【正文】 10)流動資產(chǎn)帳面價值與市價的重大差異。 2)會計科目變更的理由及對于財務(wù)報表的影響。 D．雖與本期營業(yè)無關(guān)，而應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出。 F．其他與業(yè)務(wù)無關(guān)，而應(yīng)列入本期的利益。 2)股本以批準(zhǔn)登記的數(shù)額為準(zhǔn)，其未發(fā)行股份或未收股本，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)股本項下列減之。 D．預(yù)估費(fèi)用應(yīng)于歸屬的時期轉(zhuǎn)正的。 4)資產(chǎn)的取得為支付現(xiàn)金者，其所支出的現(xiàn)金數(shù)額即為該項資產(chǎn)的成本；非支付現(xiàn)金或資產(chǎn)的成本無法計算者，得依當(dāng)時的市價作為其成本。 7—2 會計事務(wù)處理的準(zhǔn)則 7—2—1 資產(chǎn)及負(fù)債 1)資產(chǎn)是指公司所獲得的經(jīng)濟(jì)資源，能以貨幣衡量，并預(yù)期未來能提供經(jīng)濟(jì)效益者。 5)公司各加盟店的收入款項，應(yīng)于每月月底依往來帳明細(xì)帳總數(shù)匯入公司帳戶，各加盟店的一切費(fèi)用支出，概由各加盟店自行處理。 K．財務(wù)報表所列科目如受有法律、契約或其他的約束、限制或指定用途者，應(yīng)注明其情形、時效及有關(guān)事項。 C．債權(quán)人對于特定資產(chǎn)的權(quán)利。 4)總分類帳簿應(yīng)依每一分類帳科目設(shè)立一戶，各帳戶的排列，應(yīng)與會計科目的次序相同。 B．會計科目欄內(nèi)先列借方會計科目及其子目靠左，再列貸方會計科目及其子目靠右，并將整筆會計事項案由及說明簡單接列于摘要欄。 C．制票日期由制票人按收款日期填列。 3)所用會計科目是否適當(dāng)，摘要是否完備。 2)編制傳票應(yīng)依公司規(guī)定選擇適當(dāng)會計科目，同樣事項所用會計科目，應(yīng)先后一致。 F．書據(jù)、文字或數(shù)字如有涂改痕跡，其涂改處需經(jīng)經(jīng)辦人簽章證明。 C，支付的數(shù)據(jù)計算是否合理。 B．“日期“是否為收料或?qū)嶋H報銷日期當(dāng)日或以前，并不得跨年度使用。 4 會計憑證 4—1 會計憑證意義及種類 1)會計憑證是作為請辦事件、業(yè)務(wù)聯(lián)系、傳送指示的工具，并作為已發(fā)生會計事項的歷史記錄及有關(guān)會計記錄的憑證為處理會計事務(wù)及執(zhí)行有關(guān)收付的主要依據(jù)，并借以防止錯誤，便利事后的稽核工作。 41)制造費(fèi)用 凡生產(chǎn)總廠的制造部門因從事生產(chǎn)所發(fā)生的除原料及直接人工以外的制造成本，及間接服務(wù)部門所發(fā)生的成本皆屬之。 33)長期借款 凡到期日在一年以上的債務(wù)皆屬之。 24)應(yīng)付帳款 凡購進(jìn)的餐飲耗材用品或其他用品應(yīng)付的價款及運(yùn)雜費(fèi)等均屬之。 18)在建工程 凡尚在建造工程的款項皆屬之。 10)包裝物 用于產(chǎn)品上并跟隨商品出售的紙盒、包裝袋。 6)壞帳準(zhǔn)備 凡對可能無法收回的應(yīng)收款項所提列的備抵用金額皆屬之。存入數(shù)額記入借方，支取數(shù)額記入貸方。 12)主管(其他) A．會計制度的建立及改進(jìn)事項研討。 D．各項帳簿的登錄及會計報表的編制。 D．現(xiàn)金折扣的管理。 6)收支控制 A．預(yù)算的歸整、編制。 C．成本會計有關(guān)資料的檔案管理。 C．公司資金的籌劃、調(diào)度與運(yùn)用及有關(guān)業(yè)務(wù)的辦理。 B．現(xiàn)金、票據(jù)及銀行存款的保管、出納及記錄事項。39 / 39第24章 連鎖事業(yè)會計作業(yè) 會計管理制度不僅為會計事務(wù)處理的準(zhǔn)繩，也為經(jīng)營管理的重要工具，其處理結(jié)果，既可作為過去經(jīng)營得失的檢討，也可供經(jīng)營者決定未來經(jīng)營方針及擴(kuò)展的參考。 本章內(nèi)容： 1財會部門運(yùn)作范圍 2簿記組織系統(tǒng)圖 3會計科目 4會計憑證 5會計簿籍 6會計報告 7會計事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序 8現(xiàn)金交易的內(nèi)部控制 9有價證券的內(nèi)部控制10應(yīng)收帳款的內(nèi)部控制 11財產(chǎn)的內(nèi)部控制 12應(yīng)付帳款的內(nèi)部控制 13結(jié)論 1 財會部門運(yùn)作范圍 1)出納 A．日常銀行業(yè)務(wù)的洽商與聯(lián)絡(luò)。 B．長短期資金運(yùn)用的管理。 B．每月結(jié)算成本報表的編制。及成長分析。 C．個別廠商月結(jié)算的編制。 C. 帳簿組織的訂定、設(shè)置、驗(yàn)印。 C．各項稅款及代扣代繳稅款的繳交(出納)。