論電算化條件下的內(nèi)部控制-文庫吧資料
2024-09-05 17:15本頁面
【正文】 了不相容職務(wù)分離和授權(quán)、批準控制的原則，電算化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)處理集中，職責(zé)合并面現(xiàn)象嚴重，會計工作人員大量減少，從而使一些不相容職務(wù)得不到分離。電算化后，這一原則的重要性下降，得不到遵循，系統(tǒng)的操作高度集中，許多崗位的合并，許多手工系統(tǒng)中的必要手續(xù)合并到計算機統(tǒng)一執(zhí)行。三、會計電算化下內(nèi)部控制的問題（一）涉及面廣而工作分工不易協(xié)調(diào)會計信息安全性差，在工作中，由于企業(yè)內(nèi)部計算機維護人員沒有明確的崗位劃分和工作權(quán)限，使得只限于會計人員涉及的內(nèi)容，維護人員也能隨意瀏覽會計信息，數(shù)據(jù)的保存工作也不像手工會計那樣有一套完整的制度。計算機的使用提高了控制舞弊的難度由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，雖未經(jīng)授權(quán)的人員也有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部的數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，計算機的舞弊比手工舞弊更加容易和隱蔽。內(nèi)部控制措施的轉(zhuǎn)移審查、復(fù)核、監(jiān)督機制被削弱在會計電算化過程中，對于原始數(shù)據(jù)的審查、復(fù)核，以及明細賬、總賬的核對工作即可以由計算器代替手工自動完成，會計人員只需在計算機上作輔助工作，會計數(shù)據(jù)一經(jīng)輸入，使得按照預(yù)先編制好的程序，自動進行數(shù)據(jù)處理，大部分的手續(xù)都可以由計算機完成，審查、復(fù)核等控制也隨之消失。計算機犯罪的隱敝性較之于手工處理更大，人員之間的各自舞弊行為造成的危害和損失也遠遠大于手工會計系統(tǒng)。原有的紙質(zhì)檔案、各類會計憑證和報表的生成，各種會計信息的儲存方式，儲存媒介也發(fā)生了很大變化，即變?yōu)殡娔X里的數(shù)據(jù)，然而手工儲存在電腦里的數(shù)據(jù)該如何管理，怎樣進行查閱，安個如何保證，各種會計數(shù)據(jù)的分析怎樣進行，怎樣才能從各種數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題就成了會計工作者要認真思考與解決的問題，如果電子財務(wù)檔案使用不當(dāng)，如發(fā)現(xiàn)丟失、修改和拷貝往往很容易發(fā)生管理事故。在會計電算化系統(tǒng)中，原有的手工控制手段應(yīng)有所保留，另外需要增設(shè)一些包含計算機程序的控制，一般原則下，電算化程序越高，采用的程序化控制的要求越多，電算化系統(tǒng)中手工控制與保類程序化控制相結(jié)合的特點，反映了電算化控制程序更加復(fù)雜。 內(nèi)部控制難度大 電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工處理系統(tǒng)有很大的不同，并且，電算化系統(tǒng)操作與建立更為復(fù)雜，就 必須要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴大，其中也包含了很多手工會計系統(tǒng)沒有的控制內(nèi)容。會計電算化信息系統(tǒng)是按照計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的，手工作業(yè)中經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄和加工，手工會計的記賬、算賬、報賬能全部由計算機系統(tǒng)自動完成，數(shù)據(jù)處理比手工作業(yè)更為集中，也正是因為這種集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。在手工會計系統(tǒng)的組織方式下，企業(yè)的會計部門按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，不同的職能中心或不同的工作崗位，各崗位上的不同人員各司其職，彼此之間構(gòu)成一個十分嚴密的內(nèi)部牽制網(wǎng)，職能之間的分割與人員之間的分工便形成了有效的內(nèi)部控制制度，形成嚴密的內(nèi)部控制便很少出現(xiàn)錯漏和舞弊的行為。(一)會計核算的環(huán)境發(fā)生了變化企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，內(nèi)總的控制程序更加復(fù)雜，會計部門的組成人員增加了計算機系統(tǒng)管理人員，會計部門利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)以及原先沒有更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，使得人員的運用效率提高，一個人可以身兼多職，所以內(nèi)部控制的范圍和控制程序與手工會計系統(tǒng)比較更為
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