【正文】 價方法確定燃油金額。四、對存貨計提跌價準(zhǔn)備的特別說明對清查時點存貨進(jìn)行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分則不存在合同價格，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)區(qū)分合同價格約定的和沒有合同價格約定的兩部分，分別確定其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相對應(yīng)的成本金額進(jìn)行比較，從而分別確定是否需計提存貨跌價準(zhǔn)備，由此計提的存貨跌價準(zhǔn)備不得相互抵消。 以上形成的預(yù)計損失列入“預(yù)計損失情況表”。 二、當(dāng)存貨存在以下一項或若干項情形時，應(yīng)當(dāng)全額計提存貨跌價準(zhǔn)備：（1） 已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；（2） 已過期且無轉(zhuǎn)化價值的存貨；（3） 生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨； （4） 其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。依據(jù)市價計提。 企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本高于產(chǎn)品的銷售價格；依據(jù)公司生產(chǎn)、銷售、財務(wù)部門的相關(guān)資料，如原料購買價格資料、生產(chǎn)成本資料、銷售合同、市價等計提減值準(zhǔn)備。 企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，某項原材料主要產(chǎn)品正在退出市場，而現(xiàn)有原材料已不適用新產(chǎn)品的需要，市場上該原材料或產(chǎn)品的價格又低于賬面價值；依據(jù)市價計提。如：電子產(chǎn)品、家用電器等技術(shù)密集型產(chǎn)品。 以上形成的清查損失列入“存貨損失掛帳分項明細(xì)表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分是指：潛虧部分、應(yīng)計未計費用部分。 （五）對已削價、折價處理的存貨，由企業(yè)有關(guān)部門說明情況，依據(jù)有關(guān)會計憑證將原賬面價值與已回收價值的差額部分，認(rèn)定為損失。 盤盈資產(chǎn)的定價方法，三種取其一：1）有歷史成本的依據(jù)歷史成本；2）可以采用市場價或類比法定價。 （二）對被盜的存貨，將被盜存貨的賬面價值，扣除保險理賠以及責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)以下證據(jù)，確認(rèn)為損失： 向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償金額說明； 涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情況及說明等。 5．代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果報告知產(chǎn)權(quán)單位。清理出租存貨，核對出租合同及其他相關(guān)資料，查明差異原因，并書面說明。（二）核對實物： 盤點實物資產(chǎn)，企業(yè)要認(rèn)真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；推算財產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的實存數(shù)量（清查基準(zhǔn)日已盤點的除外），并編制盤點表，若出現(xiàn)盤盈、盤虧及清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應(yīng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見。二、存貨的清查分為兩部分： （一）核對帳目 財會部門負(fù)責(zé)核對：總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額、物資管理部門庫存物資余額（或者船存燃油臺賬與財務(wù)系統(tǒng)的庫存明細(xì)賬數(shù)量）是否一致。各項應(yīng)收和預(yù)付款的清理若存在損失應(yīng)分別填列各該科目的“壞帳損失掛帳分項明細(xì)表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”，存在預(yù)計損失的應(yīng)填列“預(yù)計損失請表”。 第三十八條 壞賬準(zhǔn)備的計提按帳齡分析法計提壞帳準(zhǔn)備的比例，由各公司向集團(tuán)提交初步方案，經(jīng)集團(tuán)綜合平衡后確定，目前集團(tuán)確定的航運企業(yè)壞帳準(zhǔn)備計提比例為： 計提標(biāo)準(zhǔn) 計提比例% 06個月 0% 712個月 3% 1—2年 30% 2—3年 50% 3年以上 100%下列各種情況一般不能全額提取壞賬準(zhǔn)備：A、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項，以及未到期的應(yīng)收款項；B、計劃對應(yīng)收款項進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的；C、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項，特別是母子公司交易或事項產(chǎn)生的應(yīng)收款項；D、其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。單方的損失不能確認(rèn)為損失，不予核銷。并按前款所述確認(rèn)壞賬損失；1債務(wù)人連續(xù)兩年未通過年檢，視同工商執(zhí)照被吊銷，取得相關(guān)公告及工商證明資料，按上述規(guī)定確認(rèn)為清查損失。 對逾期三年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回的，根據(jù)企業(yè)董事會或者經(jīng)理(廠長) 辦公會審議決定(二級及以下企業(yè)應(yīng)有上級母公司的核準(zhǔn)文件)和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認(rèn)定為損失。 逾期（至清查基準(zhǔn)日）三年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)3 年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認(rèn)定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具的鑒證證明，認(rèn)定為損失。需要注意的是，企業(yè)的情況說明應(yīng)包括：敗訴原因、明確單位和個人責(zé)任、責(zé)任認(rèn)定不明確的將存在審批困難。