【正文】 器?！　?duì)支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費(fèi)用，不入本科目。　　按不同貨幣和債務(wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失?！　》致眯猩?、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項(xiàng)，按團(tuán)體或個(gè)人設(shè)分戶賬。　　采用人民幣為記賬單位，對(duì)美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時(shí)，按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記?！　、阢y行存款　　核算酒店存入銀行的各種存款?！　『怂憔频陰齑娆F(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。　?。ㄈ?、支出憑證編制程序　　支出憑證按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算原則，及會(huì)計(jì)科目使用說明，準(zhǔn)確無誤地反映在帳戶中，支出憑證編制程序?yàn)椋骸　√顚懜犊顔挝幻Q；　　填寫付款日期；　　填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；　　填寫會(huì)計(jì)科目及帳號(hào)；　　填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額。統(tǒng)計(jì)表一式兩聯(lián)，一聯(lián)交收入出納作為編制銀行日?qǐng)?bào)表的依據(jù)，另一聯(lián)作為復(fù)核及備查之用。在統(tǒng)計(jì)前，首先按支票號(hào)碼順序及轉(zhuǎn)帳承付單發(fā)生時(shí)間，填寫支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱，付款金額及購貨內(nèi)容。經(jīng)審核無誤后，將金額及購貨內(nèi)容填寫在支票領(lǐng)取登記簿上，即可轉(zhuǎn)入每日銀行支出統(tǒng)計(jì)。結(jié)帳時(shí)，成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素：；；；；。加強(qiáng)資金的管理與監(jiān)督，是成本核算員的重要職責(zé)之一，每一名核算員要了解并掌握資金的來龍去脈，控制成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，使資金得以正常周轉(zhuǎn)及運(yùn)用?！　∝?fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財(cái)務(wù)電腦系統(tǒng)。對(duì)凡是超60天以上應(yīng)收款掛帳客戶，進(jìn)行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帳項(xiàng)具體內(nèi)容，并將情況向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進(jìn)行帳務(wù)處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號(hào)、帳項(xiàng)參考號(hào)碼及付款內(nèi)容，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中。　　客人清算應(yīng)收款后帳務(wù)處理　　客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收帳款。及時(shí)準(zhǔn)備將費(fèi)用記錄到每一帳戶中。酒店會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)帳務(wù)處理　每日營業(yè)收入傳票的編制　　編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結(jié)報(bào)告表和試算平衡表。 　　