【正文】 7 7 , 3 0 0 1 1 , 7 0 0 F原始 實際預算 結(jié)果 差異生產(chǎn)數(shù)量 1 0 , 0 0 0 8 , 0 0 0 2 , 0 0 0 U變動成本　間接人工 4 0 , 0 0 0 3 4 , 0 0 0 6 , 0 0 0 F　間接材料 3 0 , 0 0 0 2 5 , 5 0 0 4 , 5 0 0 F　燃料 5 , 0 0 0 3 , 8 0 0 1 , 2 0 0 F固定成本　折舊 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 　保險 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 總費用成本 8 9 , 0 0 0 7 7 , 3 0 0 1 1 , 7 0 0 FU ：不利差異 公司不能達到預算目標 . 彈性預算 原始 實際預算 結(jié)果 差異生產(chǎn)數(shù)量 1 0 , 0 0 0 8 , 0 0 0 2 , 0 0 0 U變動成本　間接人工 4 0 , 0 0 0 3 4 , 0 0 0 6 , 0 0 0 F　間接材料 3 0 , 0 0 0 2 5 , 5 0 0 4 , 5 0 0 F　燃料 5 , 0 0 0 3 , 8 0 0 1 , 2 0 0 F固定成本　折舊 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 　保險 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 總費用成本 8 9 , 0 0 0 7 7 , 3 0 0 1 1 , 7 0 0 FF ：有利差異 : 實際成本 低于預算成本。 在實際情況與初 始預算不同時， 進行績效評價是 困難的 。 ?４月１日現(xiàn)金余額為 40,000 元。 ?四月份支付 51,000 的現(xiàn)金股利。 銷售和管理費用預算 銷售和管理費用預算的現(xiàn)金支付 變動性銷售和管理費用每銷售一單位產(chǎn)品 . 固定性銷售管理費用每月 70,000 元 . 固定性銷售管理費用包括 10,000元的折 舊 , 這不會形成現(xiàn)金流出 . 銷售和管理費用預算的現(xiàn)金支付 四月 五月 六月預算的銷售數(shù)量 2 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0 3 0 , 0 0 0單位產(chǎn)品變動銷售管理費用 0 . 5 0 . 5 0 . 5變動銷售管理費用 1 0 , 0 0 0 2 5 , 0 0 0 1 5 , 0 0 0固定銷售管理費用 7 0 , 0 0 0 7 0 , 0 0 0 7 0 , 0 0 0總的銷售管理費用 8 0 , 0 0 0 9 5 , 0 0 0 8 5 , 0 0 0扣減 : 折舊銷售管理費用 現(xiàn)金銷售和管理費用預算的現(xiàn)金支付 四月 五月 六月預算的銷售數(shù)量 2 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0 3 0 , 0 0 0單位產(chǎn)品變動銷售管理費用 0 . 5 0 . 5 0 . 5變動銷售管理費用 1 0 , 0 0 0 2 5 , 0 0 0 1 5 , 0 0 0固定銷售管理費用 7 0 , 0 0 0 7 0 , 0 0 0 7 0 , 0 0 0總的銷售管理費用 8 0 , 0 0 0 9 5 , 0 0 0 8 5 , 0 0 0扣減 : 折舊 1 0 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0銷售管理費用 現(xiàn)金 7 0 , 0 0 0 8 5 , 0 0 0 7 5 , 0 0 0現(xiàn)金收入預算 我們已經(jīng)看到了許多現(xiàn)金的 支出 , 卻沒看到現(xiàn)金的收入 . 現(xiàn)在看看現(xiàn)金的收入 ! 現(xiàn)金收入預算 所有的銷售都被記錄在賬目上 . A公司的信用方案是 : 70% 的價款于銷售當月收入 25% 的價款于銷售的下月收入 5% 將給用戶作為折扣 3月 31日應收帳款為 30,000元 , 所有這些都可以收回 . 現(xiàn)金收入預算 四月 五月 六月預計銷售產(chǎn)品數(shù)量 2 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0 3 0 , 0 0 0單價 10 10 10預計銷售收入 2 0 0 , 0 0 0 5 0 0 , 0 0 0 3 0 0 , 0 0 0三月份銷售收入 3 0 , 0 0 0四月份銷售收入五月份銷售收入六月份銷售收入現(xiàn)金總收入現(xiàn)金收入預算 四月 五月 六月預計銷售產(chǎn)品數(shù)量 2 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0 3 0 , 0 0 0單價 10 10 10預計銷售收入 2 0 0 , 0 0 0 5 0 0 , 0 0 0 3 0 0 , 0 0 0三月份銷售收入 3 0 , 0 0 0四月份銷售收入 1 4 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0五月份銷售收入六月份銷售收入現(xiàn)金總收入 1 7 0 , 0 0 0四月 : 0 . 