【正文】 1. 古典經(jīng)濟學(xué)的觀點 2. 社會政策學(xué)派的觀點 3. 凱恩斯學(xué)派的觀點 4. 供給學(xué)派的觀點 古典學(xué)派的觀點 （亞當(dāng) 收入效應(yīng)： 征稅減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資。 三、稅收對投資的影響 途徑： 通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資資本。 思考：可能原因？ 個人交納間接稅的稅額很少；導(dǎo)致收入效應(yīng)很小，替代效應(yīng)很弱。 收入效應(yīng) 替代效應(yīng) 增加儲蓄； 收入效應(yīng) 替代效應(yīng) 減少儲蓄； 間接稅對儲蓄的影響 間接稅主要改變消費傾向來影響儲蓄。 收入效應(yīng) 替代效應(yīng) 激勵作用； 收入效應(yīng) 替代效應(yīng) 超額負擔(dān)； 思考：我國稅收對勞動供給的影響大嗎？為什么？ 二、稅收對居民儲蓄的影響 所得稅對儲蓄的影響 稅前： 消費： C=C0+bY 儲蓄： S=C0+(1b)Y 稅后： 消費： C=C0+b（ 1t） Y 儲蓄： S=C0+(1b)（ 1t） Y 當(dāng) Y和邊際消費傾向不變的情況下，對個人收入征稅將減少個人儲蓄額（ 1b） ty。 第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟影響 一、稅收對勞動力供給的影響 收入效應(yīng)： 是指征稅以后減少了個人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費水平，而減少 或放棄閑暇，增加工作時間。 ? 二、稅收效應(yīng)的分類 ? 正效應(yīng)和負效應(yīng) ? 收入效應(yīng)和替代效應(yīng) ? 稅收的收入效應(yīng) 食品 P1 P2 A O 衣物 B C D 收入效應(yīng) 是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入的收入下降，從而降低商品購買量和消費水平。 ? 試述所得課稅的一般特征和功能 。 ? 試述增值稅的三種計稅方法 。 ? 試述商品課稅的一般特征和功能 。 E、 優(yōu)惠減免 第三節(jié) 所 得 課 稅 ? 一、所得課稅的特征和功能 ? (the features and functions of ine taxes) ? 二、我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種 ? (main categories in China) 第三節(jié) 所 得 課 稅 ? 一、所得課稅的特征和功能 ? （一）所得課稅的功能 ? （二）所得課稅的特點 ? （三）我國所得課稅的特點 第三節(jié) 所 得 課 稅 ? 二、我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種 ? (一 ) 企業(yè)所得稅 ? (二 ) 個人所得稅 ? (三 ) 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 ? (四 ) 土地增值稅 第三節(jié) 所 得 課 稅 ? 現(xiàn)行個人所得稅 ? 個人所得稅的課稅對象和納稅人 ? 我國現(xiàn)行個人所得稅的征收模式和稅率 ? 應(yīng)納稅所得額的計算和繳納 ? 允許扣除的項目 ? 開征利息稅 現(xiàn)行個人所得稅稅率表 (工資、薪金所得適用 ) 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額（元） 稅率（ %） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不足 500 500～ 2022 2022～ 5000 5000～ 20220 20220～ 40000 40000～ 60000 60000～ 80000 80000～ 100000 100000以上 5 10 15 20 25 30 35 40 45 個人所得稅稅率表 級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額（元） 稅率（ %） 1 2 3 4 5 不足 5000 5000～ 10000 10000～ 30000 30000～ 50000 50000以上 5 10 20 30 35 (個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用 ) 土地增值稅稅率表 級數(shù) 土地增值稅稅率表 稅率（ %） 1 2 3 4 未超過扣除項目金額 50%的部分 超過扣除項目金額 50%，但未超過扣除項目金額 100%的部分 超過扣除項目金額 100%，但未超過扣除項目金額 200%的部分 超過扣除項目金額 200%的部分 30 40 50 60 第四節(jié) 資源課稅與財產(chǎn)課稅 ? 一、資源課稅與財產(chǎn)課稅的一般特征 ? (the general features of natural resource taxes and asset taxes) ? 二、資源課稅與財產(chǎn)課稅 ? (taxes on the use of natural resources and taxes on assets) 第四節(jié) 資源課稅與財產(chǎn)課稅 ? 