【正文】 1. 成本與決策 2. 成本是怎樣煉成的 ? 3. 成本習(xí)性分析 4. 成本與流程優(yōu)化 5. 透視作業(yè)成本法 6. 項(xiàng)目成本管理 7. 資金成本管理 8. 成本與績(jī)效考核 0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1000 20 40 60 80 100 120 140 160 180 200 銷(xiāo)售收入 總費(fèi)用線(xiàn) 收支平衡點(diǎn) 盈利 固定成本 虧損 變動(dòng)成本 掌握盈虧平衡點(diǎn) 銷(xiāo)售收入 原材料 間接成本 勞動(dòng)力 制造費(fèi)用 其他支出 總成本 銷(xiāo)售量 單位產(chǎn)品 總額 $200 $202300 1000 1000 $75 $75000 1000 $45 $45000 $200 $180 $180000 $120 $40 $40000 $120230 $20 $20230 1000 直接成本 利潤(rùn) $20 $20230 $202300 成本分類(lèi) 固定成本 總量不受產(chǎn)量影響 變動(dòng)成本 總量受產(chǎn)量影響 銷(xiāo)售價(jià)格 $ 200 利潤(rùn) $20 總成本 $180 變動(dòng)成本 $120 固定成本 $60 利潤(rùn) $20 銷(xiāo)售價(jià)格 $ 200 變動(dòng)成本 $120 貢獻(xiàn)毛益 $80 貢獻(xiàn)毛益法 完全成本法 兩種方法的區(qū)別在于 :完全成本法為每一種產(chǎn)品分?jǐn)偣潭ǔ杀?，貢獻(xiàn)毛益法只計(jì)算每種產(chǎn)品的變動(dòng)成本 固定成本 $60000 貢獻(xiàn)毛益 $80 利潤(rùn) $20230 變動(dòng)成本 $120 銷(xiāo)售價(jià)格 $200 銷(xiāo)售量 單位貢獻(xiàn)毛益 1000 $80 = $80000 固定成本 +利潤(rùn) $60000+$20230 = $80000 銷(xiāo)售價(jià)格 $ 200 變動(dòng)成本 $120 貢獻(xiàn)毛益 $80 貢獻(xiàn)毛益率= 40% 每一美元銷(xiāo)售收入 產(chǎn)生的貢獻(xiàn)毛益 貢獻(xiàn)毛益的絕對(duì)數(shù)值被表示成 銷(xiāo)售單價(jià)的百分?jǐn)?shù) 貢獻(xiàn)毛益率的優(yōu)點(diǎn) : (a) 能夠分析企業(yè)的多種產(chǎn)品組合 (b) 能夠根據(jù)收入計(jì)算出相應(yīng)的貢獻(xiàn)毛益 0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 銷(xiāo)售收入 總費(fèi)用線(xiàn) 收支平衡點(diǎn) 盈利 固定成本 虧損 變動(dòng)成本 你們公司屬于哪一類(lèi)企業(yè)？ 1. 變動(dòng)成本高，貢獻(xiàn)毛益低 2. 保本點(diǎn)位置較低，但盈利空間小 3. 經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)收入的減少對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)影響不大，企業(yè)抵抗不景氣能力較強(qiáng) 4. 經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)收入增加，但企業(yè)利潤(rùn)的增加不是十分明顯 低杠桿企業(yè)的特點(diǎn) 1. 提高規(guī)模效益，設(shè)法降低原材料、運(yùn)輸費(fèi)等變動(dòng)成本 2. 增加貢獻(xiàn)毛益高的產(chǎn)品 /服務(wù)項(xiàng)目，調(diào)整產(chǎn)品 /服務(wù)結(jié)構(gòu) 3. 由于定價(jià)的影響比較大，經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)應(yīng)放在價(jià)格政策上 如何增強(qiáng)低杠桿企業(yè)的經(jīng)營(yíng)體質(zhì)？ 