【正文】 和臺身等工程造價 ？ 57 二、工程價款結(jié)算審計 ?例 5 建安工程合同價 660萬元 ， 建筑材料及構(gòu)件費占施工產(chǎn)值的比重為 60%； ? 工程預付備料款為建安工程造價的 20%，開工后 ， 工程預付備料款從未施工工程尚需的主要材料及構(gòu)件的價值相當于工程預付備料款數(shù)額時起扣 ， 從每次結(jié)算工程價款中 ，按材料和設備的比重抵扣工程預付備料款 ，竣工前全部扣清； ? 工程進度款逐月結(jié)算 ； 58 ?工程保修金為工程結(jié)算總價的 5%，竣工結(jié)算月一次扣留； ? 材料價差調(diào)整按規(guī)定進行（按有關規(guī)定上半年材料價差上調(diào) 10%，在 6月份一次調(diào)增）。業(yè)主不承擔任何風險和政策性調(diào)價。 ?？ ?？ ?？ 56 正安縣石峰橋包干總價審計案例 ? 橋面凈寬 7米 +2 ，孔跨布置 125米， 全長 39米空腹式懸鏈線型石拱橋。結(jié)算時甲方認為乙方延遲交付工程，應按合同約定償付逾期違約金。工程按合同規(guī)定期限驗收時，甲方發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量有問題，要求返工。甲方在乙方進入施工現(xiàn)場后，因資金緊缺，口頭要求乙方暫停施工一個月。簽定了該工程項目的固定價格施工合同。 ? 固定價格合同適用條件 （ 1） 工期較短 ， 12個月以內(nèi)； （ 2） 工程量較小 ， 能夠準確計算； （ 3） 圖紙技術(shù)資料齊全 ? 注意 : ? ,是否存在損失浪費 ? 合同內(nèi)的造價能否審減 ？ 設計變更 、 合同變更 、 政策變更 、 價格變更 ? 合同審計 “ 四結(jié)合 ” 。 ?問 :招標代理費支付是否妥當 ? 52 ?第 6節(jié)：工程合同與結(jié)算審計 ? 一 、 問題：合同外付款 、 缺陷合同 、 無效合同 、 沒有與審計銜接 ? 1. 總價合同 ? （ 1）固定總價合同（設計完成 80%100%） ? （ 2）可調(diào)總價合同（通脹等引起工料成本增加 5%） ? ? （ 1） 固定單價 合同 ? （ 2）可調(diào) 單 價合同 ? （成本加固定、定比等酬金） 53 ? 對于大中型工程一般多采用單價合同為主，總價合同為輔的合同形式，即合同中主體工程項目是單價合同，其他部分項目采用總價合同。 51 三、審計發(fā)現(xiàn)的問題 ?（一） 招標代理費 審計案例 :2023年 11月某工程與某招標代理簽訂協(xié)議 ,代理費約定“超過 1000萬以最終合同價的%計算”。 50 ?有下列情形之一的，經(jīng)批準可以進行邀請招標 ：（一）項目技術(shù)復雜或有特殊要求，只有少量幾家潛在投標人可供選擇的；（二）受自然地域環(huán)境限制的；（三）涉及國家安全、國家秘密或者搶險救災，適宜招標但不宜公開招標的；（四）擬公開招標的費用與項目的價值相比，不值得的；（五）法律、法規(guī)規(guī)定不宜公開招標的。 ? 指標： 未招標合同或金額 /應招標合同或金額 例如：三峽電站 48個中小合同，有 21個未招標，金額，占應招標金額的 51%。2. 逃避招標 66%17%10%7%串標圍標陪標串標圍標 48 ? 2. 檢查是否逃避招標 （施工招標，勘察、設計、監(jiān)理、采購不招標；土建招標，裝潢、水電、安裝、弱電網(wǎng)絡不招標。 ? 經(jīng)評審不能成立的過低的投標價格與所有投標人相應投標價格中的最高價的合價差大于投標文件列明的利潤總額，該投標人低于成本報價無效。 A B C D E F 46 ?5個固有風險點： ? ：具有通用技術(shù)、性能標準或者招標人對其技術(shù)、性能沒有特殊要求的招標項目應采用 最低有效報價評標 。 第一階段評技術(shù)標 ?技術(shù)標共計 40分 ， 其中施工方案 15分 ， 總工期 8分 ， 工程質(zhì)量 6分 ， 項目班子 6分 ， 企業(yè)信譽 5分 。 ?例如：阜陽機場、綿陽機場、燃機電廠、支線鐵路 42 ?案例 1： GAO的項目評估和政策評估 芝加哥地下排水系統(tǒng)、 43 案例 2 海軍計劃建設 800張床位急救醫(yī)院，最終國防部采納了 GAO的意見確定建一所容納 560為急救病床的醫(yī)院 —— 較原計劃削減了 38% 。 