【正文】 凈值10998696390減：減值準(zhǔn)備0固定資產(chǎn)凈額0稅法計(jì)算的累計(jì)折舊720108014400計(jì)稅基礎(chǔ)1099（1819720）739（18191080）379（18191440）0可抵扣暫時(shí)性差異()()()0遞延所得稅資產(chǎn)余額(25%)(25%)(25%)0本期所得稅費(fèi)用－() （）()（）()（）()（）2010－2012年會(huì)計(jì)上的折舊額＝（－）247。（1＋8％）3＋18＋＝500＋＋＋＋18＋＝1819（萬(wàn)元） （）購(gòu)買(mǎi)設(shè)備時(shí)：借：在建工程 未確認(rèn)融資費(fèi)用[1500－（＋＋）] 貸：銀行存款（500＋18）518 長(zhǎng)期應(yīng)付款 1500支付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程 貸：銀行存款 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn) 1819 貸：在建工程 1819 （）（2）計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額，并在年末進(jìn)行賬務(wù)處理2008年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（1819－19）247。（1＋8％）＋500247。 （7）編制固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 （5）根據(jù)上述資料填列下表，并列出2010－2012年會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊的計(jì)算過(guò)程。（3）計(jì)算2008年上述事項(xiàng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理?！疽蟆浚?）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值，并對(duì)購(gòu)建固定資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。隨后期間，沒(méi)有再出現(xiàn)減值的跡象。2009年末市場(chǎng)實(shí)際利率為10％，對(duì)應(yīng)的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下表：123（4）天明公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年1月1日后所得稅稅率為25%。經(jīng)估算，2010年－2012年預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量分別為300萬(wàn)元、280萬(wàn)元、260萬(wàn)元。稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。天明公司按照合同約定如期支付了相應(yīng)的貨款，購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備時(shí)資產(chǎn)的必要報(bào)酬率為8％。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效）1．考核固定資產(chǎn)＋資產(chǎn)減值＋所得稅天明股份有限公司（以下稱(chēng)為天明公司）有關(guān)購(gòu)建、使用和報(bào)廢固定資產(chǎn)情況如下：（1）天明公司于2007年12月3日與甲公司簽訂了一項(xiàng)訂購(gòu)生產(chǎn)用大型電子設(shè)備的合同，合同約定：設(shè)備的總價(jià)款為2000萬(wàn)元，分四次等額支付，分別在收到設(shè)備時(shí)、2008年末、2009年末和2010年末各支付500萬(wàn)元。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程?！究键c(diǎn)提示】第十八章第二節(jié)第四個(gè)知識(shí)點(diǎn)：股份支付的處理三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（本題型共4題，每小題8分。2008年1月5日再投資時(shí)的投資成本＝支付資產(chǎn)公允價(jià)值2500＋支付相關(guān)稅費(fèi)10＝2510萬(wàn)元；取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝1300020％＝2600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入＝得到的份額2600－投資成本2510＝90萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確?！究键c(diǎn)提示】第十五章第二節(jié)第一個(gè)知識(shí)點(diǎn)：以資產(chǎn)清償債務(wù)（3）【答案】BCE【解析】發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)： 2009年3月發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利 50 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 502009年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝1000－50＝950萬(wàn)元。A. 2009年3月收到的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入投資收益50萬(wàn)元B. 2009年3月收到的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資50萬(wàn)元 C. 2009年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為950萬(wàn)元D. 208年1月5日，東海公司因?qū)δ涎蠊拘略?0％的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為2500萬(wàn)元E．208年1月5日，東海公司因?qū)δ涎蠊拘略?0％的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該部分股權(quán)投資入賬時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入90萬(wàn)元 (4)下列關(guān)于東海公司股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。E．應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元（2）下列關(guān)于207年1月1日北方公司與東海公司進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。(4)208年3月2日，東海公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普通股100萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款800萬(wàn)元(含交易費(fèi)用)；3月20日將回購(gòu)的100萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股6元確定獎(jiǎng)勵(lì)股份的實(shí)際金額（即授予日權(quán)益工具公允價(jià)值），同時(shí)向職工收取每股1元的現(xiàn)金。至此持股比例達(dá)到30％，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。 (2)207年3月2日，南洋公司發(fā)放20 6年度現(xiàn)金股利，東海公司收到50萬(wàn)元現(xiàn)金股利；207年度，南洋公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。當(dāng)日，東海公司與北方公司即辦理完專(zhuān)利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。由于北方公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，東海公司與北方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意北方公司以銀行存款200萬(wàn)元、B專(zhuān)利權(quán)和所持有的南洋公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?。?duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將混合工具的負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行處理。下列對(duì)混合工具的描述正確的有（ ）。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。【考點(diǎn)提示】第八章第三節(jié)第一個(gè)知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)減值損失確認(rèn)與計(jì)量的一般原則，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。【考點(diǎn)提示】第四章第二節(jié)第二個(gè)知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法，以后期間該減值損失因素消失，也不得轉(zhuǎn)回的有（ ）?！究键c(diǎn)提示】第三章第三節(jié)第三個(gè)知識(shí)點(diǎn)：存貨期末計(jì)量的具體方法，購(gòu)買(mǎi)方對(duì)于企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，下列會(huì)計(jì)處理方法正確表述有（ ）。，必須按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【考點(diǎn)提示】第十一章第三節(jié)第一個(gè)知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)的構(gòu)成《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——存貨》的規(guī)定，下列不正確的會(huì)計(jì)處理方法有（本題B可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)不影響公允價(jià)值變動(dòng)損益，而是計(jì)入資本公積，因此，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。