0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 銷(xiāo)售額線(xiàn) 總費(fèi)用線(xiàn) 收支平衡點(diǎn) 利潤(rùn) 固定費(fèi)線(xiàn) 損失 變動(dòng)費(fèi)率 高杠桿企業(yè)的特點(diǎn) 1. 變動(dòng)成本低，貢獻(xiàn)毛益高 2. 保本點(diǎn)位置較高，但盈利空間較大 3. 經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)收入減少，直接影響利潤(rùn)，企業(yè)抵抗不景氣的能力較弱 4. 經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)隨著收入的增加，企業(yè)利潤(rùn)的增加十分明顯 高杠桿企業(yè)的特點(diǎn) 1. 注意 /控制固定資產(chǎn)的擴(kuò)張規(guī)模，加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的管理 2. 采取各種措施增加收入，用較高的貢獻(xiàn)毛益將固定成本抵消掉 3. 采取各種手段控制固定成本 如何增強(qiáng)高杠桿企業(yè)的經(jīng)營(yíng)體質(zhì)？ ? 同一產(chǎn)品通過(guò)兩條不同的分銷(xiāo)渠道銷(xiāo)售： 1. 直接銷(xiāo)售給客戶(hù)，價(jià)格 500元 /件 2. 以 20%折扣通過(guò)代理商銷(xiāo)售，價(jià)格 400元 /件 ? 有時(shí)，同一產(chǎn)品在不同市場(chǎng)上的貢獻(xiàn)毛益率也有很大差異 ? 很多企業(yè)以平均貢獻(xiàn)毛益率為基礎(chǔ)做決策，這是非常危險(xiǎn)的。平均貢獻(xiàn)毛益率取決于高貢獻(xiàn)毛益與低貢獻(xiàn)毛益產(chǎn)品的組合方式（舉例） 為什么要使用加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率？ ?成本習(xí)性對(duì)預(yù)算的影響 ?產(chǎn)品組合對(duì)貢獻(xiàn)毛益的影響 ?固定成本與決策不相關(guān) ?當(dāng)生產(chǎn)能力有限時(shí)，應(yīng)優(yōu)先生產(chǎn)單位生產(chǎn)能力貢獻(xiàn)毛益最高的產(chǎn)品 小結(jié) ： 課程安排 1. 成本與決策 2. 成本是怎樣煉成的 ? 3. 成本習(xí)性分析 4. 成本與流程優(yōu)化 5. 透視作業(yè)成本法 6. 項(xiàng)目成本管理 7. 資金成本管理 8. 成本與績(jī)效考核 企業(yè)的價(jià)值鏈 基礎(chǔ)管理設(shè)施 人力資源 技術(shù)與產(chǎn)品研發(fā) 財(cái)務(wù)管理 物料采購(gòu) 生產(chǎn)制造 儲(chǔ)運(yùn)發(fā)送 銷(xiāo)售服務(wù) 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo) 客 戶(hù) 1. 增加收入 ? 客戶(hù)通常愿意為了得到更快捷的服務(wù)和及時(shí)收到貨物而支付一小筆額外費(fèi)用，一套反應(yīng)迅速、簡(jiǎn)捷高效的業(yè)務(wù)流程可以提高客戶(hù)的滿(mǎn)意度 為什么要優(yōu)化業(yè)務(wù)流程 ? 2. 降低成本 ? 優(yōu)化業(yè)務(wù)流程可以幫助企業(yè)將成本優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)變?yōu)楦?jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，通過(guò)價(jià)值鏈分析，找到然后去掉 /減少不能增加客戶(hù)價(jià)值的活動(dòng)，將會(huì)有助于企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率 為什么要優(yōu)化業(yè)務(wù)流程 ? 影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的兩個(gè)時(shí)間 /服務(wù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)時(shí)間 企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品 /服務(wù)項(xiàng)目并將其推向市場(chǎng)所需要的時(shí)間 ?