【正文】 銀行存款 200 000 ? 理算完畢時， ? 借：賠款支出 企財險 500 000 ? 貸：預(yù)付賠付款 企財險 200 000 ? 應(yīng)付賠付款 300 000 ? 支付賠付款時， ? 借：應(yīng)付賠付款 300 000 ? 貸：銀行存款 300 000 ? 查勘理賠、處理賠案唆發(fā)生的費用，作為保險賠款或給付的組成部分。 ? 例 某企業(yè)投保的企業(yè)財產(chǎn)險出險，一時不能結(jié)案，未來使企業(yè)能夠及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營活動，保險公司預(yù)先支付賠款200 000元，開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。 確定賠付時 ， 借：賠款支出 –傷害保險 （ 團體險 ） 50 000 貸：應(yīng)付賠付款 50 000 支付賠付款時 ， 借：應(yīng)付賠付款 50 000 貸：銀行存款 50 000 ? 有的保險賠案理賠需要較長時間，為了使被保險人能夠及時恢復(fù)正常生活，可按損失的一定比例預(yù)付賠付款。 （二）核算舉例 付賠款的核算 例 1 某單位投保 1年期團體人身意外傷害險 ， 保險金額為每人 50 000元 。 處置損余物資時 ， 保險人應(yīng)當按照收到的金額與相關(guān)損余物資賬面價值的差額 ， 調(diào)整當期賠付成本 。 ①確定支付的金額 ②理賠費用 ③理賠中的訴訟費用 ①取得損余物資的金額 ②騙賠追回的賠款 ③可收回的追償款金額 賠款支出 續(xù)“科目設(shè)置” ? 4.“損余物資”科目 – 按物資種類進行明細核算。 3.“應(yīng)付賠付款”科目 負債類。分入分保業(yè)務(wù)預(yù)付的賠付款也在此科目核算。 按險種設(shè)置明細賬。 比較：確定支付額與實際支付時確認的會計處理 認列時間 確定支付賠付款時 支付賠付款時 確定支付賠付款時 借：賠款支出 貸：應(yīng)付賠款 不作會計處理 平時 支付賠付款時 借：應(yīng)付賠款 貸：現(xiàn)金或銀行存款 借：賠款支出 貸：現(xiàn)金或銀行存款 期末對于已決未付賠款 已列帳 應(yīng)計算作為未決賠款準備金的一部分 應(yīng)付賠付款 應(yīng)付賠付款 確定賠付金額時確認賠付成本法下 賠款或給付成本（權(quán)責發(fā)生制下的成本） =本期已確定支付的賠付成本 +本期的未決賠款準備金－上期的未決賠款準備金 三、非壽險業(yè)務(wù)賠付成本的日常核算 （一）科目設(shè)置 1． “ 賠款支出 ” 科目 損益類。 即：賠款或給付成本（權(quán)責發(fā)生制下的成本） =已付賠款或給付保險金 +本期的未決賠款準備金－上期的未決賠款準備金 ? 我國 《 企業(yè)會計準則 25號 ―― 原保險合同 》 第 18條規(guī)定： ? 保險人應(yīng)當在 確定支付賠付款項的當期 ，按照確定支付的賠付款金額，計入當期損益； ? 應(yīng)當在 實際發(fā)生理賠費用的當期 ，按照實際發(fā)生的理賠費用的金額，計入當期損益。 ? 未決賠款準備金：指為已發(fā)生但尚未結(jié)案的賠案提取的準備金。 只有這種符號權(quán)責發(fā)生制要求。 保險賠款成本的確認時點，一般有三種： 賠案發(fā)生時確認； 確定賠付金額時確認； 支付時確認。 ，賠案了結(jié)。 ，計算賠付金額。從而確立賠案是否成立。 保險標的出險后，被保險人向保險人發(fā)出信息（即被保險人向保險人報案）。 錯賠＆騙賠案件 損余物質(zhì) 一旦賠償后，就擁有了對保險標的的殘余價值所有權(quán)。 ? 《 企業(yè)會計準則第 25號 —原保險合同 》 第五章第十六條規(guī)定：賠付成本包括理賠過程中發(fā)生的律師費、訴訟法等。 《 企業(yè)會計準則第 25號 —原保險合同 》 第五章第十六條規(guī)定：賠付成本包括理賠人員的薪酬。 