(jià)值展拓的內(nèi)部治理審計(jì)，除了應(yīng)包括原來在管理審計(jì)理論框架下的內(nèi)部控制審計(jì)之外，還應(yīng)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略審計(jì)方向延伸。 ?我們期望通過內(nèi)部治理審計(jì)為企業(yè)創(chuàng)造包括以下三個(gè)方面的制度環(huán)境 :第一、不能干壞事 ,建立恰當(dāng)?shù)墓具\(yùn)作機(jī)制和操作程序。第二、不敢干壞事 ,建立完善的法治秩序 ,使干壞事者面對(duì)很高的懲罰成本和強(qiáng)大的威懾力。第三、不愿干壞事 ,建立完善的公司治理文化 ,形成良好的 道德秩序和自我道德約束 機(jī)制。 19 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)（論文解讀） ? 較為理想的模式更能凸現(xiàn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)價(jià)值 （某科技實(shí)業(yè)股份制企業(yè) ） ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在監(jiān)事會(huì)和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)下開展日常審計(jì)工作，定期向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作，接受監(jiān)事會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，這樣相對(duì)來說具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，可以保證審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人能夠按照制度規(guī)定獨(dú)立制定審計(jì)工作計(jì)劃，并不受干擾地獨(dú)立、客觀地行使職權(quán)，履行職責(zé)。 既能對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)經(jīng)理層及執(zhí)行層進(jìn)行監(jiān)督和控制；又能對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理層進(jìn)行監(jiān)督，并提供管理服務(wù)。 能較好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用，是較為理想的內(nèi)審機(jī)構(gòu)模式。 20 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用 二、“多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用”的方位問題 以下簡(jiǎn)稱“方位”問題 21 二、“方位”問題 —— 三思：實(shí)務(wù)、務(wù)實(shí)、效能的關(guān)系 ? 實(shí)務(wù)、務(wù)實(shí)、效能的基本內(nèi)涵 ?實(shí)務(wù)：固化成果，提升 同步 ； ?務(wù)實(shí)：注重聯(lián)動(dòng)，監(jiān)控 同為 ； ?效能：雙向驅(qū)動(dòng)，目標(biāo) 同一 。 ? 實(shí)務(wù)、務(wù)實(shí)、效能的關(guān)系 ?簡(jiǎn)言之：實(shí)務(wù)是基礎(chǔ)，務(wù)實(shí)是關(guān)鍵，效能是目標(biāo) ?理解之：實(shí)務(wù)是完成任務(wù)的基礎(chǔ)，務(wù)實(shí)是提升素質(zhì)的關(guān)鍵，效能是履行職責(zé)的目標(biāo) 22 二、 “方位”問題 （一）實(shí)務(wù)的“定位” ? 明確定位 —— 靠“實(shí)務(wù)”鋪墊（獨(dú)立不孤立 — 和諧氛圍） ?實(shí)務(wù)是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的基礎(chǔ)。這是蘊(yùn)含在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和公司治理中，我們審計(jì)人應(yīng)當(dāng)認(rèn)知的微觀價(jià)值，這也是需要我們內(nèi)部審計(jì)人員不斷探索的特定價(jià)值內(nèi)涵。 ?傳統(tǒng)意義上的審計(jì)實(shí)務(wù)，通?？梢岳斫鉃椤皩徲?jì)項(xiàng)目的實(shí)施”，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益、制度檢查、基建審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。 ?轉(zhuǎn)型意義上的審計(jì)實(shí)務(wù)，通常超越“審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施”范疇，雖然不好理解，但實(shí)際上經(jīng)常發(fā)生。 23 二、 “方位”問題 （一）實(shí)務(wù)的“定位” ?以某科技型企業(yè)為例：某科技型企業(yè)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)的一年內(nèi)，企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的審計(jì)工作主要事項(xiàng)列舉如下： ? 審計(jì)機(jī)構(gòu)的組建與運(yùn)作模式的策劃（董事長(zhǎng)指示） ? 內(nèi)控制度與集團(tuán)制度體系的符合性檢查（集團(tuán)公司、董事會(huì)、總經(jīng)理部） ?二級(jí)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)狀況與內(nèi)控情況、科研項(xiàng)目結(jié)算等專項(xiàng)審計(jì)，物項(xiàng)采購(gòu)審計(jì)監(jiān)證（審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目） 24 二、 “方位”問題 （一）實(shí)務(wù)的“定位” ?專項(xiàng)效能監(jiān)察檢查（集團(tuán)公司紀(jì)檢監(jiān)察部門，企業(yè)黨委、紀(jì)委下達(dá)） ?