【正文】 賠成本調(diào)整為按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。 ? 這個(gè)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)的賠付成本，依然不符號(hào)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，因此，仍需在期末提取未決賠款準(zhǔn)備金，將平時(shí)確認(rèn)的賠付成本調(diào)整為權(quán)責(zé)發(fā)生制下的賠付成本，但提取的未決賠款準(zhǔn)備金不再包含已決定支付而尚未支付的賠款。期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”后無余額。 2．“預(yù)付賠付款”科目 資產(chǎn)類。 按投保人或分保分出人設(shè)置明細(xì)賬。按投保人設(shè)置明細(xì)賬。 保險(xiǎn)人承擔(dān)賠償責(zé)任后取得的損余物資 ， 應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格計(jì)算確定的金額確認(rèn)為資產(chǎn) ， 并沖減當(dāng)期賠付成本 。 ? 5.“損余物資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目 ? 6.“應(yīng)收代位追償款”科目 – 按對方單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。 該單位人員李某現(xiàn)因意外傷害事故身亡 ， 并由醫(yī)院出具死亡證明及驗(yàn)尸報(bào)告 ， 經(jīng)查證核實(shí) ， 同意按保險(xiǎn)金 50 000元給付 ， 三天后以銀行存款支付 ，賠案了結(jié) 。通常，預(yù)付比例不得超過估損金額的 50%，預(yù)付款原則上不應(yīng)跨年度，確實(shí)需跨年度的，需在年終決算報(bào)告中說明。 3個(gè)月后，該賠案理算完畢，保險(xiǎn)公司應(yīng)支付賠款 500 000元，并以 300 000轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)足賠款，賠案了結(jié)。 ? 續(xù)上例： 保險(xiǎn)公司聘請某保險(xiǎn)公估公司進(jìn)行查勘理賠，以銀行轉(zhuǎn)賬支付理賠費(fèi)用 。 ? 例 保險(xiǎn)公司在支付了某投保人的機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)賠款后，發(fā)現(xiàn)這是一樁騙賠案件，追回了已支付的部分賠款共計(jì) 40 500元。 某公司投保了企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) ， 遭受火災(zāi) ， 財(cái)產(chǎn)損失達(dá) 860 000萬 ， 損余物資作價(jià) 50 000萬歸保險(xiǎn)公司 ， 保險(xiǎn)公司收回入庫 ， 同時(shí)以轉(zhuǎn)帳支票支付賠款 860 000萬給受損公司 。 ? 借：資產(chǎn)減值損失 5 000 ? 貸：損余物資跌價(jià)準(zhǔn)備 5 000 ? 同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收代位追償款，并沖減當(dāng)期賠付成本： – 與該代位追償款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入； – 該代位追償款的金額能夠可靠地計(jì)量。 例 2023年 1月某保險(xiǎn)公司承保中興公司的貨物運(yùn)輸保險(xiǎn) ， 該貨物由美國速遞公司承運(yùn) ， 承運(yùn)飛機(jī)在中途撞山墜毀 ， 經(jīng)公估公司評估損失后 ， 保險(xiǎn)公司于當(dāng)年 3月以銀行存款支付中興公司賠款 130萬元 。 ? （ 1） 2023年 3月， 確認(rèn)賠付金額時(shí)， ? 借：賠款支出 貨物運(yùn)輸險(xiǎn) 1 300 000 ? 貸：應(yīng)付賠付款 中興公司 1 300 000 ? （ 2）實(shí)際支付時(shí)， ? 借：應(yīng)付賠付款 中興公司 1 300 000 ? 貸：銀行存款 1 300 000 ? （ 3）辦理權(quán)益轉(zhuǎn)讓時(shí)， ? 借：應(yīng)收代位追償款 美國速遞公司 1 300 000 ? 貸：賠款支出 貨物運(yùn)輸險(xiǎn) 1 300 000 ? （ 4） 2023年 5月，收到款項(xiàng)時(shí)， ? 借：銀行存款 1 000 000 ? 賠款支出 貨物運(yùn)輸險(xiǎn) 300 000 ? 貸：應(yīng)收代位追償款 美國速遞公司 1 300 000 四、壽險(xiǎn)給付的核算 ? 長期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)金的給付分 3種： – 滿期給付，死傷醫(yī)療給付，年金給付。 – 借方登記滿期給付實(shí)際支付的金額，借方發(fā)生額于期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”。 （二）滿期給付的賬務(wù)處理 ? 營運(yùn)部門確認(rèn)滿期給付金時(shí)，借記“滿期給付”科目，貸記“應(yīng)付賠付款”科目。 ? ， ? 借：滿期給付 不老松養(yǎng)老保險(xiǎn) 5 000 ? 貸：應(yīng)付賠付款 5 000 ? ， ? 借：應(yīng)付賠付款 5 000 ? 貸：銀行存款 5 000 若在滿期給付時(shí)，有貸款本息未還清者，應(yīng)扣除。會(huì)計(jì)部門扣除貸款本息后以銀行存款辦理給付。 ? ：“死傷醫(yī)療給付”科目。 ? 