【正文】 4 600 二、利息支出的核算 ? 保險公司在發(fā)生巨災時拆入資金、存入分保保證金、向銀行借款，都應支付利息。 n保險公司收到保費時： 借：銀行存款 90 000 貸：保費收入 ——財產(chǎn)綜合險 90 000 n保險公司支付手續(xù)費時： 借：手續(xù)費及傭金支出 ——財產(chǎn)綜合險 4 500 貸：銀行存款 4 500 2）應付手續(xù)費及傭金 n例：業(yè)務部門交來某保險代理人財產(chǎn)保險基本險業(yè)務保費日報表，保費收入 23 000元，并隨同交來銀行轉(zhuǎn)賬支票 20 000元，余額下月結清，手續(xù)費按 5％計算，開出轉(zhuǎn)賬支票支付手續(xù)費 1 000元。 ② “ 應付手續(xù)費及傭金 ” 科目 按往來單位和各人設明細賬。 （ 1）科目設置 ① “ 手續(xù)費及傭金支出 ” 科目 按險種設立明細賬。 （ 1）壽險業(yè)務（長期性保險業(yè)務）的困惑 期間漫長且不確定，用資本化方式、無法系統(tǒng)攤銷；用修正法，又會在初年度收不抵支。 （ 2）修正制 。 （二）手續(xù)費及傭金支出的會計處理 （ 1）資本化。 ? 本期的未決賠款準備金 = ? 本期應提取的未決賠款準備金 = ? 提取時，借： ? 貸： ? 結轉(zhuǎn)到“本年利潤”時，借： ? 貸： 第三節(jié) 營運費用 的核算 ? 手續(xù)費及傭金支出 ? 利息支出 ? 業(yè)務及管理費 ? 營業(yè)稅金及附加 一、 手續(xù)費及傭金支出的核算 （一）手續(xù)費及傭金支出的概念 手續(xù)費支出是指保險公司依據(jù)代辦業(yè)務的險種 ， 按照實收保費的一定比例向保險代理人支付的酬金 。 (二 )科目設置 (三 )賬務處理 ? 某壽險公司期末計算意外險業(yè)務的未決賠款準備金，已發(fā)生已報告賠案的未決賠款準備金為 250 000元，已發(fā)生未報告的未決賠款準備金為 24 000元，理賠費用準備金為 10 000元。 ? 1． “ 未決賠款準備金 ” 科目 – 按險種設置明細賬。 ? 。 ? 。 ? 《 非壽險責任準備金管理辦法 》 確定一個基數(shù)。 – 可計算直接理賠費用和間接理賠費用準備金，然后加總。 – 一般以過去的經(jīng)驗數(shù)據(jù)為基礎，然后根據(jù)各種因素的變化進行修正，如出險單位索賠次數(shù)、金額、理賠費用的增減、索賠程序的變更等。 ? 應用于：保險金的給付與被保險人或受益人的生存年限、再婚率等相關的險種，如失能保險、勞工補償保險等。 ? 簡單易行，但可能不夠準確。 ? 適用于： – 理賠金額可快速確定的險種； – 無重新調(diào)整估算的險種； – 未賠付案件較多的險種； – 大部分的賠案可以相似金額結案的險種。 ? 適用于：索賠金額確定 /索賠金額大小相差懸殊難以估算平均賠付額的短期保險業(yè)務。 ? (Incurred But Not Reported，簡稱 IBNR) – 我國的 IBNR均為廣義的，即包括： ? 已發(fā)生未報案準備金 ? 重立案件準備金（已結案又重新被提起的賠案） ? 已發(fā)生已報案未決賠款準備金 ? – 直接理賠費用準備金（專家費、律師費、損失檢驗費等） – 間接理賠費用準備金（理賠人員工資等） ? – （ 1）逐案估計法 ? 理賠人員逐一估計每起索賠案件的賠款額，匯總后提取準備金。 身體傷害的程度 、 長期住院費用等需要一段時間才能確定 ， 肉體痛苦和精神傷害責任的確認還可能會經(jīng)歷長期的訴訟 。 賠付延遲主要包括三種： 財產(chǎn)保險事故一般很快發(fā)現(xiàn)并報告 ， 但是人身傷害事故有時候需要很長時間才能發(fā)現(xiàn) ?！?通常規(guī)定 ， 在非壽險業(yè)務中需計提未決賠款準備金 。 理論上非壽險和壽險都存在未決賠案 ， 都應計提未決賠款準備金 。 賬務處理與滿期給付類似。 ? 當確定死亡給付金額時， ? 實際支付時 ，應先收取或扣除當期保費。經(jīng)業(yè)務部門審查，同意給付 20 000元，但該保戶尚有貸款 1萬元未歸還，該筆貸款應付利息為 500元。 ? ，應扣除。 ? 下設“死亡給付”、“醫(yī)療給付”、“傷殘給付” 3個明細科目，并按險種進行明細核算。 ? ， ? 借：滿期給付 不老松養(yǎng)老保險 50 000 ? 貸：應付賠付款 50 000 ? ， ? 借：應付賠付款 50 000 ? 貸：保戶質(zhì)押貸款 8 000 ? 利息收入 406 ? 銀行存款 5 000 （二）死傷醫(yī)療給付的核算 ? 指被保險人在保險期內(nèi)發(fā)生保險責任范圍的死亡、傷殘等意外事故按規(guī)定給付 保險金，包括死亡給付、醫(yī)療給付。 ? 例 李平投保保險金額為 50 00元的兩全保險滿期，尚有 8 000元的保單質(zhì)押貸款未歸還，該筆貸款應付利息 406元。 ? 例 保險公司某保戶投保的“不老松養(yǎng)老保險”保鮮期滿，持相關單證申請給付保險金 5 000元，會計人員復核后以銀行存款支付。 – 按險種設置明細賬。 ? （一）滿期給付的核算 ? ? “滿期給付”科目：損益類科目。 保險公司認為該筆款項能追回 ， 中興公司向保險公司出具了權益轉(zhuǎn)讓書 ， 保險公司向美國速遞公司追償 ， 于 2023年 5月追回賠款 100萬元 。 收到應收代位追償款時 ， 保險人應當按照收到的金額與相關應收代位追償款賬面價值的差額 ， 調(diào)整當期賠付成本 。 會計處理： （ 1） 保險公司確認賠款金額 借：賠款支出 ——企財險 860 000 貸：應付賠付款 860 000 （ 2） 實際支付賠付款 借：應付賠付款 860 000 貸：銀行存款 860 000 （ 3） 保險公司將損余物資收回入庫 借：損余物資 50 000 貸：賠款支出 —— 企財險 50 000 ? （ 4） 若收歸入庫的損余物資由保險公司作價 48 000元售出 ， 則會理處理為： 借：銀行存款 48 000 賠款支出－－企財險 2 000 貸：損余物資 50 000 ? （ 5）若收歸入庫的損余物資并未出售，在資產(chǎn)負債表日，該損余物資的現(xiàn)值為 45 000元，則應將現(xiàn)值低于成本的差額，計提損余物資跌價準備。 ? 借：銀行存款 40 500 ? 貸：賠款支出 機動車輛險（某賠案） 保險公司承擔賠付責任后取得的損余物資 ， 應按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格計算確定的金額確認為資產(chǎn) ， 作為對賠付成本的抵減 。 ? 借：賠款支出 —企財險 15 000 ? 貸：銀行存款 15 000 ? 追回的騙賠或錯賠款，應沖減相應的理賠成本。 ? 預付賠付款時， ? 借：預付賠付款 200 000 ? 貸：