【正文】 稅人及年稅額 ? 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 中華人民共和國國務院令第 483號 20231231 ? 第二條 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。 ? 第九條 車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使 ? 用人應當代為繳納車船稅。 ? 本條例所稱車船，是指依法應當在車船管理部門登記的 ? 車船。 ? 上述以清包工形式提供的裝飾勞務是指，工程所需的主要原材料和設備由 客戶自行采購 ，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務。 ? （九）裝飾勞務稅收政策及利用 ? [基本案情 ] 某裝飾工程公司承接甲單位辦公樓內(nèi)裝飾業(yè)務，合同總價款 300萬元，其中人工費、管理費和輔助材料費等 120萬元，材料費180萬元，應納營業(yè)稅額 300 3%=9（萬元）。 ? 七、本通知自 2023年 1月 1日起實施 . ? 例：某中國公民 2023年 1月份取得工資收入 2400元，年終獎 6000元，計算其本月應納的個人所得稅稅額。 ? 三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 ? 國家稅務總局 ? 關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知 ? 國稅發(fā) [2023]9號 ? 一、 …… 全年一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 ? 實施條例第 34條 企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準予在稅前扣除。此前未征稅款不再追征，已征稅款不予退還。 ? 前款所稱差價部分，是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額。 ? 該項目甲、乙公司應納稅額計算如下： ? ? 甲、乙公司、集團應納稅額 單位：萬元 ? ? 營業(yè)稅 附加稅費 契稅 稅費合計 ? ? 甲 90(1800 5%) 90 10%=9 99 ? ? 乙 24(800 3%) 24 10%= ? ? 集團 1800*3%=54 ? ? [問題 ]如何降低該項目整體稅負？ ? 國家稅務總局 ? 關于承受裝修房屋契稅計稅價格問題的批復 國稅函〔 2023〕 606號 20230601 ? 你廳《關于對房屋買賣契稅計稅價格構成問題的請示》（蘇財基層〔 2023〕 4號）收悉 ,批復 房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內(nèi)。 ? 雙方約定裝修后每平方米售價 3600元，價款合計 1800萬元。 ? （七）契稅的計稅價格與合同簽訂 ? [基本案情 ]甲房地產(chǎn)開發(fā)公司于 2023年 5月份開發(fā)了一幢商住樓，與該市某商業(yè)集團簽訂銷售合同并規(guī)定，商業(yè)集團將該樓的一至三層共5000平方米用作商用房。乳品加工廠使用牧場奶牛生產(chǎn)的原奶加工成花色奶進行銷售。 ? 財政部 國家稅務總局關于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的通知（財稅 [2023]72號）同時廢止 。 ? ? [籌劃思路 ] ? 降低售價，增加數(shù)量，收款額不變。 ? 魯?shù)囟惡?2023〕 41號 ? 企業(yè)實際支付給商品銷售（分銷）企業(yè)的銷售返利，有 明確合同或協(xié)議標明返利金額或比例， 且 從接受返利的企業(yè)取得標明是銷售手續(xù)費或銷售返還發(fā)票的 ，可以稅前扣除。 三、應沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為： 當期應沖減進項稅金 =當期取得的返還資金 /（ 1+所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率 四、本通知自 2023年 7月 1日起執(zhí)行。 (國稅函【 1997】 472號 ) ? 國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方 收取的部分費用征收流轉稅問題的通知 文號 國稅發(fā)〔 2023〕 136號 發(fā)文日期 20231013 ? 一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅 ? （二）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。（發(fā)票數(shù)量體現(xiàn) 1000箱） ? [問題 ]企業(yè)這樣處理是否可行？ ? 稅法關于折扣銷售的規(guī)定 ? 增值稅：如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的 (普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法相同 )，可以按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。返利形式有現(xiàn)金返利和實物返利兩種。 ? （四）企業(yè)返利銷售與發(fā)票開具 ? [基本案情 ]生產(chǎn)商為了激勵經(jīng)銷商多銷售自己的產(chǎn)品，多采取返利銷售方式。 ? 五、主管稅務機關可以根據(jù)實質重于形式的原則，做如下處理： ? （一）符合條件的新辦企業(yè)利用轉讓定價等方法從關聯(lián)企業(yè)轉移來利潤的，轉移過來的利潤不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ? 三、本通知自文發(fā)之日起執(zhí)行 ? 國家稅務總局關于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認定標準執(zhí)行口徑等問題的補充通知 國稅發(fā) [2023]103號 20230713 ? 一、《通知》中關于新辦企業(yè)的認定標準，適用于享受和不享受所得稅優(yōu)惠政策的所有 內(nèi)資企業(yè) 。財稅字［ 1994］ 1號 ? 財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知 財稅 [2023]1號 202319 ? 一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標準 ? 新辦企業(yè)的權益性出資人 (股東或其他權益投資方 )實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過 25％。 ? （三）新建企業(yè)的認定標準 ? 根據(jù)財稅字〔 1995〕 44號規(guī)定，對企業(yè)生產(chǎn)原料中摻有不少于 30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣的建材產(chǎn)品，免征增值稅。現(xiàn)將修訂后的申報表（見附件）印發(fā)給你們。 ? 國家稅務總局 ? 關于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關問題的通知 ? 國稅函〔 2023〕 1077號 20231102 ? 為減輕納稅人負擔，減少納稅人辦理涉稅事項時報送的涉稅資料，稅務總局對國稅系統(tǒng)征管業(yè)務中納稅人依申請程序所報送的資料進行了全面清理，并據(jù)此編寫了辦理納稅人涉稅事項 操作指南 。 （ 財企 [2023]48號 ） ? （二）國家稅務總局關于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應稅所得率的通知 國稅發(fā)〔 2023〕 104 20230830 ? 應稅所得率表 ? 行業(yè)