7 0 2 0 0 , 0 0 0 = 1 4 0 , 0 0 0 a n d 0 . 2 5 2 0 0 , 0 0 0 = 5 0 , 0 0 0現(xiàn)金收入預算 四月 五月 六月預計銷售產(chǎn)品數(shù)量 2 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0 3 0 , 0 0 0單價 10 10 10預計銷售收入 2 0 0 , 0 0 0 5 0 0 , 0 0 0 3 0 0 , 0 0 0三月份銷售收入 3 0 , 0 0 0四月份銷售收入 1 4 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0五月份銷售收入 3 5 0 , 0 0 0 1 2 5 , 0 0 0六月份銷售收入現(xiàn)金總收入 1 7 0 , 0 0 0 4 0 0 , 0 0 0四月 : 0 . 7 0 2 0 0 , 0 0 0 = 1 4 0 , 0 0 0 a n d 0 . 2 5 2 0 0 , 0 0 0 = 5 0 , 0 0 0五月 : 0 . 7 0 5 0 0 , 0 0 0 = 3 5 0 , 0 0 0 a n d 0 . 2 5 5 0 0 , 0 0 0 = 1 2 5 , 0 0 0現(xiàn)金收入預算 四月 五月 六月預計銷售產(chǎn)品數(shù)量 2 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0 3 0 , 0 0 0單價 10 10 10預計銷售收入 2 0 0 , 0 0 0 5 0 0 , 0 0 0 3 0 0 , 0 0 0三月份銷售收入 3 0 , 0 0 0四月份銷售收入 1 4 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0五月份銷售收入 3 5 0 , 0 0 0 1 2 5 , 0 0 0六月份銷售收入 2 1 0 , 0 0 0現(xiàn)金 總收入 1 7 0 , 0 0 0 4 0 0 , 0 0 0 3 3 5 , 0 0 0四月 : 0 . 7 0 2 0 0 , 0 0 0 = 1 4 0 , 0 0 0 a n d 0 . 2 5 2 0 0 , 0 0 0 = 5 0 , 0 0 0五月 : 0 . 7 0 5 0 0 , 0 0 0 = 3 5 0 , 0 0 0 a n d 0 . 2 5 5 0 0 , 0 0 0 = 1 2 5 , 0 0 0六月 : 0 . 7 0 3 0 0 , 0 0 0 = 2 1 0 , 0 0 0只需再多一點 信息 ,我們就能夠 準備一份 復雜的現(xiàn)金預算 . 復雜的現(xiàn)金預算 復雜的現(xiàn)金預算 — 額外信息 A 公司 : ?在其開戶銀行擁有 100,000元的透支額度 , 且在 4月 1日的余額為0 . ?保持最低 30,000元的現(xiàn)金余額 . ?月初借款，當月末償還。 ?管理費用 預算僅包含固定項目。 ?變動項目 : 運輸成本和銷售傭金。 另一半于下月支付 . 沒有任何折扣 . 3月 31日的應付帳款余額是 12,000元 . 材料采購的現(xiàn)金支付 四月 五月 六月材料采購 1 4 0 , 0 0 0 2 2 1 , 5 0 0 1 4 2 , 0 0 0 每公斤成本 0 . 4 0 0 . 4 0 0 . 4 0總成本 5 6 , 0 0 0 8 8 , 6 0 0 5 6 , 8 0 0三月應付帳款 1 2 , 0 0 0四月采購五月采購六月采購本月總支付材料采購的現(xiàn)金支付 四月 五月 六月材料采購 1 4 0 , 0 0 0 2 2 1 , 5 0 0 1 4 2 , 0 0 0每公斤成本 0 . 4 0 . 4 0 . 4總成本 5 6 , 0 0 0 8 8 , 6 0 0 5 6 , 8 0 0三月應付帳款 1 2 , 0 0 0四月采購 2 8 , 0 0 0 2 8 , 0 0 0五月采購六月采購本月總支付5 0 % 5 6 , 0 0 0 = 2 8 , 0 0 0 元材料采購的現(xiàn)金支付 四月 五月 六月材料采購 1 4 0 , 0 0 0 2 2 1 , 5 0 0 1 4 2 , 0 0 0每公斤成本 0 . 4 0 . 4 0 . 4總成本 5 6 , 0 0 0 8 8 , 6 0 0 5 6 , 8 0 0三月應付帳款 1 2 , 0 0 0四月采購 2 8 , 0 0 0 2 8 , 0 0 0五月采購 4 4 , 3 0 0 4 4 , 3 0 0六月采購本月總支付5 0 % 5 6 , 0 0 0 = 2 8 , 0 0 0 元5 0 % 8 8 , 6 0 0 = 4 4 , 3 0 0 元材料采購的現(xiàn)金支付 四月 五月 六月材料采購 140000 221500 142023每公斤成本 0 . 4 0 . 4 0 . 4總成本 5 6 , 0 0 0 8 8 , 6 0 0 5 6 , 8 0 0三月應付帳款 1 2 , 0 0 0四月采購 2 8 , 0 0 0 2 8 , 0 0 0五月采購 4 4 , 3 0 0 4 4 , 3 0 0六月采購 2 8 , 4 0 0本月總支付 4 0 , 0 0 0 7 2 , 3 0 0 7 2 , 7 0 05 0 % 5 6 , 0 0 0 =