【正文】 財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織（包括組織機(jī)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、詳細(xì)地址、聯(lián)系方式、到達(dá)所需時(shí)間等） 、行業(yè)特殊情況說明等。 關(guān)注審計(jì)期間（企業(yè)連續(xù)三年間）的重大事項(xiàng)在審計(jì)時(shí)應(yīng)特別關(guān)注以下事項(xiàng)：重大對外投資、資產(chǎn)購置；供應(yīng)商、客戶賬存余額的重大變動及新增賬存余額較大的供應(yīng)商、客戶；會計(jì)政策變更及其影響的金額；會計(jì)估計(jì)變更及其影響的金額；企業(yè)重大的會計(jì)調(diào)賬行為；企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的異常變動。 范文范例參考第 7 頁 共 12 頁 WORD 格式整理 我國由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，會計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)通則的變更比較多，新年舊準(zhǔn)則、通則的適用期間不同，且新的會計(jì)準(zhǔn)則、制度和財(cái)務(wù)通則的適用是有條件，因而在從空間范圍來看是新老并行，從時(shí)間范圍來看是新老更替。不同的財(cái)務(wù)制度會產(chǎn)生不同的經(jīng)濟(jì)后果，其按同一會計(jì)制度確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)也將不相同，而同一經(jīng)濟(jì)后果適用不同會計(jì)準(zhǔn)則、制度，其確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)也會不相同。 掌握相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)實(shí)質(zhì)上是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)的結(jié)果按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)，從而生成反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計(jì)信息。 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對只要掌握了相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，并在審計(jì)中嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)程序，以收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對于清產(chǎn)核資審計(jì)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)是可以避免的。除國家統(tǒng)一安排進(jìn)行的清產(chǎn)核資和企業(yè)為內(nèi)部管理需要而進(jìn)行的清 范文范例參考第 6 頁 共 12 頁 WORD 格式整理 產(chǎn)核資外，企業(yè)進(jìn)行的清產(chǎn)核資主要是為進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易提供一定的依據(jù)，因而存在高估的資產(chǎn)、隱瞞負(fù)債從而高估企業(yè)權(quán)益的情況比較多，當(dāng)然如果是交易方是管理層關(guān)聯(lián)方或大股東關(guān)聯(lián)方，存在低估的資產(chǎn)、高估負(fù)債從而低估企業(yè)權(quán)益的情況就比較大。 隱瞞對外投資將企業(yè)對外投資計(jì)入往來，不按規(guī)定進(jìn)行核算，隱瞞收益或虧損導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失或資產(chǎn)虛增。如存貨發(fā)出在各種會計(jì)政策之間任意調(diào)節(jié)，隨意調(diào)整壞賬損失計(jì)提比率和固定資產(chǎn)的折舊期限。如滿足固定資產(chǎn)要求的資產(chǎn)列入當(dāng)期費(fèi)用，或應(yīng)予攤費(fèi)的費(fèi)用直接列入當(dāng)期費(fèi)用。 主要風(fēng)險(xiǎn)識別 資本化收益性支出（費(fèi)用資產(chǎn)化）費(fèi)用資產(chǎn)化，包括不按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)減值、折舊、攤銷；不按規(guī)定區(qū)分收益性支出和資本性支出，將應(yīng)費(fèi)用化處理的支出項(xiàng)目通過待攤計(jì)入往來或長期資產(chǎn)項(xiàng)目。 其他風(fēng)險(xiǎn)清產(chǎn)核資審計(jì)中的其他風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)報(bào)表不含有重大錯報(bào)，而注冊會計(jì)師錯誤地發(fā)表了財(cái)務(wù)報(bào)表含有重大錯報(bào)的審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。清產(chǎn)核資審計(jì)中面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同樣是指企業(yè)提交的反映清產(chǎn)核資結(jié)果的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。重大錯報(bào)是指引起財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量產(chǎn)生錯誤認(rèn)識的一系列違反編報(bào)原則的錯誤。清產(chǎn)核資審計(jì)的要求具體說就是通過清產(chǎn)核資審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)能清楚地了解企業(yè)會計(jì)報(bào)表所列數(shù)據(jù)及其所包含科目反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并了解其的形成過程，掌握其形成依據(jù)。 清產(chǎn)核資審計(jì)的要求清產(chǎn)核資審計(jì)的要求是全面核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的存在性、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偧胺诸悾罱K使會計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益 范文范例參考第 4 頁 共 12 頁 WORD 格式整理 都是存在的，且是企業(yè)的權(quán)利或義務(wù)，并進(jìn)行了準(zhǔn)確地計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，其分類也是?zhǔn)確適當(dāng)?shù)摹５诙?清產(chǎn)核資審計(jì) 清產(chǎn)核資審計(jì)含義清產(chǎn)核資審計(jì)是對企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，在實(shí)施必要的審計(jì)程序，以取得充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上出具報(bào)告的一種專門的審計(jì)活動。 損溢認(rèn)定損溢認(rèn)定是指企業(yè)需報(bào)有權(quán)機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，對企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已 范文范例參考第 3 頁 共 12 頁 WORD 格式整理 經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。　　企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊(duì)，提出相關(guān)處理意見。 資產(chǎn)清查資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。 清產(chǎn)核資的內(nèi)容企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)等內(nèi)容。 企業(yè)自行開展的清產(chǎn)核資企業(yè)自行開展的清產(chǎn)核資是以企業(yè)執(zhí)行的財(cái)務(wù)會計(jì)制度為標(biāo)準(zhǔn)，清產(chǎn)核資中產(chǎn)生的損失不能沖銷資本金，而是反映在損益中（清產(chǎn)核資當(dāng)期的損益或作 范文范例參考第 2 頁 共 12 頁 WORD 格式整理 為重大差錯調(diào)整反映在前期損益中） ?，F(xiàn)行國家清產(chǎn)核資方面的規(guī)定主要有《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》等規(guī)定。 清產(chǎn)核資分類根據(jù)其實(shí)施清產(chǎn)核資行為的授權(quán)主體，清產(chǎn)核資可分為：經(jīng)政府相關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)施的清產(chǎn)核資和企業(yè)自行開展的清產(chǎn)核資。 范文范例參考 WORD 格式整理 清產(chǎn)核資審計(jì)培訓(xùn)資料目錄第一章 清產(chǎn)核資 ..........................................................................................................1 清產(chǎn)核資的含義 .............................................................................................................1 清產(chǎn)核資的內(nèi)容 .............................................................................................................1 賬務(wù)清理 1 資產(chǎn)清查 2 價(jià)值重估 2 損溢認(rèn)定 2 資金核實(shí) 2第二章 清產(chǎn)核資審計(jì) ..................................................................................................2 清產(chǎn)核資審計(jì)含義 ...........................