與特定賠案無直接關(guān)系的理賠費用。 包括確認損失所付的檢驗、估價、出售的合理費用。 （ 1）直接理賠費用?！? 3．理賠費用 查勘理賠、處理賠案所發(fā)生的費用。 《 保險法 》 規(guī)定：“保險事故發(fā)生時，被保險人有責任盡力采取必要的措施，防止或者減少損失。不是以取得營業(yè)收入為目的的各種耗費都不作為費用 。 （一）保險公司賠付成本 ? 保險賠款與保險給付 ? 理賠過程中發(fā)生的費用 ? 未決賠款準備金的提轉(zhuǎn)差 （二）保險公司營運費用 包括研發(fā)費用、手續(xù)費支出、傭金支出、利息支出、退保金、其它支出、業(yè)務(wù)及管理費、營業(yè)稅金及附加。 ? 二者的聯(lián)系 ? 成本是對象化的費用，與某一計算對象有關(guān)，費用則對應(yīng)某一期間。第一節(jié) 原保險業(yè)務(wù)成本費用概述 第二節(jié) 原保險業(yè)務(wù)賠付成本的核算 第三節(jié) 其他各項成本費用的核算 第一節(jié) 原保險業(yè)務(wù)成本費用的概述 一、成本與費用的概念 ? 定義 ? 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費 。 ? 費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 指保險公司在日常經(jīng)營原保險業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 三、費用的確認和計量 (一 )費用確認的原則 1．劃分收益性支出與資本性支出原則 2．權(quán)責發(fā)生制原則 3．配比原則 (二 )費用確認的標準 1．按費用與收入的因果關(guān)系加以確認 2．直接作為當期費用確認 3．按系統(tǒng)、合理的分攤方式確認 (三 )費用的計量 通常的費用計量標準是實際成本 費用是指直接或間接為取得營業(yè)收入而發(fā)生的相應(yīng)的耗費。 第二節(jié) 原保險業(yè)務(wù)賠付成本的核算 一、保險公司賠付成本的內(nèi)涵 （一）賠付成本的組成內(nèi)容 1．保險人支付保險金 ：賠款＆給付 2．施救費用 ： 在財產(chǎn)保險中為避免或減輕損害的必要行為所產(chǎn)生的費用。保險事故發(fā)生后，被保險人為防止或者減少保險標的的損失所支付的必要的、合理的費用，由保險人承擔。 理賠費用是為處理賠案發(fā)生的，且直接關(guān)系到賠款和給付款的高低。 即保險人或被保險人為證明及估計損失所支出的必要費用。 （ 2）間接的理賠費用。 如理賠部門或理賠專員的維持費用，如辦公費、工資等。 ? 訴訟費用于所需賠付的保險金額大小直接相關(guān)。 （二）賠付成本費用的抵減 追回的已給付保險金。 追償款 依法應(yīng)由第三者承擔賠償責任的，保險公司先按合同約定向投保人支付賠款，同時，在賠償金額的限度內(nèi)，從投保人處取得對第三者請求賠償?shù)臋?quán)利，由此追回的款項就是追償款。 接到出險通知后，立即查抄單底、審核保險單副本，將報案登記的內(nèi)容與保單副本詳細對照，審核： 保險單是否依然有效，被保險人的名稱是否相符，出險日期是否在保險責任期內(nèi)，受損物是否是承保標的，等。 受理賠案后，派人去現(xiàn)場調(diào)查事故發(fā)生的原因、損失的數(shù)額。 根據(jù)保險合同及相應(yīng)證據(jù)。 支付后，將與賠案相關(guān)的所有文件、單證進行歸檔。 日常核算很難做到。 ? 在支付保險金時確認賠付成本的方法下，未決賠款準備金包含已經(jīng)決定支付但尚未支付的賠款。 過去實務(wù)上采取聯(lián)合基礎(chǔ)，平時不注意反映損益，多采用賠付時確認，期末提存本期的未決賠款準備金和轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準備金，將平時按現(xiàn)收現(xiàn)付制核算的理