【正文】 的現(xiàn)金確定適當(dāng)?shù)哪? 標(biāo)現(xiàn)金額，從企業(yè)的目標(biāo)出發(fā)制定現(xiàn)金的管理目標(biāo)。總公司對(duì)下屬子公司開立銀行賬戶需要統(tǒng)一的 管理與控制，避免出現(xiàn)下屬子公司私自開立銀行基本帳戶，并從基本帳戶截留現(xiàn) 金的情況，如下屬公司因業(yè)務(wù)需要開立銀行帳戶必須經(jīng)總公司批復(fù)，并將其賬戶 納入總公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理。 目前，昆侖燃?xì)夤疽呀?jīng)建立了符合我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的產(chǎn)權(quán)明晰的現(xiàn) 代企業(yè)制度，而現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)在市場(chǎng)中自負(fù)盈虧、自主進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活 動(dòng)。 對(duì)于昆侖燃?xì)夤?，要結(jié)合集團(tuán)特點(diǎn)，對(duì)管理放權(quán)的程度給予評(píng)估，審查后 決定。精明的管理 者能夠全面認(rèn)識(shí)其重要性，并且理解預(yù)算的真諦，并能夠加以重視并靈活使用， 使其為自身管理發(fā)揮有效的作用，建立起成熟的預(yù)算管理體系，為企業(yè)發(fā)展奠定 基石。對(duì)于戰(zhàn)略成本管理而言，預(yù)算管理只是其中的一點(diǎn)，而全面預(yù)算管理 是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略成本所必須的工具和不可缺少的經(jīng)濟(jì)手段，而預(yù)算管理又是戰(zhàn)略成本 29 管理所不可缺少的內(nèi)容。 柔性控制和剛性控制相結(jié)合 預(yù)算管理要猶如太極一般，剛?cè)嵯酀?jì)、陰陽平衡，預(yù)算是達(dá)到企業(yè)發(fā)展盈利 的手段，要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況， 而確定預(yù)算的使用方式，使其為企業(yè)發(fā)展服 務(wù)。 （ 2）資金收支工作是企業(yè)發(fā)展的命脈所在，使用預(yù)算手段加以控制，使資 金發(fā)揮最大效力是預(yù)算工作的重要作用之一。 成本的預(yù)算計(jì)劃是指導(dǎo)各項(xiàng)工作推進(jìn)的剛性目標(biāo)，預(yù)算管理對(duì)資金的控制既 可以發(fā)揮監(jiān)督員又可以起到控制器的作用。 使用預(yù)算手段控制成本管理是預(yù)算作用的初步標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算的作用還包括實(shí)現(xiàn) 戰(zhàn)略謀劃的實(shí)施，并且在實(shí)施戰(zhàn)略中有效控制使用的成本指標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的 統(tǒng)一管理，使得企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力能有所提高，擴(kuò)大市場(chǎng)占有的份額。查找漏洞。管理層職責(zé)清晰，在獲益企業(yè)中占到 95%， 在執(zhí)行全面預(yù)算管理中，受到最大阻力來自于管理層，產(chǎn)生阻力的原因就是權(quán)利 受控，反過來看，權(quán)利受控，使管理層的職責(zé)就更加清晰，減少了我們協(xié)調(diào)和消 除隔閡的成本，降低內(nèi)耗成本，提高運(yùn)行效率，降低管理的機(jī)會(huì)成本。（見表 ） 使成本 控制標(biāo)準(zhǔn)化、程序化。 預(yù)算還可以增進(jìn)配合加強(qiáng)團(tuán)結(jié)，在編制和完成的過程中，使企業(yè)內(nèi)部各 部門之間達(dá)到有效運(yùn)作，并且可以通過預(yù)算指標(biāo)的完成情況制定相應(yīng)的懲罰制度， 從而促進(jìn)提高工作效率，激勵(lì)員工工作積極性，從而達(dá)到企業(yè)優(yōu)化配置的目的。只有重視對(duì)未來發(fā)展的規(guī)劃，并把規(guī)劃愿景落實(shí)到具 體數(shù)字上，才能使企業(yè)有明確的發(fā)展目標(biāo)和動(dòng)力，才能是規(guī)劃不是 海市蜃樓，而是 實(shí)實(shí)在在的建筑地基。 