【正文】 類賬戶 收入類賬戶 本期 發(fā)生額 本期 發(fā)生額 結(jié)轉(zhuǎn) 支出 結(jié)轉(zhuǎn) 收入 損益類賬戶期末無余額 所有者權(quán)益類賬戶 2020/6/6 94 根據(jù)利潤總額計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 國家規(guī)定大中型企業(yè)和股份制企業(yè)適用于固定稅率 應交所得稅額 = 應納稅所得額 25 % 例：假設利潤總額為 150 000元，計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。 借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務收入 20 000 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅） 3 400 例 結(jié)轉(zhuǎn)上述已售 A商品的成本 15 000元。 2020/6/6 80 例 企業(yè)銷售 A商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明： 售價 20 000元，增值稅 3 400元。 第五節(jié) 銷售過程的核算 2020/6/6 77 ? ―主要業(yè)務收入” ? “應交稅費 ——應交增值稅” ? “應收賬款” ? “應收票據(jù)” ? “預收賬款” ? “主營業(yè)務成本” ? “營業(yè)稅金及附加” 第五節(jié) 銷售過程的核算 ?―應交稅費 ——應交城市維護建設稅” ?“應交稅費 ——應交教育費附加” ?“其他業(yè)務收入” ?“其他業(yè)務成本” ?“銷售費用” 二、銷售過程應設置的主要賬戶 2020/6/6 78 借 主營業(yè)務收入 貸 確認收入 結(jié) 轉(zhuǎn) 本年利潤 主營業(yè)務收入屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)從事主營業(yè)務獲取的收入。 一 、 生產(chǎn)過程業(yè)務的基本內(nèi)容 二 、 生產(chǎn)過程應設置的主要賬戶 ?“生產(chǎn)成本”賬戶 ?“制造費用”賬戶 ?“應付職工薪酬”賬戶 ?“管理費用”賬戶 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 ?―財務費用”賬戶 ?“累計折舊”賬戶 ?“累計攤銷”賬戶 ?“庫存商品”賬戶 2020/6/6 68 借 生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 貸 材料費、 人工費 車間的費用 借 制造費用 貸 發(fā)生 分配 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 借 生產(chǎn)成本 — 乙產(chǎn)品 貸 完工入庫產(chǎn)品 的成本 期末在產(chǎn)品 的成本 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 2020/6/6 69 借 庫存商品 貸 期初余額 完工入庫產(chǎn)品的實際成本 發(fā)出產(chǎn)品的實際成本 期末倉庫結(jié)存材料 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 2020/6/6 70 借 應付職工薪酬 貸 期初余額 應分配的薪酬數(shù)額 期末余額：應付未付 的職工薪酬 實際發(fā)放薪酬 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 2020/6/6 71 借 管理費用 貸 發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn) 借 本年利潤 貸 管理費用賬戶屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)為組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種耗費。 2020/6/6 60 第一節(jié) 制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務概述 重新參加周轉(zhuǎn) 長期資產(chǎn) 資 金 籌 集 資 金 退 出 供應階段 生產(chǎn)階段 銷售階段 貨 幣 原材料 在 產(chǎn) 品 產(chǎn) 成 品 貨 幣 支付工資及相關(guān)費用 折舊與攤銷 購建 制造企業(yè)資金運動過程 2020/6/6 61 W（儲備資金） P（生產(chǎn)資金） G(貨幣資金 ) W（產(chǎn)成品資金） 程 過 應 供 生產(chǎn)過程 銷售過程 企業(yè)資金運動示意圖 2020/6/6 62 企業(yè)籌集資金的兩條渠道： 由所有者投入 借債 實收資本 股 本 從金融機構(gòu)借款 發(fā)行公司債券 短期借款 長期借款 應付債券 第二節(jié) 籌集資金的核算 2020/6/6 63 一、投入資本的核算 ?