世行評估，“七五”到“九五” ，中國投資決策失誤率 30%，損失浪費4000到 5000億元?！? 34 第 3節(jié)：大案要案評析 35 案例一：某跨海鐵路公司案 xx鐵路公司 ? 采購 咨詢 施工 監(jiān)理 技術(shù) 設計 財務 ?一、集體瓜分、人人均沾 ?二、自辦實體，關聯(lián)交易 ?三、巧立名目，濫發(fā)獎金 ?四、虛擬工程，虛假退繳 36 案例二： 某大廈舞弊案 37 案例三： 某河段五假工程 38 小結(jié) ?1. 工程投資高估 ?方法：賬目審計 原始憑證 真票假開，假票假開 ?2. 工程收入低估 ?方法：賬外調(diào)查 分析性復核 不入賬，少入賬 39 各省小（1 ）型水庫及病險水庫分布圖0200400600800100012001400160018002023福建 廣東 浙江 江蘇 安徽 湖南 湖北 江西 四川 重慶 山東 山西 河南 河北 吉林 遼寧 黑 廣西 陜西 貴州 云南 甘肅 內(nèi)蒙 寧夏 青海 新疆省市自治區(qū)?。?）型水庫及病險水庫座數(shù)?。? ）型水庫總數(shù)病險?。? ) 型水庫數(shù) ?新內(nèi)容 1:安全質(zhì)量審計 已建成各類水庫 ，須加固 7887座 ，下達中央投資 40 新內(nèi)容 2:建設用地 節(jié)能環(huán)保審計 ?： 建設用地 、 能耗 、 水等 ?評價指標： ?能耗＝項目的年綜合能耗／項目的凈產(chǎn)值 ?耕地＝項目占用耕地面積 (畝 )／項目總投資 ?耗水＝項目年生產(chǎn)耗水量／主要產(chǎn)品生產(chǎn)量 41 ?第 4節(jié)：投資決策審計 ?一、問題： ?，損失浪費嚴重。建設工程承包合同案件應以當事人的約定作為法院判決的依據(jù)。 32 ?7.《 審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定 》 ?8.《 建設項目內(nèi)部審計指南 1號 》 內(nèi)部 審計模式 (1)董事長 (2)監(jiān)事會 (3)總經(jīng)理 (4)副總或總會 (5)紀檢書記 9.《 會計師事務所從事基本建設工程預算、結(jié)算、決算審核暫行辦法 》 董事長20%監(jiān)事會4%總經(jīng)理41%副總或總會21%紀檢書記14%821家國企調(diào)查 33 ?(10)最高院 2023年 4月 2日給河南省高級人民法院電話答復。 (管轄、所有制 、內(nèi)容 ) ? 4。 24 特別需要及時跟蹤審計內(nèi)容 25 迫切需要解決的問題 ?1．審計業(yè)績評價標準 ?2． 咨詢與確認 混業(yè)經(jīng)營 ?3．咨詢與確認比例分配 ?4．服務型跟蹤審計 ?5. 給工程建設帶來的可能困擾 26 表 1 審計機關固定資產(chǎn)投資審計業(yè)績評價指標（以 2 0 0 7 年度全國 統(tǒng)計 數(shù)據(jù)為例 金額萬元 ） 1 審計（調(diào)查）單位（個） 23103 2 審計 ( 調(diào)查 ) 查出主要問題情況 951417 7 2 ． 1 違規(guī)金額 2 1 0 8 2 5 7 2 ． 2 損失浪費金額 1 3 9 8 6 1 2 ． 3 管理不規(guī)范金額 7 2 6 6 0 5 9 3 審計發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益 2 7 0 1 2 4 審計決定處理處罰 159103 7 4 ． 1 應上交財政 6 6 2 9 6 4 ． 2 應減少財政撥款或補貼 4 6 2 3 0 3 4 ． 3 應歸還原渠道資金 5 5 5 1 2 2 4 ． 4 應調(diào)賬處理金額 5 0 7 3 1 6 5 移送處理 174522 5 ． 1 司法機關 案件（ 26 件）涉案人員（ 33 人） 涉案金額 2 1 4 9 5 ． 2 紀檢監(jiān)察部門 事項（ 51 件）涉及人員（ 56 人）涉及金額 1 3 5 2 2 6 5 ． 3 有關部門 事項（ 86 件）涉及人員（ 27 人）涉及金額 3 7 1 4 7 數(shù)據(jù)來源《中國審計年鑒》 ?建議增加隱性成果考核 27 江蘇省建設工程造價咨詢服務收費管理辦法 工程造價咨詢服務收費標準（差額定率分檔累進法） 費率： ‰ 2 0 0 5 年 1 月 20 日起施行 劃 分 標 準 序 號 咨詢項目 收費基數(shù) 100