由于目前國內(nèi)的生鮮供應(yīng)鏈現(xiàn)狀和相關(guān)產(chǎn)業(yè)配合程度較低，飼料、養(yǎng)殖和屠宰環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化和產(chǎn)業(yè)化程度不高，生鮮供應(yīng)鏈上的渠道管理不規(guī)范，違規(guī)養(yǎng)殖（例如垃圾豬）和私屠亂宰（例如注水肉）屢禁不決，分拆類生鮮品的品種、價(jià)格和低溫物流配送等方面尚無法為零售終端提供全方位的支持環(huán)境，問題多多。所以有必要調(diào)整連鎖超市生鮮經(jīng)營的思路以適應(yīng)未來發(fā)展需要，解決這類核算問題的指導(dǎo)思想應(yīng)該立足于以下幾點(diǎn)：　　（1）目標(biāo)：逐步降低超市現(xiàn)場分拆加工的工作量和復(fù)雜程度，在賣場最大程度上實(shí)現(xiàn)加工和銷售的適度分離； 　?。?）連鎖超市在條件具備的情況下，可以建立生鮮加工配送中心對(duì)分拆類生鮮品加工進(jìn)行集中作業(yè)管理，然后將分解后的銷售單品（部位肉）配送到各連鎖店鋪銷售，把核算問題放在更為集中和專業(yè)化的加工管理環(huán)境下解決；　?。?）在生鮮供應(yīng)鏈條件具備的情況下，也可以通過社會(huì)化大生產(chǎn)的專業(yè)化分工方式，爭取擴(kuò)大銷售單品（部位肉）從規(guī)模化專業(yè)肉聯(lián)廠直送賣場的比例；　?。?）在按照部位肉單品陳列的前提下保留現(xiàn)切現(xiàn)賣柜臺(tái)及其銷售方式，以適應(yīng)現(xiàn)階段顧客的消費(fèi)購買習(xí)慣。隨著超市生鮮經(jīng)營現(xiàn)場加工作業(yè)的增多，難度和復(fù)雜程度不小，對(duì)企業(yè)加工作業(yè)流程及其管理提出了高要求，反之現(xiàn)場管理水平又直接影響著成本核算的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性。 　　三、未來分拆類生鮮品成本核算的解決途徑　　現(xiàn)場加工是中國連鎖超市生鮮經(jīng)營吸引顧客的一大亮點(diǎn)，有企業(yè)經(jīng)過銷售數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)場切肉的銷售方式比用托盤包裝肉的銷售方式，在銷量上要好很多。例如：肋排等單品的銷售毛利會(huì)很高，而肥油、五花肉和肉皮等單品的銷售毛利就會(huì)出現(xiàn)零毛利或者負(fù)毛利的情況，所以平均分?jǐn)傆?jì)算法并不是一種準(zhǔn)確的成本分解法，也不能達(dá)到單品核算的真正目的。 　　現(xiàn)在的總采購成本可以兩種分解計(jì)算方法：　?。?）平均分?jǐn)傆?jì)算法將采購單品的“總采購成本”按照銷售單品出品率，平均分?jǐn)偟礁鱾€(gè)銷售單品上，進(jìn)而計(jì)算出各銷售單品采購成本。 　　單品核算的基本計(jì)算方式　　分拆類生鮮品的單品核算的基本公式中，四項(xiàng)數(shù)據(jù)至少三項(xiàng)要準(zhǔn)確把握，公式才是完整的、可以成立的，單品核算的基本方式如下：　　單品采購成本＋單品損耗成本＋毛利＝單品銷售額　　公式中的四項(xiàng)數(shù)據(jù)，“單品銷售額”可以作為已知條件：“單品損耗成本”可以按照比例分?jǐn)偡绞教崛?；關(guān)鍵問題是如何準(zhǔn)確計(jì)算“單品采購成本”和“單品毛利”，如果無法把握兩者中的至少一項(xiàng)，那幺這個(gè)基本計(jì)算公式就是不能成立。 　?。?）當(dāng)以上方法仍無法找到毛利波動(dòng)原因，則可以參照分割試驗(yàn)的方式對(duì)每一次分拆作業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的分割出品記錄，全面采集相關(guān)數(shù)據(jù)，這種方式繁瑣，工作效率較低，但有利于比較全面地查找原因。分拆加工作業(yè)管理流程是否存在偏差。是否因?yàn)椴少弳纹烦杀酒邔?dǎo)致整體毛利率下降；　　 　?。?）