債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，貪污盜竊、詐騙、司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行等其他因素造成巨大損失，其財產(chǎn)（包括保險賠款）確實無法清償?shù)膽?yīng)收款，在取得有關(guān)自然災(zāi)害或以外事故證明（交通、公安、司法、保險文件、事故報告、處理決定等，責(zé)任事故應(yīng)取得司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料）及保險公司理賠憑證，扣除預(yù)計可收回余額、保險賠償（或責(zé)任賠償）后的余額確認(rèn)為資產(chǎn)損失。 對尚未清算的，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。第三十七條 壞帳損失的確認(rèn) 應(yīng)收帳款清查中債務(wù)人存在下列情形，在取得以下證據(jù)后，對確實不能收回的債權(quán)，確認(rèn)為壞帳損失：債務(wù)人已死亡或依法宣布死亡、失蹤取得法院或公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人失蹤、死亡的法律文件，在調(diào)查和取證的基礎(chǔ)上，確認(rèn)以其剩余財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償債務(wù)或無法找到承債人追償債務(wù)的，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。（3）根據(jù)取得的資料確認(rèn)資產(chǎn)損失。 短期投資損失依據(jù)包括：經(jīng)公司管理機(jī)構(gòu)逐級批準(zhǔn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧表，對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及損失情況說明、資產(chǎn)購置原始單據(jù)及記帳憑證，詢證函，資產(chǎn)市值表及停牌、退市、清算公告等，與上述損失相關(guān)的企業(yè)說明。短期投資清查的要求：（1）核對帳表，取得股票、債券及基金賬戶對賬單；（2）盤點庫存有價證券，編制盤點表，檢查帳面金額及數(shù)量與實際是否相符；（3）函證保存在外的有價證券，查明帳實不符的原因，對已形成的損失，取得相關(guān)證據(jù)；（4）取得財產(chǎn)清查時點各項資產(chǎn)的市值，將其與投資成本進(jìn)行核對，確定是否存在預(yù)計損失。由于中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資審計的首要內(nèi)容是對企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日會計報表的審計，因此各中介機(jī)構(gòu)必須按照獨立審計準(zhǔn)則的要求實施審計，履行相應(yīng)審計程序，取得企業(yè)清查中形成的各項會計資料、損失證據(jù)，對企業(yè)自查結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)；其次獨立審計準(zhǔn)則已明確了各科目的審計要求，本方案又規(guī)定了企業(yè)自查中各科目的工作內(nèi)容及基本要求，實質(zhì)上等于明確了中介機(jī)構(gòu)的審計內(nèi)容，因此各參審中介機(jī)構(gòu)均需按本條款中第5項的要求實施最基本的審計程序，并特別關(guān)注本方案中標(biāo)注“中介機(jī)構(gòu)”的工作事項。中介機(jī)構(gòu)（指中介機(jī)構(gòu)審計）：取得上述清查資料，實施審計程序，確認(rèn)資產(chǎn)損失及余額（以下各科目審計均包括與此相同的內(nèi)容，不再表述）。分析未達(dá)帳項發(fā)生的時間、內(nèi)容及原因，對于長期掛帳未收回的款項，應(yīng)查明原因，如有明顯證據(jù)表明為無法收回的款項，應(yīng)比照應(yīng)收款項的處理方法確認(rèn)資產(chǎn)損失。 企業(yè)：對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對。對不能收回的銀行已付款項，按照本方案應(yīng)收款項損失的認(rèn)定原則，取得相關(guān)證據(jù)，確認(rèn)產(chǎn)生的損失。（4）外幣存款應(yīng)按外幣幣種及銀行分列。（2）定期存款要出具銀行定期存款單。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。 第三十二條 企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： (一)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)； (二)現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核實批件； (三)由于管理責(zé)任造成的，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； (四)涉及刑事犯罪的要提供有關(guān)司法涉案材料。 2．備用金余額加上各項支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。 1．企業(yè)（指企業(yè)自查）：查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點表（除清查時點已盤點現(xiàn)金、編制盤點表）。包括違規(guī)賬戶、賬外銀行存款、賬外現(xiàn)金，違反規(guī)定侵占、截留的收入、私存私放的各項現(xiàn)金(即“小金庫”)等，均應(yīng)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真予以糾正，及時納入企業(yè)賬內(nèi)。其清查損失是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺和各類銀行存款發(fā)生的損失。第二十八條 為了保證清產(chǎn)核資工作的規(guī)范實施，我們將分科目列示清產(chǎn)核資內(nèi)容及相關(guān)要求。第二十七條 企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，即作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)評價企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值新的基數(shù)。(六)完善制度。 (五)資金核實。(四)損溢認(rèn)定。(三)價值重估。指對企業(yè)各項資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對和查 實。