一、資源課稅與財產(chǎn)課稅的一般特征 ? ? ? ，且彈性較差 第四節(jié) 資源課稅與財產(chǎn)課稅 ? 二、資源課稅與財產(chǎn)課稅 ? （一） 資源稅；燃油稅 ? （二） 房產(chǎn)稅；物業(yè)稅 ? （三） 契稅 ? （四） 車船稅 ? （五） 遺產(chǎn)稅 本章小結(jié) ? 【 關(guān)鍵詞 】 稅收制度 商品課稅 所得課稅 本章小結(jié) ? 【 復(fù)習(xí)與思考 】 ? 試述稅收制度的一般發(fā)展過程 。 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 =銷售額 /1+征收率 *征收率 。 B、 從抵扣范圍看：消費型是國際慣例 C、 從稅率設(shè)計看：檔次從簡 、 水平從低 D、 從計征方法看：實行價外稅 、 采用專用發(fā)票抵扣 E、 從減免優(yōu)惠看：少減免且減免環(huán)節(jié)靠后 。 B、 按抵扣范圍分：生產(chǎn)型 、 收入型和消費型 。 第二節(jié) 商 品 課 稅 ? 一、商品課稅的特征和功能 ? (the features and functions of modity taxes) ? 二、我國現(xiàn)行商品課稅的主要稅種 ? (main categories in China) 第二節(jié) 商 品 課 稅 ? 一、商品課稅的特征和功能 ? 1. 商品課稅的功能 ? 2. 商品課稅的特征 ? 商品課稅的功能（即開征目的） 取得收入：主要目的 調(diào)節(jié)：行業(yè)差距 規(guī)范、監(jiān)督管理 第二節(jié) 商 品 課 稅 ? 商品課稅的特征 : ? 課征普遍 ? 以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù) ? 實行比例稅率 ? 計征簡便 第二節(jié) 商 品 課 稅 ? 二、我國現(xiàn)行商品課稅的主要稅種 ? (一 ) 增值稅 ? (二 ) 消費稅 ? (三 ) 營業(yè)稅 ? (四 ) 關(guān)稅 第二節(jié) 商 品 課 稅 1 、增值稅概念 :理論增值稅、法定增值稅 2 、開征目的及特征 A、 以增值額為課稅對象有效的避免了重復(fù)征收 B、采用稅款抵扣原則有效的避免了共謀逃稅 C、實行價外稅更具中性特征 D、方便出口退稅有利于國際貿(mào)易 E、運用增值稅專用發(fā)票抵扣要求較高的管理水平。 （ 10）積極推進稅收管理體制改革。 （ 9）研究開征環(huán)境保護稅。 （ 8）擇機開征燃油稅。 （ 7）健全地方稅體系。研究改進和完善原油、天然氣、煤炭等重要資源產(chǎn)品的計稅依據(jù)和計稅方式，由現(xiàn)行的從量征收改為從價征收，建立資源稅收入隨資源收益變動的調(diào)節(jié)機制，并適當(dāng)提高稅率水平。 （ 5）圍繞綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革目標，積極研究個人所得稅改革方案。 （ 3）抓緊研究在全國全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革的具體方案及配套措施，穩(wěn)步在全國范圍內(nèi)實施消費型的增值稅。 ? 下一章 第一節(jié) 稅收制度的組成與發(fā)展 第二節(jié) 商 品 課 稅 第三節(jié) 所 得 課 稅 第四節(jié) 資源課稅與財產(chǎn)課稅 第二章 稅收制度 The constitution of the tax system and its development Taxes on modities Taxes on ines Taxes on the use of natural resources and taxes on assets Chapter 2 The tax system 第一節(jié) 稅收制度的組成與發(fā)展 ? 一、稅收制度的組成和發(fā)展 ? (the system structure and the evolution of the tax system) ? 二、我國稅制的歷史演進 ? (the historical evolution of tax system in China) 第一節(jié) 稅收制度的組成與發(fā)展 ? 一、稅收制度的組成和發(fā)展 ? （一）稅收制度的組成 ? （二）稅收制度的發(fā)展 第一節(jié) 稅收制度的組成與發(fā)展 （一）稅收制度的組成 稅 制 實體法 程序法 體 制 其它規(guī)定 增值稅法等 征管法 稅權(quán)的劃分 條例、規(guī)章、通知 第一節(jié) 稅收制度的組成與發(fā)展 ? （二）稅收制度的發(fā)展 單一稅制向復(fù)合稅制 發(fā)展階段： A、原始的直接稅制 B、間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu) C、現(xiàn)代直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu) D、二元并重的稅制結(jié)構(gòu) 1985年所得稅與人均國民生產(chǎn)總值的相關(guān)關(guān)系 按人均收入 水平分類 占中央政府經(jīng)常收入的比重 人均國民生產(chǎn) 總值平均數(shù) （美元） 所得稅、利 得稅和資本 收益