如果定期實(shí)際盤點(diǎn)毛利率持續(xù)偏低于預(yù)算毛利率，則需要依次檢查以下幾個(gè)管理環(huán)節(jié)，以便決定是否需要調(diào)低毛利率預(yù)算：　　 　　由于這些核算參數(shù)屬于需要不斷累計(jì)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，也會(huì)受到來自采購單品質(zhì)量狀況和屠體分解作業(yè)管理的影響，因此連鎖超市還需要在生鮮經(jīng)營過程中定期進(jìn)行分割試驗(yàn)，以便監(jiān)控和修正核算參數(shù)，越是成本核算偏差較大，問題多發(fā)，分割試驗(yàn)的頻率也要加大，以保證核算參數(shù)的準(zhǔn)確性。 　?。?）通過分割試驗(yàn)詳細(xì)記錄每個(gè)分拆后的銷售單品占單位屠體重量的百分比，由此累計(jì)得出銷售單品出品率；　?。?）通過分割試驗(yàn)詳細(xì)記錄屠體分解過程中加工損耗、在賣場加工銷售期間內(nèi)的脫水損耗、合理的過期報(bào)廢損耗和廢料損耗等占單位屠體重量的百分比，累計(jì)得出標(biāo)準(zhǔn)損耗率；　?。?）按照各銷售單品的預(yù)定價(jià)格所得的銷售額合計(jì)，可以計(jì)算出預(yù)算毛利額和預(yù)算毛利率。 　　分類核算的基本計(jì)算方式　　假設(shè)我們按照采購單品批次為核算基礎(chǔ)，分拆類生鮮品分類核算主要依據(jù)以下基本計(jì)算公式：　　總采購成本＋總損耗成本＋毛利額＝總銷售額　　在這個(gè)基本公式中，有幾項(xiàng)為已知或者事先可以采集到的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，其中：　?。?）“總采購成本”是指采購單品的本批次采購成本總和（例如生豬采購金額），此項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)該為已知項(xiàng)目；　?。?）“總銷售額”為采購單品分解成銷售單品后銷售額合計(jì)（例如本批次生豬分割成排骨、瘦肉和五花肉等銷售單品之后的銷售額總和），其計(jì)算公式為：總銷售額＝（銷售單品價(jià)格銷售單品重量）＋……其中：單品價(jià)格是參照市場單品價(jià)而定的本超市銷售單品定價(jià)銷售單品重量＝總豬重量銷售單品出品率　?。?）“總損耗成本”＝總銷售額標(biāo)準(zhǔn)損耗率　　最終銷售毛利可以通過上述公式和已知條件計(jì)算得出：　　毛利額＝總銷售額－總采購成本－總損耗成本毛利率＝毛利額247。 　　一、分類核算方式　　由于分拆類生鮮品多以整片豬、牛、羊等畜產(chǎn)屠體和整禽形式采購進(jìn)超市，在賣場加工分解，分類核算就是以采購單品的批次采購總成本與分解后各對(duì)應(yīng)單品銷售額總和作對(duì)比，核算采購單品的批次銷售毛利。此類生鮮品在加工過程中經(jīng)過了一個(gè)“由一到多”的物理分解過程（由一個(gè)采購單品分解為多個(gè)銷售單品），而生鮮品成本也經(jīng)歷了一個(gè)相應(yīng)的成本分解過程，在此過程中能否準(zhǔn)確有效地進(jìn)行成本分解與核算，決定了生鮮經(jīng)營成本核算方式的選擇，進(jìn)而也同時(shí)影響著超市生鮮經(jīng)營的方式。其計(jì)算公式為： 　　訂貨數(shù)量＝最高儲(chǔ)備量－（訂貨點(diǎn)量－日平均消耗量訂貨期天數(shù)） 　　56. 食品原材料耗用總成本 　　耗用原材料總成本＝廚房月初結(jié)存數(shù)＋本月實(shí)際領(lǐng)用數(shù)－廚房月末盤存數(shù) 　　本期耗用原材料成本＝原材料期初結(jié)存額＋領(lǐng)用數(shù)＋本期原材料購買總額－期末原材料結(jié)存額 　　57. 食品原材料儲(chǔ)備額 　　某種食品原材料日均消耗額＝餐位數(shù)量餐位平均利用率賓客人均消費(fèi)額食品成本率＝日均餐飲收入（1－銷售毛利率） 　　食品原材料儲(chǔ)備額＝∑（某種食品原材料日均消耗額儲(chǔ)備日數(shù)） 　　58. 每份菜肴標(biāo)準(zhǔn)成本 　　逐日食品成本＝直接進(jìn)料成本（進(jìn)貨日?qǐng)?bào)表直接進(jìn)料總額）＋倉庫發(fā)料成本（當(dāng)天領(lǐng)料單原料成本總額）＋從酒吧轉(zhuǎn)入原料成本－轉(zhuǎn)出由酒吧或其他部門消耗的原料成本－為酒吧準(zhǔn)備食物的成本－職工購買原料收入－余料出售收入－宴請(qǐng)餐成本 　　59. 