“實收資本”或“股本”賬戶 第二節(jié) 籌集資金的核算 借 實收資本（股本） 貸 注銷資本的金額 期初余額 收到所有者投資 期末余額：期末實收 資本的實有數(shù) 2020/6/6 64 借 短期借款 貸 歸還短期借款 期初余額 收到短期借款 期末余額：尚未歸還 的短期借款 性質(zhì)：負債類帳戶 用途：核算企業(yè)借入的短期借款 結(jié)構(gòu)： 第二節(jié) 籌集資金的核算 二、借入資本的核算 ?短期借款的核算 2020/6/6 65 三、長期借款的核算 借 長期借款 貸 歸還本金、利息 期初余額 取得長期借款本金 和計提的長期借款利息 長期借款的 實有數(shù) 性質(zhì)：負債類帳戶 用途：核算企業(yè)借入的長期 借款的本金。 第四節(jié) 復式記賬 ?借貸記賬法下的試算平衡 賬戶發(fā)生額試算平衡，因為記賬規(guī)則： 全部賬戶借方發(fā)生額之和 = 全部賬戶貸方發(fā)生額之和 賬戶余額試算平衡，因為會計等式： 全部賬戶借方余額之和 = 全部賬戶貸方余額之和 注意： 通過式算平衡，檢查賬戶記錄的完整正確性，并非絕對。 第四節(jié) 復式記賬 ?會計分錄 標明某項經(jīng)濟業(yè)務 應借應貸賬戶名稱 及其金額的記錄。 任何一項經(jīng)濟業(yè)務，都記入了互相關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶，這些賬戶間存在著 應借應貸關(guān)系 。有余額的賬戶， 余額方向與增加額的方 向一致。 借貸雙方，哪方登記 增加額，哪方登記減 少額，取決于賬戶的性 質(zhì)。 其 意義在于： ?真實描述每項經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金運動； ?清晰反映來蹤去跡； ?體現(xiàn)了會計等式的平衡原理 ——發(fā)生額必然相等，余額必然相等。 賬戶結(jié)構(gòu)及其格式 左方 T型賬戶 賬戶名稱（會計科目） 右方 一方記錄 增加額 一方記錄 減少額 相抵后出現(xiàn) 差額 稱之為 余額 期初余額 期末余額 提供四項 核算指標 期初余額 本期發(fā)生增加額 本期發(fā)生減少額 期末余額 四項指標的關(guān)系的公式表示： 期末余額 = 期初余額 + 本期發(fā)生增加額 – 本期發(fā)生減少額 哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，由賬戶的性質(zhì)決定。 使用原始數(shù)據(jù) ——會計信息 會計科目與 賬戶的關(guān)系 聯(lián)系 ： 口徑一致，性質(zhì)相同，都是對會計要素的具體內(nèi)容進一步劃分的類。 第二節(jié) 會計等式 經(jīng)濟業(yè)務的四種類型 資產(chǎn)增加 權(quán)益增加 資產(chǎn)減少 權(quán)益減少 同增 同減 等量增減 等量增減 第二節(jié) 會計等式 會計等式的擴展等式 收入 費用 = 利潤（或虧損） 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 +（收入 費用） 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 + 凈收益 第二節(jié) 會計等式 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 +（收入 —費用） 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 收入 —費用 =利潤（凈收益） 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 +凈收益 反映了會計期內(nèi)任一時刻（結(jié)帳之前）的狀態(tài) 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 第二節(jié) 會計等式 二、會計事項對會計等式的影響 ?資產(chǎn)、權(quán)益變動的經(jīng)濟事項對會計等式的影響 第二節(jié) 會計等式 經(jīng)濟業(yè)務 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 （ 1） 增加 增加 （ 2） 增加 增加 （ 3） 減少 減少 （ 4） 減少 減少 （ 5） 減少 增加 （ 6） 增加 減少 （ 7） 增、減 （ 8） 增、減 （ 9） 增、減 經(jīng)濟業(yè)務類型 費用 + 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 + 收入 （ 1） 增 增 （ 2） 增 減 （ 3） 增 增 （ 4） 減 增 （ 5） 增 減 （ 6） 減 減 ?