預(yù)算的全面使用在某種程度上存在干擾，與高層管理人員對(duì)于預(yù)算的理解和 對(duì)于預(yù)算發(fā)揮的作用認(rèn)識(shí)有關(guān)聯(lián)，這種現(xiàn)實(shí)是因?yàn)楦吖軐?duì)于預(yù)算的重視不夠，預(yù) 算的作用有以下幾點(diǎn)： 計(jì)劃。而應(yīng)收款預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、應(yīng)付款預(yù)算在執(zhí) 行預(yù)算方面受到很大阻力，因?yàn)檫@些指標(biāo)與企業(yè)的權(quán)力利益相沖突，全面的預(yù)算 管理就是使管理權(quán)限納入受控體系，而這些問題得不到解決，一定會(huì)造成成本管 理的難題，從表中可以看出，生產(chǎn)成本預(yù)算、存貨預(yù)算、資本性預(yù)算停留在一個(gè) 中間地帶，實(shí)際起到預(yù)算控制的部分 是固定成本支出部分，變動(dòng)成本預(yù)算根本得不到執(zhí)行，造成控制比例不是很高?？梢哉f有一半以上的企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理時(shí)都忽視了 對(duì)存貨和現(xiàn)金的預(yù)算管理；同時(shí)不做銷售預(yù)算和資本性支出預(yù)算的企業(yè)也達(dá)到三 分之一以上，更甚者還有很多自以為在全面預(yù)算上做得比較好的企業(yè)，真正考察 其內(nèi)容，可以發(fā) 現(xiàn)其覆蓋面只是一部分，沒有達(dá)到 100%。 在使用預(yù)算這一計(jì)劃手段的同時(shí)，部分企業(yè)還沒有把其作用全部發(fā)揮出來， 個(gè)別的項(xiàng)目沒有列入預(yù)算統(tǒng)籌中，經(jīng)營活動(dòng)中未將全部指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算，使其完成 的效果不好。根據(jù)對(duì)若干國有大中型企業(yè)的調(diào)查，有三分之一左右的企業(yè)開始實(shí)行全面預(yù) 算，但企業(yè)預(yù)算管理的范圍有較大的差異，由此可以看出，不同行業(yè)預(yù)算管理的 內(nèi)容與他們企業(yè)的管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)有一定關(guān)系，如建筑業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)算的 重視可能與其多數(shù)占用外部資金有關(guān)，而制造業(yè)對(duì)資本性支出預(yù)算的關(guān)注與其更 新改造任務(wù)較重相關(guān)聯(lián)。而預(yù)算 管理體系的 建立就把問題集中到預(yù)算的制定和執(zhí)行上來。預(yù)算是企業(yè)有關(guān)各方利益關(guān)系的紐帶，股東會(huì)行使批準(zhǔn)權(quán)，董事會(huì)行使制 定權(quán)，總經(jīng)理行使執(zhí)行權(quán)。實(shí)行全 面預(yù)算管理為我們解決了這個(gè)問題，它實(shí)現(xiàn)了企業(yè)價(jià)值最大化，確保了經(jīng)濟(jì)利益 的持續(xù)增長(zhǎng)。國外銀行的介入，使 國內(nèi)企業(yè)的理財(cái)理念和籌資環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性： 預(yù)算是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中最重要的經(jīng)營參數(shù)，目前的激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán) 境中，不論是內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來的巨大的挑戰(zhàn)，有預(yù)見性的 制定目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)來說可以防患未然，增強(qiáng)其抗風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)的能力。 預(yù)算管理在如今的社會(huì)財(cái)務(wù)管理制度下，是最基本的客觀要求。 24 現(xiàn)階段，預(yù)算已經(jīng)成為企業(yè)管理中的一部分，對(duì)于企業(yè)管理的任務(wù)指標(biāo)細(xì)化 分解有著極其積極的推動(dòng)作用，能夠有效的監(jiān)督完成效率，提高員工工作積 極性， 增強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行能力。