某工程項(xiàng)目實(shí)施過程審計(jì)調(diào)查（總經(jīng)理要求） ?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理情況審計(jì)調(diào)查（風(fēng)險(xiǎn)管理例行檢查項(xiàng)目） ?編制“預(yù)警在先、明示紅線底線”小冊(cè)子（總經(jīng)理交辦） ?編制“工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理實(shí)施方案與操作指南” 、參與安全質(zhì)量保證檢查、紀(jì)律教育（宣傳）等（相關(guān)部門要求） 25 二、 “方位”問題 （一）實(shí)務(wù)的“定位” ? 上述列舉的審計(jì)工作，只有專項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)調(diào)查是傳統(tǒng)意義上的審計(jì)實(shí)務(wù)工作（共有 3項(xiàng)），其余 5項(xiàng)是屬于轉(zhuǎn)型的公司經(jīng)營(yíng)與公司治理方面的工作。從基本職能上看，有些方面的工作是屬于非審計(jì)職能的具體業(yè)務(wù)， 但 從工作實(shí)踐的效果看，只要是有需求，就要認(rèn)真做，還要做出成效 （“出活”） 來，這就是轉(zhuǎn)型的“審計(jì)實(shí)務(wù)”概念。 ? 基本結(jié)論： “多做”是睿智的選擇。 理由是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是相對(duì)的，要做到“獨(dú)立不孤立” ,就是要把自己定位在“多方位地提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中作用”上，以凸現(xiàn)審計(jì)人的 新 價(jià)值，努力打造和諧的工作氛圍。 26 二、 “方位”問題 （一）實(shí)務(wù)的“定位” ? 明確定 位 —— 依靠三個(gè)層次 ?審計(jì)負(fù)責(zé)人 —— 策劃、組織、協(xié)調(diào)、推動(dòng) ?審計(jì)組長(zhǎng)（兼交辦事項(xiàng)負(fù)責(zé)人） —— 組織實(shí)施 ?審計(jì)員（部門一般工作人員） —— 具體操作 ? 關(guān)鍵：策劃與推動(dòng) 27 二、 “方位”問題 （二）實(shí)務(wù)的“選位” ? 努力選位 —— 依靠務(wù)實(shí)俗成（帶刺不長(zhǎng)刺 — 鏗鏘玫瑰） ?認(rèn)準(zhǔn)董事會(huì)的治理目標(biāo) —— 盡可能地 出色 ?吃透總經(jīng)理的管理意圖 —— 盡可能地 出彩 ?認(rèn)同系統(tǒng)內(nèi)的難點(diǎn)需求 —— 盡可能地 出活 ? 建立起公司治理層（董事會(huì)）、企業(yè)經(jīng)營(yíng)層（總經(jīng)理部）和企業(yè)管理層（職能部門）三個(gè)層面及方位的目標(biāo)、意圖、需求的受托理念，樹立起認(rèn)認(rèn)真真、老老實(shí)實(shí)干實(shí)事的務(wù)實(shí)作風(fēng)，確立起堅(jiān)持原則與方法得當(dāng)?shù)目茖W(xué)態(tài)度，審計(jì)部門也能出現(xiàn)如同“約定俗成”的影響力，形成“有事找審計(jì)部”的和諧氛圍。 28 二、 “方位”問題 （三）實(shí)務(wù)的“有位” ? 力爭(zhēng)有 位 —— 依靠效能支撐（立身不貪圖 — 清廉自許） ? 內(nèi)部審計(jì)“有位”的思考： ? 有為才有位 ? 有位才有為 ? 效能就是位 ?…… “宰夫”之職：仁者見仁，智者見智，各抒己見 …… 29 二、 “方位”問題 （三）實(shí)務(wù)的“有位” ? 舉例：集“內(nèi)向性”、 “獨(dú)立性” 、“實(shí)效性”于一體，以企業(yè)效益為中心（某國(guó)際發(fā)展集團(tuán)有限公司） ?突出“內(nèi)向性”，擺正內(nèi)部審計(jì)的位置；把握“獨(dú)立性”，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用；注重“實(shí)效性”，提高內(nèi)部審計(jì)工作的水平。立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)者關(guān)心的問題，以提高企業(yè)效益為中心，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和效果，加強(qiáng)自身建設(shè)，才能發(fā)揮應(yīng)有作用，確立應(yīng)有地位，也才能不斷發(fā)展壯大。 30 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用 三、“多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用”的實(shí)踐問題 以下簡(jiǎn)稱“實(shí)踐”問題 31 三、“實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)、務(wù)實(shí)、效能的關(guān)系 —— 實(shí)務(wù)的內(nèi)涵 ? 實(shí)務(wù)的核心價(jià)值內(nèi)涵 ?實(shí)務(wù)是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的源泉。這是蘊(yùn)含在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，產(chǎn)生于特定審計(jì)環(huán)境中，我們審計(jì)人應(yīng)當(dāng)認(rèn)知的特定價(jià)值觀，是需要我們內(nèi)部審計(jì)人員潛心挖掘，并能夠體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的核心價(jià)值內(nèi)涵。 32 三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀 —— 固化成果，提升同步 ? 實(shí)務(wù)的一般內(nèi)涵 ?實(shí)務(wù)是內(nèi)部審計(jì)履行職能的開始。一般理解為審計(jì)實(shí)施與操作過程，其直接成果是審計(jì)報(bào)告。進(jìn)一步說，就是有多少個(gè)審計(jì)