研發(fā)費(fèi)用稅前扣除-文庫(kù)吧資料
2025-01-24 13:36本頁面
【正文】 進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，已進(jìn)行的研究活動(dòng)將來是否會(huì)轉(zhuǎn)入開發(fā)、開發(fā)后是否會(huì)形成無形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性。 ? 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：采用此觀點(diǎn)。 ?全部資本化。 (新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi) ) 15 3. 研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算方法 ?全部費(fèi)用化。 ? 同時(shí)要求受托方要向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。 ? 研發(fā)結(jié)果： ?形成新的知識(shí)產(chǎn)權(quán) ?研發(fā)失敗 12 2. 會(huì)計(jì)上：研究開發(fā)費(fèi)的歸集范圍 ? 文件： ? 《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》(財(cái)企［ 2023］ 194號(hào) ) ? 為新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的配套規(guī)范； ? 研發(fā)費(fèi)用的組成： 1) 研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用 ； （研發(fā)材料費(fèi)） 2) 企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼 、 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用；（研發(fā)人員費(fèi)） 13 3) 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備 、房屋等固定資產(chǎn)的 折舊費(fèi) 或租賃費(fèi) 以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用； 4) 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用； 5) 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi) ， 樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等； 6) 研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收 、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用； 14 7) 通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用； ? 合作開發(fā)項(xiàng)目 ： ? 由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 11 三、研究開發(fā)費(fèi)用 （ 財(cái)務(wù)部門） （一）研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 1. 基本概念： ? 研究開發(fā)費(fèi)用的概念： ?是企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。 （ 4）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。 （ 2）自主、委托、合作研究開發(fā) 項(xiàng)目計(jì)劃書 和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算 。 ? 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）： ?指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。 ? 非居民企業(yè)： （按 所得來源地 稅收管轄權(quán)課稅） ?是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)； ?只就來源于境內(nèi)所得交納企業(yè)所得稅。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策 華南農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)管學(xué)院：牟小容 1 目 錄 ? 政策依據(jù) ? 研究開發(fā)活動(dòng) ? 研究開發(fā)費(fèi)用 ?研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 ?研究開發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)處理 ? 申報(bào)程序與資料 2 一、政策依據(jù) ? 國(guó)家政策： ?企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例 ?企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法 (試行 ) （國(guó)稅發(fā)［ 2023］ 116號(hào)） ? 地方政策 ?廣東省 08年 10月出臺(tái)的政策：已作廢 3 ? 研發(fā)費(fèi)稅前扣除政策圖解： ? 政策執(zhí)行關(guān)鍵： 中介鑒證 ？
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