【考點(diǎn)提示】第五章第一節(jié)第二個(gè)知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量；第七章第三節(jié)第二個(gè)知識(shí)點(diǎn)：采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)；第二章第五節(jié)第二個(gè)知識(shí)點(diǎn)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理3. 甲股份有限公司2009年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2009年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）。D選項(xiàng)，土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊?？颇?，而盤(pán)盈存貨(非重大)的，仍然通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，通過(guò)“投資收益” 科目核算，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本，并計(jì)提折舊，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入以前年度損益調(diào)整39?！敬鸢浮緽D【解析】B選項(xiàng)，無(wú)償向總部管理部門(mén)職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計(jì)提的折舊額借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬” 科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；D選項(xiàng)，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。，按應(yīng)計(jì)提的折舊額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊” 科目，按每期應(yīng)支付的租金，借記成本費(fèi)用類(lèi)科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，借記“管理費(fèi)用”、 “生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬” 科目。，借記成本費(fèi)用類(lèi)科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬” 科目，發(fā)放給職工時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分?！究键c(diǎn)提示】第九章第二節(jié)第二個(gè)知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)付債券二、多項(xiàng)選擇題（本題型12題，每題2分，共24分。【考點(diǎn)提示】第五章第一節(jié)第二個(gè)知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量（4）【答案】D【解析】2010年末利息處理：2010利息費(fèi)用＝應(yīng)付債券年初攤余成本（面值5000－（－））實(shí)際利率9％期限1＝9％1＝；應(yīng)付利息＝面值5000票面利率6％＝300萬(wàn)元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 300 應(yīng)付債券——轉(zhuǎn)換的股份數(shù)＝（5000＋300）247。121） 貸：應(yīng)付利息 300 應(yīng)付債券——利息調(diào)整（－300） 借：銀行存款（290＋25）315 貸：在建工程 315【考點(diǎn)提示】第十七章第三節(jié)第一個(gè)知識(shí)點(diǎn)：借款利息資本化金額的確定（3）【答案】B【解析】設(shè)備入賬價(jià)值＝設(shè)備價(jià)款（196＋784）＋利息資本化金額（（196＋784）247。1211－投資收益290－利息收入25＝－290－25＝。可轉(zhuǎn)換債券負(fù)債成份公允價(jià)值＝本金現(xiàn)值（5000）＋利息現(xiàn)值300＝＋＝，權(quán)益成本公允價(jià)值＝5000－＝。 D. （1）【答案】A【解析】暫時(shí)性投資收益＝出售取得價(jià)款（250－12＋150－8）－購(gòu)買(mǎi)股票實(shí)際支付價(jià)款3150＝3440－3150＝290萬(wàn)元。 （3）假設(shè)借款費(fèi)用資本化金額按實(shí)際投入資金比例在設(shè)備和建筑物之間進(jìn)行分配，則長(zhǎng)城公司209年12月末新建投資項(xiàng)目驗(yàn)收合格的設(shè)備部分的入賬價(jià)值為( )元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題： （1）長(zhǎng)城公司將用于新建投資項(xiàng)目的專(zhuān)門(mén)借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益為( )元。不考慮股票交易應(yīng)繳納的所得稅。支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。209年2月1日，新建投資項(xiàng)目的建筑物開(kāi)始施工，并支付第一期工程款1500萬(wàn)元和部分設(shè)備購(gòu)置款196萬(wàn)元；6月1日支付第二期工程款2000萬(wàn)元；9月1日投資項(xiàng)目的設(shè)備安裝工程開(kāi)始，并支付剩余設(shè)備款784萬(wàn)元；12月29日設(shè)備和建筑物通過(guò)驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門(mén)使用，并支付建筑物施工尾款520萬(wàn)元。209年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9％。209年1月1日，公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期分期付息，一次還本、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，利息在次年年初支付，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)。；遞延所得稅資產(chǎn)為25萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債為25萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)為0萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)為33萬(wàn)元【答案】A【解析】交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元；預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元；分別確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)115萬(wàn)元和25萬(wàn)元。該公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司債務(wù)重組對(duì)損益帶來(lái)的影響為( )萬(wàn)元。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為100萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為150萬(wàn)元，已計(jì)提折舊40萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為90萬(wàn)元；甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17％。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款?！究键c(diǎn)提示】第十八章第二節(jié)第四個(gè)知識(shí)點(diǎn)：股份支付的處理，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨款為300萬(wàn)元(含增值稅額)?！究键c(diǎn)提示】第二章第五節(jié)第二個(gè)知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理( )。A． B． C． D．75【答案】A【解析】借：可供出售融資產(chǎn)(1509+) 貸：銀行存款 借：銀行存款 (150247。5月20日。則2009年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為（ ）萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)因素。該債券期限為3年，面值為500萬(wàn)元，票面年利率為3％，利息按年支付；每份100元債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司應(yīng)納入合并范圍。【考點(diǎn)提示】第五章第二節(jié)第二個(gè)知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是( )。　A．1100　 B．920　 C．800 D．700　　【答案】B【解析】將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。【考點(diǎn)提示】第二十六章第三節(jié)第二個(gè)知識(shí)點(diǎn)：可轉(zhuǎn)換公司債券14. 甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)500萬(wàn)元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，其中被更換的部件的原價(jià)為300萬(wàn)元。100110=880（萬(wàn)股）；稀釋的每股收益=（4 500+）247?！?　　　 　　　 　　　 【答案】D　【解析】2009年度每股收益計(jì)算如下：基本每股收益=4500247。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成份之間的分拆。2009年1月2日公司按面值發(fā)行800萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為4%，每100元債