在產(chǎn)品生命周期越來(lái)越短、更新?lián)Q代越來(lái)越頻繁的今天，比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更早地推出新的產(chǎn)品 /服務(wù)，能使企業(yè)占領(lǐng)一定的市場(chǎng)份額，在品牌維護(hù)方面的成本也相對(duì)比較低 影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的兩個(gè)時(shí)間 從顧客提出購(gòu)買(mǎi)某項(xiàng)產(chǎn)品或服務(wù)到該產(chǎn)品或服務(wù)提供給顧客的時(shí)間 ?不管市場(chǎng)需要什么，反應(yīng)迅速的公司比反應(yīng)遲緩的公司更有機(jī)會(huì)獲得成功 哪些因素影響客戶(hù)需求反應(yīng)時(shí)間 ? 客戶(hù)需求反應(yīng)時(shí)間 = 企業(yè)接受定單時(shí)間 +等待時(shí)間 +作業(yè)時(shí)間 +交付使用時(shí)間 哪些時(shí)間最沒(méi)有價(jià)值 ? 等待的原因是如何形成的 ? 制約理論 (Theory of Constraints) ? 持續(xù)改進(jìn)的 5個(gè)步驟： 1. 找出系統(tǒng)中存在的制約因素 (瓶頸 ) 2. 盡量挖掘制約因素的潛力，使其充分運(yùn)作 3. 讓非制約因素遷就制約因素 4. 給制約因素松綁，使第一步找出的制約因素不再成為制約因素 5. 回到第一步，謹(jǐn)防惰性成為系統(tǒng)的約束 制約理論在企業(yè)管理中的應(yīng)用 /工序有排隊(duì)、延誤和等待現(xiàn)象/大量庫(kù)存等待加工，找到瓶頸環(huán)節(jié) 制約理論在企業(yè)管理中的實(shí)際應(yīng)用 /生產(chǎn)計(jì)劃，如果瓶頸環(huán)節(jié) /工序的產(chǎn)出不能增加，也就不用激勵(lì)非瓶頸環(huán)節(jié) /工序的作業(yè)人員提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，因?yàn)楦嗟姆瞧款i環(huán)節(jié) /工序產(chǎn)出只能增加積壓 /庫(kù)存，不會(huì)增加有效產(chǎn)出和收益 /工序的作業(yè)效率和能力 ? 《 瓶頸管理練習(xí) 》 緩解瓶頸制約的一般方法 1. 消除瓶頸環(huán)節(jié) /工序的閑置時(shí)間 /工序只進(jìn)行 /加工那些能夠增加有效產(chǎn)出和收益的作業(yè)活動(dòng) /產(chǎn)品 ,不進(jìn)行 /加工那些只會(huì)造成積壓 /增加存貨的作業(yè)活動(dòng) /產(chǎn)品 3. 將那些不必一定要在瓶頸環(huán)節(jié) /機(jī)器上進(jìn)行 /加工的作業(yè)活動(dòng) /產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到非瓶頸環(huán)節(jié) /機(jī)器上進(jìn)行 /加工 緩解瓶頸制約的一般方法 4. 減少瓶頸環(huán)節(jié) /工序的準(zhǔn)備時(shí)間 /加工時(shí)間，企業(yè)的收益只能通過(guò)增加瓶頸環(huán)節(jié) /工序的有效產(chǎn)出來(lái)提高，增加非瓶頸環(huán)節(jié) /工序的產(chǎn)出 /產(chǎn)量對(duì)收益沒(méi)有任何影響 5. 提高瓶頸環(huán)節(jié) /工序作業(yè)活動(dòng) /加工產(chǎn)品的質(zhì)量，瓶頸環(huán)節(jié) /工序出現(xiàn)差錯(cuò)或生產(chǎn)低質(zhì)量產(chǎn)品比非瓶頸環(huán)節(jié) /工序出現(xiàn)差錯(cuò) /生產(chǎn)低質(zhì)量產(chǎn)品的代價(jià)更大 如何給瓶頸松綁？ ? 拆解、分配瓶頸環(huán)節(jié)的一些作業(yè)活動(dòng) ? 計(jì)算瓶頸環(huán)節(jié)作業(yè)人員的人均產(chǎn)出，必要時(shí)增加作業(yè)人