【正文】 辦理決算時(shí)盤點(diǎn)。 3)原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、價(jià)券的出納者，非經(jīng)主辦會計(jì)人員及各該單位主管簽名蓋章，不得為出納所執(zhí)行。 G．其他有關(guān)會計(jì)事項(xiàng)。 E．會計(jì)人員的交接。 C．會記簿籍的登記、查對與清理。 7—3 會計(jì)事務(wù)處理程序 7—3—1 會計(jì)事務(wù)的范圍及其執(zhí)行 1)會計(jì)事務(wù)包括下列各項(xiàng)： A．原始憑證的核簽。 12)財(cái)務(wù)報(bào)表所列金額有注明入帳基礎(chǔ)的必要者應(yīng)予注明由于物價(jià)或其他經(jīng)濟(jì)狀況的變動，致決算不能正確表示本公司的經(jīng)濟(jì)狀況時(shí)，對其差異得附適當(dāng)說明或補(bǔ)充資料決算表所包括的內(nèi)容與會計(jì)科目的應(yīng)用及排列，應(yīng)逐期相同，其有變更者，應(yīng)將變更情形說明。 10)流動資產(chǎn)帳面價(jià)值與市價(jià)的重大差異。 8)其他經(jīng)有關(guān)法令規(guī)定，應(yīng)加說明的特殊事項(xiàng)。 6)有關(guān)業(yè)主權(quán)益的重大事項(xiàng)。 4)重大的承諾事項(xiàng)及或有負(fù)債。 2)會計(jì)科目變更的理由及對于財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。 7—2—4 會計(jì)報(bào)表 公司的決算報(bào)表，應(yīng)能正確表達(dá)本公司的財(cái)務(wù)狀況、收益過程及財(cái)務(wù)狀況變動情形。 10)為便于成本的分月計(jì)算，對本期必須負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，可預(yù)為估計(jì)，分月攤?cè)氤杀尽?)當(dāng)期收入應(yīng)與當(dāng)期支出配合，如所獲得的收入業(yè)經(jīng)列帳，而與其有關(guān)的費(fèi)用尚未發(fā)生，該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)依合理方法估計(jì)列帳，費(fèi)用業(yè)已發(fā)生而與其有關(guān)收入尚未取得或經(jīng)濟(jì)效益能尚未消滅，該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)先以預(yù)付費(fèi)用列帳。 D．雖與本期營業(yè)無關(guān)，而應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出。 B．凡為促進(jìn)收入的獲得所耗費(fèi)的成本。 5)各項(xiàng)收入不應(yīng)于實(shí)現(xiàn)前憑預(yù)測入帳，各期的收入，應(yīng)予劃分清楚，并分別列帳。 3)收入的入帳，須于權(quán)責(zé)已發(fā)生，同時(shí)并須有資產(chǎn)的獲得或債權(quán)的成立或債務(wù)的抵銷。 F．其他與業(yè)務(wù)無關(guān)，而應(yīng)列入本期的利益。 D．資產(chǎn)的出售或交換所獲得的利益。 B．轉(zhuǎn)投資各連鎖加盟店按持股比例所取得盈余分配的投資收入。 4)股本額以投資人所投入資產(chǎn)的價(jià)值表示，其投入為現(xiàn)金以外的資產(chǎn)者，其作價(jià)不得高于繳付時(shí)當(dāng)?shù)氐暮侠硎袃r(jià)。 2)股本以批準(zhǔn)登記的數(shù)額為準(zhǔn)，其未發(fā)行股份或未收股本，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)股本項(xiàng)下列減之。 12)遞延費(fèi)用應(yīng)依事項(xiàng)歸屬時(shí)期攤銷的。 10)負(fù)債與資產(chǎn)應(yīng)分別列示，不得相互抵銷，但有法定抵銷權(quán)者不在此限。 8)無形資產(chǎn)在其效益年限內(nèi)，分期予以攤銷，最長不得超過十五年。 D．預(yù)估費(fèi)用應(yīng)于歸屬的時(shí)期轉(zhuǎn)正的。 B．固定資產(chǎn)因特定事故未達(dá)規(guī)定耐用年數(shù)而毀滅或報(bào)廢時(shí)，應(yīng)經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，以其未折減余額列為該年度營業(yè)外損失，但其售價(jià)收入，應(yīng)列入收益。 