營運(yùn)部門確認(rèn)死傷醫(yī)療給付時(shí)，借記“死傷醫(yī)療給付”，貸記“應(yīng)付賠付款”。 ? 例 某壽險(xiǎn)保戶因病死亡，其受益人持有關(guān)單證申請領(lǐng)取保險(xiǎn)金。會(huì)計(jì)部門核對無誤后，以現(xiàn)金支付余額。 ? （ 1）確定死亡給付金時(shí) ? 借：死傷醫(yī)療給付 xx壽險(xiǎn) ? 貸：應(yīng)付賠付款 ? （ 2）①先交清當(dāng)期保費(fèi)的 – 借：銀行存款 /現(xiàn)金 – 貸：應(yīng)收保費(fèi) ? ②給付理賠支出 – 借：應(yīng)付賠付款 – 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 ? （ 2）③在理賠金額中扣收當(dāng)期應(yīng)繳保費(fèi)的 – 借：應(yīng)付賠付款 – 貸：應(yīng)收保費(fèi) – 銀行存款 /現(xiàn)金 （三）年金給付的核算 科目設(shè)置：“年金給付”科目。 五、未決賠款準(zhǔn)備金的核算 (一 )計(jì)提原因 未決賠款準(zhǔn)備金：指保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)期末為已發(fā)生保險(xiǎn)事故應(yīng)付未付賠款所提存的一種資金準(zhǔn)備 。 但由于壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)中未決賠案的發(fā)生較少 ， 如果要計(jì)提未決賠款準(zhǔn)備金 ， 其數(shù)量非常有限 。 提取未決賠付準(zhǔn)備金的原因： ； ：已發(fā)生的賠付責(zé)任 ， 必須在當(dāng)期確認(rèn) 。 如 ， 美國雇主責(zé)任保險(xiǎn)中著名的石棉傷害案 ，是發(fā)生后幾十年才發(fā)現(xiàn)的 。 （二）未決賠款準(zhǔn)備金的內(nèi)容 ? – 數(shù)據(jù)來源于理賠部門 。 ? 工作量大。 （三）監(jiān)管會(huì)計(jì)下未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)算方法 （ 2）平均值估計(jì)法 ? 先根據(jù)以前的損失數(shù)據(jù)計(jì)算平均值，再按照對將來賠付金額變動(dòng)趨勢的預(yù)測進(jìn)行修正，然后計(jì)算出準(zhǔn)備金。 （ 3）賠付率法 ? 選擇一個(gè)時(shí)期的賠付率來估計(jì)某類業(yè)務(wù)的最終賠付額。 ? （ 4）表列法 ? 需要參照生命表、傷病率表、再婚率等來估計(jì)提取。 – 此類賠款的估計(jì)比較復(fù)雜，因?yàn)橘r案的件數(shù)和金額都需要估計(jì)。 ? – 調(diào)查費(fèi)、訴訟費(fèi)、理賠人員薪金等。 （四）公認(rèn)會(huì)計(jì)下未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)算 ? 公認(rèn)會(huì)計(jì)下未決賠款準(zhǔn)備金是未來賠款和理賠費(fèi)用現(xiàn)金流的合理估計(jì)值的貼現(xiàn)值與風(fēng)險(xiǎn)邊際之和。采用該辦法得出不同方法下的評估金額，根據(jù)情況賦予不同方法以不同權(quán)重，據(jù)此計(jì)算出未來現(xiàn)金流量的期望值。根據(jù)久期進(jìn)行貼現(xiàn)。 ? 1所述管理辦法進(jìn)行估計(jì)。 ? 2． “ 提存未決賠款準(zhǔn)備金 ” 科目 ? 按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。上期的未決賠款準(zhǔn)備金為 245 000元。 傭金支出是指壽險(xiǎn)公司向?qū)ｉT推銷壽險(xiǎn)個(gè)人營銷業(yè)務(wù)的個(gè)人代理人支付的酬金。 支付時(shí)，將手續(xù)費(fèi)及傭金支出作為遞延資產(chǎn)入賬，然后按照其經(jīng)過的期間，逐步確認(rèn)為費(fèi)用。 支付時(shí)即以成本費(fèi)用認(rèn)列，當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用與當(dāng)期收入不匹配的部分、通過未到期責(zé)任準(zhǔn)備金調(diào)整。 （ 2）非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)（短期性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)）的困惑 保單年度與會(huì)計(jì)年度不一致，為了節(jié)省計(jì)算工作量，實(shí)務(wù)中把當(dāng)年發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出全部算作當(dāng)年成本，不按照理論上進(jìn)行當(dāng)期和下期成本的劃分。 期末無余額。 （ 2）核算舉例 1）保險(xiǎn)公司收到保費(fèi)、支付手續(xù)費(fèi) n例：某保險(xiǎn)代理人 ， 本月共收財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)綜合險(xiǎn)保費(fèi) 90 000元 ， 全部劃到保險(xiǎn)公司賬戶 ， 保險(xiǎn)公司按 5％ 支付手續(xù)費(fèi) 4 500元 ， 并開出轉(zhuǎn)賬支票付訖 。 n保險(xiǎn)公司收到保費(fèi)時(shí)： ? 借：銀行存款 20230 ? 應(yīng)收保費(fèi) ——財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn) (XX代理人 ) 3000 ? 貸：保費(fèi)收入 ——財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn) 23 000