酒類飲料標(biāo)準(zhǔn)成本率 　　標(biāo)準(zhǔn)成本率＝（標(biāo)準(zhǔn)成本／標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)收入）100％ 　　實(shí)際成本率＝（實(shí)際成本／標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)收入）100％ 　　60. 賓客人均消費(fèi)額 　　每餐人均消費(fèi)額＝年?duì)I業(yè)總收入／（餐位數(shù)餐位周轉(zhuǎn)率營業(yè)天數(shù)） 　　61. 菜單價(jià)格 　　菜單價(jià)格＝食品成本／目標(biāo)成本率 　　62. 菜肴食品成本率 　　菜肴食品成本率＝100％－（營業(yè)費(fèi)用％＋該菜肴的加價(jià)率％） 　　 　　餐枯用品儲(chǔ)備額＝∑（某種用品日均消耗量單價(jià)儲(chǔ)備日數(shù)） 　　一次性消耗用品日均消耗量＝餐位數(shù)量餐位平均利用率每餐位配備量 　　每次性消耗用品日均消耗量＝（餐位數(shù)量餐位平均利用率每餐位配備量）／單件用品平均使用日數(shù) 　　儲(chǔ)備日數(shù)＝在途日數(shù)＋驗(yàn)收日數(shù)＋整理準(zhǔn)備日數(shù)＋供應(yīng)間隔日數(shù)＋保險(xiǎn)日數(shù) 　　供應(yīng)間隔日數(shù)＝最合理的加工生產(chǎn)批量／該種用品日均消耗量 　　64. 飲食品單位成本 　?。?） 先總后分法。 43. 國際旅游者平均費(fèi)用水平 　　國際旅游者平均消費(fèi)水平＝報(bào)告期接待國際旅游人數(shù)的消費(fèi)總額／報(bào)告期接待國際旅游人數(shù) 　　44. 國內(nèi)平均每人次旅游收入額 　　國內(nèi)平均每人次旅游收入額＝國內(nèi)旅游營業(yè)收入／國內(nèi)旅游者人次 　　45. 平均每個(gè)職工創(chuàng)收入 　　平均每個(gè)職工創(chuàng)收入＝旅游總收入／職工平均人數(shù) 　　46. 平均每個(gè)職工創(chuàng)外匯 　　平均每個(gè)職工創(chuàng)外匯＝旅游外匯收入（美元）／旅游職工平均人數(shù) 　　47. 平均每天接待旅游人數(shù) 　　開放期平均每天接待旅游人數(shù)＝報(bào)告期每天接待旅游人數(shù)之和／報(bào)告期實(shí)際開放天數(shù) 　　報(bào)告期平均每天接待旅游人數(shù)＝報(bào)告期每天接待旅游人數(shù)之和／報(bào)告期日歷日數(shù)＝（報(bào)告期每天接待旅游人數(shù)之和／報(bào)告期實(shí)際開放天數(shù)）（報(bào)告期實(shí)際開放天數(shù)／報(bào)告期日歷天數(shù)）＝開放期平均每天接待人數(shù)時(shí)間開放率＝開放期平均每天接待旅游人數(shù)開放天數(shù)計(jì)劃完成率計(jì)劃開放率 　　時(shí)間開放率＝報(bào)告期開放天數(shù)／報(bào)告期日歷天數(shù) 　　計(jì)劃開放率＝計(jì)劃期計(jì)劃開放天數(shù)／計(jì)劃期日歷天數(shù) 　　48. 旅游密度系數(shù) 　　旅游密度系數(shù)＝單位面積的實(shí)際旅游人數(shù)／單位面積的標(biāo)準(zhǔn)人數(shù)（或極限人數(shù)） 　　49. 實(shí)有床位利用率 　　報(bào)告期旅游飯店實(shí)有床位利用率＝（報(bào)告期每天住宿人數(shù)之和／報(bào)告期每天實(shí)有床位數(shù)之和）100％ 　　報(bào)告期啟用床位利用率＝（報(bào)告期每天住宿人數(shù)之和／報(bào)告期每天啟用床位數(shù)之和）100％ 　　啟用床位數(shù)＝實(shí)有床位數(shù)－因維修而暫時(shí)停業(yè)啟用的客房床位數(shù) 　　50. 旅游車輛利用率 　　實(shí)有車輛可用率＝（完好車輛數(shù)／實(shí)有車輛數(shù)）100％ 　　完好車輛使用率＝（實(shí)際使用（運(yùn)營）車輛數(shù)／完好車輛數(shù)）100％ 　　實(shí)有車輛使用車＝（實(shí)際使用（運(yùn)營）車輛數(shù)／實(shí)有車輛數(shù)）100％＝實(shí)有車輛可用率完好車輛使用率 　　車輛日歷時(shí)間利用率＝（車輛實(shí)際使用時(shí)間／車輛日歷時(shí)間）100％ 　　51. 