6)受贈資產(chǎn)按取得時(shí)的公平市價(jià)入帳，前項(xiàng)資產(chǎn)無市價(jià)者，以客觀合理的方法估計(jì)之。同種類固定資產(chǎn)的交換，如無另收現(xiàn)金者，應(yīng)按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值(或加計(jì)另支付的現(xiàn)金)或公平市價(jià)較低者作為換入資產(chǎn)的成本入帳。 4)資產(chǎn)的取得為支付現(xiàn)金者，其所支出的現(xiàn)金數(shù)額即為該項(xiàng)資產(chǎn)的成本；非支付現(xiàn)金或資產(chǎn)的成本無法計(jì)算者，得依當(dāng)時(shí)的市價(jià)作為其成本。 E．如屬借款購進(jìn)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該資產(chǎn)達(dá)到可用狀態(tài)及地點(diǎn)前所發(fā)生利息計(jì)入固定資產(chǎn)原值中。 c．資產(chǎn)運(yùn)達(dá)原定使用地點(diǎn)的運(yùn)送費(fèi)，包括航運(yùn)、空運(yùn)及陸運(yùn)的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅費(fèi)及一切有關(guān)購進(jìn)費(fèi)用。 3)各項(xiàng)資產(chǎn)入帳的價(jià)值，依成本為準(zhǔn)：所謂成本，包括下列各項(xiàng)： A．資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)的購價(jià)或自制的成本。 7—2 會計(jì)事務(wù)處理的準(zhǔn)則 7—2—1 資產(chǎn)及負(fù)債 1)資產(chǎn)是指公司所獲得的經(jīng)濟(jì)資源，能以貨幣衡量，并預(yù)期未來能提供經(jīng)濟(jì)效益者。 9)會計(jì)方法的采用，于不同會計(jì)期間應(yīng)謀求一致，以便于不同期間財(cái)務(wù)報(bào)表的比較分析，如有變更應(yīng)說明其差異。 7)公司在會計(jì)上應(yīng)視為獨(dú)立于業(yè)主以外的個(gè)體，在正常情況下，假設(shè)其為永續(xù)經(jīng)營。 B．非實(shí)物帳務(wù)，悉由會計(jì)人員辦理為原則。 5)公司各加盟店的收入款項(xiàng)，應(yīng)于每月月底依往來帳明細(xì)帳總數(shù)匯入公司帳戶，各加盟店的一切費(fèi)用支出，概由各加盟店自行處理。 3)公司每月辦理結(jié)算一次，并編制財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營分析報(bào)表。 6—2 會計(jì)報(bào)告的種類 1)日報(bào) A．銀行存款日報(bào)表 B．各店業(yè)績?nèi)請?bào)表 C．現(xiàn)金日報(bào)表 2)月報(bào) A．試算表 B．資產(chǎn)負(fù)債表 C．損益表 D．應(yīng)付股利明細(xì)表 E．預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表 F．暫付款明細(xì)表C．加盟事業(yè)往來明細(xì)表 H．應(yīng)付費(fèi)用明細(xì)表 I．代收款明細(xì)表 J．暫收款明細(xì)表 K．投資收入明細(xì)表 L．加盟收入明細(xì)表 M．營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表 N．現(xiàn)金流量表 0．資金預(yù)計(jì)表 3)季報(bào) A．資產(chǎn)負(fù)債表 B．損益表 4)年報(bào) 含所有月報(bào)及季報(bào)的匯總 7 會計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序 7—1 總則 1)公司會計(jì)基礎(chǔ)，使用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 M．因借款而提供擔(dān)保的資產(chǎn)及其有關(guān)債務(wù)。 K．財(cái)務(wù)報(bào)表所列科目如受有法律、契約或其他的約束、限制或指定用途者，應(yīng)注明其情形、時(shí)效及有關(guān)事項(xiàng)。 