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點為基準(zhǔn)對企業(yè)母公司及其所屬企業(yè)和事業(yè)單位的各類帳戶、會計憑證、會計賬簿以及企業(yè)內(nèi)部資金往來和借款情況進(jìn)行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。 第二十六條 企業(yè)實施清產(chǎn)核資工作的主要內(nèi)容，一般必須包括：帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認(rèn)定、資本核實和完善管理制度等。第二十五條 此次清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu)的工作分為二部分： （1）審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)自查結(jié)果進(jìn)行審計、認(rèn)定資產(chǎn)損失，對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)置及執(zhí)行情況進(jìn)行審核。 第十三章、清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求第二十四條 本方案提及的清產(chǎn)核資內(nèi)容及要求，對于企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)來講，是最基本的內(nèi)容和要求，工作中不局限于此。在國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對資金核實結(jié)果批復(fù)后，協(xié)助企業(yè)按批復(fù)文件的要求進(jìn)行調(diào)帳；2對企業(yè)清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)和財務(wù)問題向企業(yè)提出有關(guān)改進(jìn)建議。1嚴(yán)格按照清產(chǎn)核資資金核實有關(guān)政策規(guī)定，審核企業(yè)提供的損失掛帳證明材料，確認(rèn)資產(chǎn)損失和資金掛帳；1對于數(shù)額較大的專項專用資產(chǎn)損毀報廢處理，中介機(jī)構(gòu)必須在取得企業(yè)聘請的社會專業(yè)機(jī)構(gòu)或企業(yè)專門技術(shù)機(jī)構(gòu)對損毀報廢資產(chǎn)出具的鑒定意見的前提下，進(jìn)行損失數(shù)額的核實；1指導(dǎo)和協(xié)調(diào)企業(yè)填寫清產(chǎn)核資報表；1對企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會計報表進(jìn)行審計，編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表； 1對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核；1根據(jù)初步審計結(jié)果與企業(yè)口頭交換意見，確定企業(yè)清查損失申報數(shù)額和內(nèi)部控制制度的設(shè)計及實施的合理性、有效性。 第二十三條 清產(chǎn)核資審計工作程序 了解中遠(yuǎn)集團(tuán)的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況、公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計、執(zhí)行等基本情況；了解集團(tuán)清產(chǎn)核資初步設(shè)計方案； 根據(jù)了解的情況，從審計角度對集團(tuán)清產(chǎn)核資初步設(shè)計方案提出意見，并參與方案的修改和制定； 根據(jù)集團(tuán)清產(chǎn)核資方案，結(jié)合集團(tuán)的具體情況，制定審計的總體計劃和具體工作方案； 與集團(tuán)共同討論審計工作具體方案，特別是涉及企業(yè)今后會計政策的制定及執(zhí)行情況的問題，在滿足此次清產(chǎn)核資需要的前提下，還應(yīng)考慮企業(yè)今后執(zhí)行的一貫性問題； 根據(jù)雙方討論的結(jié)果修改具體方案； 提供清產(chǎn)核資明細(xì)表版本及清產(chǎn)核資報告格式，與集團(tuán)共同商討，根據(jù)雙方商論的結(jié)果修改上述版本； 通過中遠(yuǎn)集團(tuán)與參加清產(chǎn)核資的其他中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，搞好分工協(xié)作，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，提出工作要求；培訓(xùn)參與清產(chǎn)核資單位的財務(wù)人員，提出清產(chǎn)核資工作要求；發(fā)放資產(chǎn)清查明細(xì)表（電子板），講解填寫規(guī)范；參與企業(yè)資產(chǎn)清查工作。 （7）在清產(chǎn)核資的同時，企業(yè)應(yīng)對因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進(jìn)行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立及執(zhí)行情況，同時將各項內(nèi)控制度分類裝訂成冊，以備上報國資委。（4）整理匯總。（3）對外取證。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實對外投資初始成本的實際價值。（2）資產(chǎn)清查。第十一章 企業(yè)清產(chǎn)核資工作程序第二十條 參加清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，實施如下工作程序：（1）核實帳務(wù)。 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來款項、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財務(wù)資料。企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實物資產(chǎn)損失，要分類排隊，進(jìn)行認(rèn)真清理，對有利用價值或能收回殘值的，要積極進(jìn)行處理，以最大限地度降低損失。 企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。 企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項進(jìn)行認(rèn)真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實和認(rèn)定。第十七條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證：(一)企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；(二)企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項和不良長