飲食品成本毛利率 　　成本毛利率＝（銷售價(jià)－原材料成本）／原材料成本100％＝（毛利額／原材料成本）100％ 　　52. 食品凈料出成率 　　凈料出成率＝（凈料量／毛料量）100％ 　　53. 食品凈料成本 　　生凈料實(shí)際成本＝毛料實(shí)際成本－副料數(shù)量副料單價(jià) 　　熟凈料實(shí)際成本＝毛料實(shí)際成本－副料數(shù)量副料單價(jià)＋調(diào)味品成本 　　54. 食品原材料存貨周轉(zhuǎn)率 　　存貨周轉(zhuǎn)率＝每月食品成本額／平均庫存額 　　每月食品成本額＝期初庫存額＋期內(nèi)進(jìn)貨額－期末庫存額 　　平均庫存額＝（期初庫存額＋期末庫存額）／2 　　55. 食品原材料采購數(shù)量控制 　　(1)定期訂貨法。 旅游投資回收率＝（年平均盈利額／投資總額（計(jì)劃或?qū)嶋H））１００％　　 旅行社接團(tuán)業(yè)務(wù)成本＝∑［某等級(jí)旅行團(tuán)人數(shù)（日人均房費(fèi)＋日人均餐費(fèi)＋日人均車費(fèi)＋日人均雜費(fèi)）停留天數(shù)］＋營業(yè)費(fèi)用　　　27. 某等級(jí)旅行團(tuán)房費(fèi)總額 　　某等級(jí)旅行團(tuán)房費(fèi)總額＝某等級(jí)旅行團(tuán)人數(shù)日人均房費(fèi)支出住宿天數(shù) 　　28. 旅行社接團(tuán)收入 　　旅行社接團(tuán)收入＝∑（某等級(jí)旅行團(tuán)人數(shù)日綜合服務(wù)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)停留天數(shù)） 　　29. 旅行社接團(tuán)經(jīng)營利潤 　　旅行社接團(tuán)經(jīng)營利潤＝（接待人次人均日綜合服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)人均停留天數(shù)）－營業(yè)成本－營業(yè)費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加 　　＝［（接待人次－優(yōu)惠人次）人均日綜合服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)平均停留天數(shù)］－（接待人次人均日房、餐、車、雜費(fèi)支出停留天數(shù)）－營業(yè)費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加 　　30. 旅游業(yè)利潤總額 　　旅游業(yè)利潤總額＝營業(yè)利潤＋或－投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 　　31. 旅游業(yè)經(jīng)營利潤 　　旅游業(yè)經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加 　　32. 旅游業(yè)營業(yè)利潤 　　旅游業(yè)營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　33. 旅游企業(yè)成本主要消耗指標(biāo) 　　人天房、餐、車費(fèi)平均支出數(shù)＝計(jì)劃期某等級(jí)旅行團(tuán)房、餐車費(fèi)支出總額／（計(jì)劃期某等級(jí)旅行團(tuán)人數(shù)平均停留天數(shù)） 　　客房出租間天針織品消耗＝∑（某種針織品計(jì)劃期領(lǐng)用量單價(jià)）／（可供出租客房數(shù)量計(jì)劃期天數(shù)出租率） 　　34. 旅游企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本 　　人天成本＝旅行社計(jì)劃期接團(tuán)成本預(yù)計(jì)總額／∑（接待某類旅行團(tuán)預(yù)計(jì)總?cè)藬?shù)平均停留天數(shù)） 　　百公里成本＝某車型計(jì)劃期費(fèi)用總額／（某車型車輛數(shù)量每輛車平均行駛公里）100％ 　　百元營業(yè)額成本＝餐廳（或商場）計(jì)劃