I．因科目分類變更，致使前后期比較可能引起的差異。 G．其他為避免使用者的誤解，或有助于財(cái)務(wù)報(bào)表的公正表達(dá)，所必須說明的事項(xiàng)。 E．盈余分配所受的限制。 C．債權(quán)人對于特定資產(chǎn)的權(quán)利。 4)會計(jì)報(bào)告為詳盡表達(dá)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，對下列事項(xiàng)應(yīng)加注釋： A．重要會計(jì)政策的匯總說明。 2)各種會計(jì)報(bào)告必須依照規(guī)定的格式及時(shí)編制。 6)明細(xì)分類帳可依實(shí)際需要設(shè)置，但每月需結(jié)總一次，其各明細(xì)帳的合計(jì)總金額必須與總分類帳余額相符。 4)總分類帳簿應(yīng)依每一分類帳科目設(shè)立一戶，各帳戶的排列，應(yīng)與會計(jì)科目的次序相同。日記帳是依會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生交易的事實(shí)逐日登載的序時(shí)帳簿。 5 會計(jì)簿籍 會計(jì)簿籍是用于記錄公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益、收入及支出增減變動的經(jīng)過及事實(shí)并于適當(dāng)時(shí)間憑以編造各種報(bào)表，分送各有關(guān)人員簿籍分類： 1)公司會計(jì)簿籍分為帳簿及備查簿兩大類，前者為提供編造會計(jì)報(bào)告所必需，應(yīng)依有關(guān)法令規(guī)定設(shè)置；后者則純?yōu)楸憷麜?jì)事項(xiàng)的查考或會計(jì)事務(wù)的處理，可依實(shí)際需要而設(shè)置。 D．原始憑證附于傳票后，隨同傳票裝訂保管。 B．會計(jì)科目欄內(nèi)先列借方會計(jì)科目及其子目靠左，再列貸方會計(jì)科目及其子目靠右，并將整筆會計(jì)事項(xiàng)案由及說明簡單接列于摘要欄。 3)轉(zhuǎn)帳傳票編制說明 凡無關(guān)現(xiàn)金收支的會計(jì)事項(xiàng)，或部份以現(xiàn)金收付的混合會計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)編制轉(zhuǎn)帳傳票。 G．原始憑證需附于傳票的后面，并隨同傳票裝訂保管。 E．收入現(xiàn)金的對方總帳科目填入會計(jì)科目內(nèi)，其所屬單位填入部門別欄，詳細(xì)事由填入摘要欄。 C．制票日期由制票人按收款日期填列。 B．一張傳票不以記載一個(gè)會計(jì)事項(xiàng)為限，但如同一會計(jì)事項(xiàng)一張傳票不能記完時(shí)，可以另張接續(xù)之。 7)憑證支出數(shù)字如有更改，是否已由原編制人于更改處簽章。 5)憑證上總金額和明細(xì)金額是否相符。 3)所用會計(jì)科目是否適當(dāng)，摘要是否完備。 4—4—3 記帳憑證的覆核應(yīng)注意的要點(diǎn) 1)記帳憑證格式是否合乎規(guī)定，記載是否完備。 6)傳票開立如與制票人以外有關(guān)時(shí)，應(yīng)加以確認(rèn)并簽章。 4)傳票所附原始憑證張數(shù)，應(yīng)詳加檢點(diǎn)并于(憑證黏貼單)上注明，如屬特殊情形，需另行保管時(shí)，應(yīng)填明(憑證另存)。 2)編制傳票應(yīng)依公司規(guī)定選擇適當(dāng)會計(jì)科目，同樣事項(xiàng)所用會計(jì)科目，應(yīng)先后一致。 3)轉(zhuǎn)帳傳票 凡交易事項(xiàng)與現(xiàn)金的收入及支出無關(guān)者，或部份以現(xiàn)金收付的混合會計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)編制本傳票，以紅色字體印刷。 1)收入傳票 凡交易事項(xiàng)發(fā)生現(xiàn)金的收入者，應(yīng)編制本傳票，以紅色字體印刷。 4—4 記帳憑證 記帳憑證是證明處理會計(jì)事項(xiàng)人員的責(zé)任，而為記帳所根據(jù)的憑證。 F．書據(jù)、文字或數(shù)字如有涂改痕跡，其涂改處需經(jīng)經(jīng)辦人簽章證明。D．各級經(jīng)辦人員應(yīng)于外來憑證開立日期的七天內(nèi)審核完畢，將有關(guān)憑證辦妥手續(xù)送財(cái)務(wù)部憑以入帳。 B．