大企業(yè)相關知識及常見稅收風險-文庫吧資料
2024-10-07 10:22本頁面
【正文】 撥付給其所在的基層工會，取得本單位基層工會開具的 《 工會經費收入專用收據(jù) 》 。先按每月全部職工工資薪金總額的 2%計算出工會經費全額向工會組織撥繳，取得 《 工會經費收入專用收據(jù) 》 ；或者向受委托代收工會經費的稅務機關繳納，取得工會經費代收憑據(jù)，上級工會組織再按規(guī)定比例（一般為 60%）轉撥給繳費企業(yè)基層工會。 存在的主要風險： （ 1）企業(yè)工會經費未取得合法票據(jù)； （ 2）企業(yè)在管理費用等科目中列支工會活動費用 。 ? 從檢查的情況來看，視同銷售主要存在以下稅務風險： （ 1）發(fā)生增值稅視同銷售情形未計提繳納增值稅； （ 2）發(fā)生企業(yè)所得稅視同銷售情形未填寫“ A105010視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表” 確認視同所得； （ 3）視同收入未按照被移送資產的公允價值確定銷售收入；（ 2020年以前企業(yè)視同銷售行為中屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入）； （ 4）視同銷售成本確認不符合規(guī)定，個別企業(yè)將視同銷售計提的稅金等也包括在視同成本中。 ? （三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 （ 1）增值稅規(guī)定的視同銷售情形 ? 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產： ? （一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。另一種是會計上按視同銷售處理。 ? 對于視同銷售，會計人員在進行賬務處理時，往往有兩種方法：一種是會計上不按視同銷售處理，將發(fā)生的支出直接列入相關的成本費用。視同銷售，是一種特殊的銷售行為，它并沒有給企業(yè)帶來直接的現(xiàn)金流，但是在稅收的角度認為它實現(xiàn)了在銷售實現(xiàn)后的功能，如分配等。 若企業(yè)研發(fā)已形成專利或著作權，原則上企業(yè)應確認無形資產，未確認的要說明未資本化原因。 ? （ 4）費用化與資本化的選擇 ? 核查中，大量企業(yè)持續(xù)多年享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策優(yōu)惠，但研發(fā)支出在發(fā)生當期均全部計入期間損益，作費用化處理。 ? （ 3） 各項研發(fā)費用的計提比例異常，研發(fā)與生產劃分不規(guī)范，特殊收入不按規(guī)定扣減 ? ①研發(fā)工薪占研發(fā)費用比異常； ? ②研發(fā)材料占研發(fā)費用比異常； ? ③研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入 是否扣減已按財稅 〔 2020〕 119號文件規(guī)定歸集計入的研發(fā)費用 ； ? ④研發(fā)用于生產用劃分不規(guī)范。 ? 注意：雖然今年 115號文新增了其他相關費用，此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%。企業(yè)承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。 （ 1）活動不適用稅前加計扣除政策 ? 如企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級；對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變等活動不適用稅前加計扣除政策。同時文件明確要求稅務機關要加強后續(xù)管理和核查工作，每年核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的 20%。不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。 、收取的管理費與服務費 ? （ 4）母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收取；也可以采取服務分攤協(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在 在各服務受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。 ? 母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。 ” 、收取的管理費與服務費 ? 企業(yè)所得稅稅前扣除注意事項： （ 1）母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。 ? 風險點 ： （ 1）是否屬于增值稅行為； （ 2） 是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除 。 政策依據(jù)： 《 財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財稅 [2020]70號 ） 、財政性資金補助 ? （ 4）收到財政
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