收入、費用變動對會計等式的影響 第二節(jié) 會計等式 一、會計科目 ? 會計科目的含義 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的標志或項目。 14. 用現(xiàn)金 15000元支付職工工資。 12. 經(jīng)過計算，確定應支付職工工資 15000元，尚未支付。 10. 將現(xiàn)金 50000元存入銀行。 第二節(jié) 會計等式 8. 用銀行存款支付本月房租 2000元。 6. 公司從銀行借款 10000元，償還部分貨款。 4. 公司購買電腦 1臺， 12000元，貨款尚未支付。 2. 恒生公司向銀行借款 100000元，存入銀行，為期一年。 會計等式是設置科目與帳戶、復式記帳和編制會計報表的理論基礎和依據(jù)。 第五節(jié) 會計處理方法 2020/6/6 23 財產(chǎn)清查 運用賬戶與復式記賬 成本核算 填制審核記賬憑證 取得和審核 原始憑證 發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務 登記賬簿 編制會 計報表 會計確認 （ 初次 ） 、 計量 會計記錄 會計確認 （ 再次 ） 、 報告 會計處理方法與會計核算方法之間的聯(lián)系 第五節(jié) 會計處理方法 2020/6/6 24 會計監(jiān)督制度 會計法規(guī)體系 第一層次 第二層次 第三層次 第四層次 會計法律 中華人民共和國會計法 會計行政法規(guī) 企業(yè)財務會計報告條例 總會計師條例 會計部門規(guī)章 會計核算制度 會計準則 會計制度 會計機構(gòu)和會計人員管理制度 會計工作管理制度 地方性會計法規(guī) 第六節(jié) 會計法規(guī)體系 一、會計法規(guī)體系的構(gòu)成 我國現(xiàn)行會計法規(guī)體系 2020/6/6 25 二、會計法律 —— 《 中華人民共和國會計法 》 三、會計準則 ? 會計準則的特點 ? 我國的會計準則體系 ? 基本準則的內(nèi)容 ? 具體準則的內(nèi)容 ? 應用指南的內(nèi)容 第六節(jié) 會計法規(guī)體系 2020/6/6 26 會計準則 基本準則 具體準則 應用指南 會計核算的基本前提等 會計信息質(zhì)量要求 會計要素 財務報告 一般業(yè)務會計準則 特殊行業(yè) 、 特殊業(yè)務會計準則 報告準則 我國會計準則的結(jié)構(gòu) 第六節(jié) 會計法規(guī)體系 第二章 賬戶與復式記賬的基本原理 共 6學時 第二章 賬戶與復式記賬的基本原理 本章重點闡述： ? 會計要素的概念、內(nèi)容； ? 會計科目的概念、分類； ? 賬戶的概念、結(jié)構(gòu)； ? 復式記賬的基本原理和借貸記賬法。實質(zhì)指經(jīng)濟實質(zhì)，形式指法律形式。 經(jīng)濟業(yè)務存在幾種處理方法時，應當選擇盡量避免對企業(yè)凈利產(chǎn)生過分樂觀影響的方法。 D 收到上月應收銷售款 10000元。 B 預定下半年度報刊費用 2000元。 ? 凡屬本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論其款項是否實際已經(jīng)收付，均作 本期 的收入費用處理； ? 凡不屬于本期的收入和費用，即使該款項已經(jīng)在本期收付， 不作 本期的收入費用處理。 2020/6/6 11 四、貨幣計量 五、權(quán)責發(fā)生制 此原則是以取得收款權(quán)利和支付款項的責任來確認收入與 費用。 三、會計分期 ? 會計分期是從持續(xù)經(jīng)營前提引申出來的。 ? 將本會計主體與其他會計主體區(qū)分 ? 將本會計主體與本會計主體所有者的活動區(qū)分 會計主體的條件： ? 有獨立的資金 ? 進行獨立的經(jīng)濟活動 ? 實行獨立的會計報告 第三節(jié) 會計核算的基本前提 2020/6/6 10 二、持續(xù)經(jīng)營 ? 持續(xù)經(jīng)營前提規(guī)定了會計核算的 時間范圍 。 第二節(jié) 會計的目標和作用 2020/6/6 8 會計主體 持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量 權(quán)責發(fā)生制 第三節(jié) 會計核算的基本前提 2020/6/6 9 一、會計主體 會計主體前提規(guī)范了會計核算的空間范圍。 目標順應環(huán)境的變化而變化，且不斷發(fā)展。隨著經(jīng)濟的 發(fā)展和經(jīng)濟管理水平的不斷提高，會計由生產(chǎn)職能的附帶部 分逐漸分離出來，成為經(jīng)濟管理的主要組成部分。共計 60學時 第一章 總 論 共 4學時 2020/6/6 3 第一章 總論 本章重點闡述： ? 會計的涵義、目標和作用； ? 會計核算的基本前提和會計信息質(zhì)量的要求； ? 會計的處理方法。