【正文】 00＋ 5＋ 2＋ 302 借：長期股權(quán)投資 –企業(yè) –股投差額 2 貸：長股權(quán)投資 –企業(yè) –投資成本 2 將 ― 損益調(diào)整 ‖ 和 ― 股權(quán)投資準(zhǔn)備 ‖ 全部轉(zhuǎn)入 ― 投資成本 ‖ 借：長期股權(quán)投資 –企業(yè) –投資成本 7 貸：長期股權(quán)投資 –企業(yè) –損益調(diào)整 5 –企業(yè) –股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝ 200＋ 5＋ 2＋ 302－ 2 注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。 差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi) 出納日記賬保存 25年 幾個(gè)很有用的分錄： 現(xiàn)金長款 借：現(xiàn)金 貸：待處理 財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因） 現(xiàn)金短款 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 ——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人） ——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款 管理費(fèi)用 ——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 提取福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 ——職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 ——職工教育費(fèi) 支付工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)） 計(jì)提城建稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 /其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交城建稅 計(jì)提教育費(fèi)附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款 ——教育費(fèi)附加 印花稅 借：管理費(fèi)用 /待攤費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金 ——印花稅 會(huì)計(jì)分錄大全 第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) 1．現(xiàn)金 ? 備用金 ① 開立備用金 借：其他應(yīng)收款－備用金 貸：現(xiàn)金 ② 報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用等 貸：現(xiàn)金 ③ 撤銷或減少備用金時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款－備用金 ? 現(xiàn)金長短款敢 ① 庫存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 查明原因后作如下處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ X單位或個(gè)人） 營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的） ② 庫存現(xiàn)金小于賬面值 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 查明原因后作如下處理： 借：其他應(yīng) 收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺（ XX個(gè)人） 其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 管理費(fèi)用－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2．銀行存款 ① 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 3．其他貨幣資金（外埠存款） ① 開立采購專戶 借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款 ② 用此?？钯徹? 借：物資采購 貸：其他貨幣資金－外埠存款 ③ 撤銷采購專戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款 4．壞賬損失 ? 直 接轉(zhuǎn)銷法 ① 實(shí)際發(fā)生損失時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 ② 重新收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)用 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ? 備抵法 ① 提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 ② 發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 ③ 重新收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 5．應(yīng)收票據(jù) (見后 ) 第二章 存 貨 1材料 （ 1）取得 ① 發(fā)票與材料同時(shí)到 借：原材料 應(yīng)交稅金－增（進(jìn)） 貸：銀行存款 ② 發(fā)票先到 借：在途物資（含 運(yùn)費(fèi)） 應(yīng)交稅金－增（進(jìn)） 貸：銀行存款 ③ 材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 （ 2）發(fā)出 平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本 /在建工程 /委托加工物資 /… 貸：原材料 ⒉ 委托加工物資 ① 發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資 貸：原材料 ② 支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅 借：委托加工物資 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款等 ③ 交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金） ④ 加工完成收回加工物資 借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資＋剩余物資） 貸：委托加工物資 （ 1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （ 2）隨產(chǎn)品出售且 借：營業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)） 其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物 （ 3）包裝物的出租、出借 ① 第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費(fèi)用（出借） 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷 ② 收取押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 ③ 收取租金 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金－增（銷） 其他業(yè)務(wù)收入 ④ 退還包裝物 （不管是否報(bào)廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 ⑤ 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借：其他應(yīng)付款 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） 貸：應(yīng)交稅金－增（銷） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入（押金部分） ⑥ 不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值 借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費(fèi)用（出借） ⑤ 攤銷（略） ——一次、五五、分次 （處理同包裝物） ? 盤盈 ① 確認(rèn) 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資 產(chǎn)損溢 ② 報(bào)批轉(zhuǎn)銷 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 ? 盤虧或毀損 ① 確認(rèn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出） ② 報(bào)批轉(zhuǎn)銷 i 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額 投 投 1．短期投資 ① 購入 借：短期投資 股票 /債券 /基金 X 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金 注：收到購入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 ② 收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息 借：銀行存款 /現(xiàn)金 貸：短期投資－股票 /債券 X ③ 轉(zhuǎn)讓、出售 借： 銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股 /債 X 貸： 短期投資 －股票 /債券 X 【應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息】 [投資收益－出售股 /債 X] 2長期股權(quán)投資投資 （ 1）取得 ① 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 ② 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后） （ 2）成本法 ① 初始投資或追加投資同取得 ② 被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利 I投資年度以前 借：應(yīng)收股利－股利收入 貸：長期股權(quán)投資－企業(yè) II投資年度 i 屬于投資前的 借：應(yīng)收股利－股利收入 貸：長期股權(quán)投資－企業(yè) ii屬于投資后的 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益－ 股利收入 III投資年度以后（按公式計(jì)算） 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益－股利收入 [長期股權(quán)投資－企業(yè) ] 在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因 ― 應(yīng)收股利 ‖ 固定，可先計(jì)算 ― 長期股權(quán)投資 ‖ ，再通過計(jì)算即可得出 ― 投資收益 ‖ （ 3）權(quán)益法 ① 初始投資或追加投資同上 ② 股權(quán)投資差額的處理 i 取得時(shí)確認(rèn) 借：長股權(quán)投資 –企業(yè) –投資貸成本 貸：銀行存款 借： [長期股權(quán)投資 –企業(yè) –股投差額 ] 貸： [長股權(quán)投資 –企業(yè) –投資成本 ] ii攤銷 借：投資收益 –股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資 –企業(yè) –股權(quán)投資 差額 借：長期股權(quán)投資 –企業(yè) –股權(quán)投資差額 貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備 ③ 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理 I凈利潤 i 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí) 借：長期股權(quán)投資 –企業(yè) –損益調(diào)整 貸：投資收益 –股權(quán)投資收益 ii被投資單位宣告分派股利時(shí) 借：應(yīng)收股利 –企業(yè)（實(shí)際數(shù)） 貸：長股權(quán)投資 –企業(yè) –損益調(diào)整 II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限） 借：投資收益 –股權(quán)投資損失 貸：長股權(quán)投資 –企業(yè) –損益調(diào)整 注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤，先沖減未減