對(duì)于成本管理、成本控制我們有許多的理論和事例。愛多、三株、巨人??那些光鮮，大家都知道， 都是因?yàn)樵谪?cái)務(wù)控制上出現(xiàn)了過失，導(dǎo)致了最終的破產(chǎn)，在傷心 與嘆息中退出了 歷史的舞臺(tái)。它可以 監(jiān)控預(yù)期目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制成本開支，并能預(yù)測(cè)企業(yè)的資金流向和利 潤。目前預(yù)算 已成為企業(yè)制定目標(biāo)的 重要的參數(shù)，也成為推動(dòng)工作積極推進(jìn)的有利有段之一。 預(yù)算顧名思義是一種計(jì)劃的方式，對(duì)于企業(yè)完成任務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展有 著指導(dǎo)意義。 第四，審計(jì)人員是企業(yè)行為的監(jiān)督員，是企業(yè)發(fā)展不可或缺的診斷醫(yī)生，可 以隨時(shí)為企業(yè)內(nèi)部管理“診脈” ，形成“體檢報(bào)告”，并根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況開出治理企 業(yè)結(jié)癥和頑疾的“藥方”，是企業(yè)健康有序發(fā)展。另一方面能夠有效配合公司管理人員 進(jìn)行管理，對(duì)于董事會(huì)、管理層人員開展工作，具有較大的協(xié)助支持，可形成管 23 理的合力，提升管理的力度。 第二，審計(jì)工作的開展使企業(yè)內(nèi)部充滿活力，使企業(yè)內(nèi)部的不同個(gè)體形成有 機(jī)組合高效運(yùn)轉(zhuǎn)，使企業(yè)充滿創(chuàng)造力。隨著 社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展更加多樣化，管理的尺度和機(jī)制也有所不同，內(nèi)部審計(jì) 可以幫助企業(yè)查找自身漏洞，彌補(bǔ)不足之處，使企業(yè)發(fā)展更加順暢。 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中應(yīng)定位于企業(yè)資源的整合者。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，要做好對(duì)目前已掌握信息 的有效、快速的傳遞，同時(shí)充分利用這些信息資源，不斷進(jìn)行有效，優(yōu)質(zhì)信息的 篩選，再把這些信息應(yīng)用在整個(gè)集團(tuán)業(yè)務(wù)流程中。 在科技日新月異的時(shí)代，信息技術(shù)飛速發(fā)展，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洪流中，信息能 否共享是一個(gè)企業(yè)是否最終立足于整個(gè)市場(chǎng)的關(guān)鍵。而 現(xiàn)在的管理模式是把企業(yè)的成本目標(biāo)和生產(chǎn)成本結(jié)合起來，通過目標(biāo)管理法來分 解成本，并在生產(chǎn)過程中落實(shí)到每個(gè)崗位，以此來控制成本；同時(shí)，在整個(gè)生產(chǎn) 過程中又不斷用作業(yè)管理法來檢查和完善目標(biāo)成本計(jì)劃，這兩種方式形成一個(gè)統(tǒng) 一的相互銜接的系統(tǒng)。其根本目的就是讓企業(yè)的生產(chǎn)和市場(chǎng)相適應(yīng)，生產(chǎn)出市場(chǎng)需要的產(chǎn)品。 對(duì)昆侖燃?xì)夤緛碇v，在我們的財(cái)務(wù)管理中如何充分發(fā)揮成本集成管理的作 22 用是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的重中之重。企業(yè)集團(tuán)對(duì)下 屬實(shí)行獨(dú)立核算的各個(gè)實(shí)體在財(cái)務(wù)人 員分派上可以實(shí)行輪換委派制度。從而不斷地積極提高工作效率。同時(shí)，公 司所屬各單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)其本單位的日常資金管理工作。特別是結(jié)構(gòu)性缺員和高層次管理與專業(yè)技術(shù)人才不足 的矛盾比較突出。管理技術(shù)、管理方 法和管理能力沒有跟上發(fā)展的需要，三基工作還有待進(jìn)一步提高。一些收購和重組項(xiàng)目運(yùn)營多