2)銀行存款 凡為經(jīng)營上使用而存于銀行的款項皆屬之。其借方余額表示現(xiàn)有應(yīng)收帳款的總額。 9)原材料 凡工廠庫存供制造用的原料。 17)固定資產(chǎn)清理 凡處理整修固定資產(chǎn)時所發(fā)生的費(fèi)用。 23)應(yīng)付票據(jù) 凡基于財務(wù)調(diào)度需要所發(fā)行的短期商業(yè)本票屬之。 32)預(yù)提費(fèi)用 用于核算集中支付而要分期預(yù)提的費(fèi)用的帳目。 40)生產(chǎn)成本 凡工廠在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的直接材料、直接人工、直接費(fèi)用成本皆屬之。 48)營業(yè)外支出 凡本期非因營業(yè)而發(fā)生的費(fèi)用皆屬之。 4—3 原始憑證的審核要點(diǎn) 分形式要件與實(shí)質(zhì)要件兩種，形式要件部份又分外部憑證及內(nèi)部憑證二種，說明如下： 1)外來憑證審核應(yīng)注意事項： A．發(fā)票或收據(jù)是否為本公司。 B．是否依核準(zhǔn)權(quán)限呈請核準(zhǔn)。 E．各項憑證如有預(yù)算，并需在該預(yù)算項下始得審核者，如有超支行為，不得審核通過，必須有正當(dāng)理由報總經(jīng)理或董事長核準(zhǔn)。 4—4—2 編制記帳憑證應(yīng)注意的事項 1)編制傳票前應(yīng)依法令或公司規(guī)定，查核憑證是否符合規(guī)定，不符應(yīng)即退回原送單位或經(jīng)辦人。 2)原始憑證是否齊全。但應(yīng)編列同一號數(shù)，并將頁數(shù)在各傳票上分別填明，在第一頁的末行書“過次頁”三字，第二頁的首行書“承前頁”三字。 A．一張傳票不以記載一個會計事項為限，但如同一會計事項一張傳票不能記完時，可以另張接續(xù)之，借項科目列入左方，貸項科目列入右方，其金額分別列入借方金額欄和貸方金額欄內(nèi)。 3)分類帳則系以會計事項所歸屬的科目為主而為分類記錄的帳簿，包括總分類帳與明細(xì)分類帳。 B．會計變更的理由及對外財務(wù)報表的影響。 J．存貨的計價方法。 4)公司于會計年度開始前，根據(jù)營業(yè)目標(biāo)編制營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算，一并經(jīng)由董事長核定后執(zhí)行，預(yù)算的編制依公司預(yù)算制度辦理。 10)會計事項的計算，記錄表達(dá)應(yīng)力求客觀、詳實(shí)、明確，帳務(wù)由公司財務(wù)處負(fù)責(zé)記錄。 F．資產(chǎn)因使用目的或使用地點(diǎn)變更所發(fā)生與上列各項重復(fù)的支出，其支出不得再列該項資產(chǎn)的成本?！裙潭ㄙY產(chǎn)的帳面價值由于市價劇烈變化或國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)情形的變化，確實(shí)無法表達(dá)真實(shí)情況時，得依據(jù)有關(guān)法令規(guī)定辦理資產(chǎn)重估價，調(diào)整其帳面價值。7—2—2 股東權(quán)益 1)公司的全部資產(chǎn)減除全部負(fù)債后，其余額為投資者所持的股權(quán)。 E．因資金的運(yùn)用而取得的利息收入。 c．凡為維持公司收益能力的繼續(xù)存在，所耗費(fèi)成本。會計報告對于下列事項應(yīng)予注明： 1)重要會計政策的匯總說明。 9)因科目分類變更，致使前后期比較可能引起的差異財務(wù)報表所列科目如受有關(guān)法律、契約或其他的約束、限制或指定用途者，應(yīng)注明其情形、時效及有關(guān)事項。 D．會計報告的編造、分析及解釋。 6)會計人員執(zhí)行職務(wù)時，須使用本名，不得用別名或別號。 8)各項原始憑證應(yīng)由經(jīng)辦人員依本公司規(guī)定核準(zhǔn)權(quán)限辦理，否則應(yīng)退還補(bǔ)正，未補(bǔ)正者不得作為記帳憑證。 G．其他與法令規(guī)章不合者。 4)遇有下列情形的一時，應(yīng)辦理結(jié)帳： A．會計年度終了時。 D．前項結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)編制記帳憑證。 D．其內(nèi)容與會計簿籍所載不符者。 8)會計報告依法令規(guī)定必須公告者，應(yīng)依法公告的。各部門如須調(diào)閱時，應(yīng)經(jīng)主辦會計人員的同意，并作成登記后才得取出。 E．主辦會計人員交接時，應(yīng)將助理人員名冊及經(jīng)管各種圖記、文件、案卷、保管品、傳票、帳簿報表連同經(jīng)辦未了事情，編寫清冊，交付后任。 2)所有現(xiàn)金支出需經(jīng)權(quán)責(zé)單位核準(zhǔn)的目的事項，且正確歸入該部門費(fèi)用。 6)各門市須將收到的現(xiàn)金，原封不動至金融機(jī)構(gòu)匯存公司指定帳戶。 2)對所擁有的證券及相關(guān)的投資收入，要完整、詳細(xì)的記錄(含名稱、面值、號碼、數(shù)目、取得日期、經(jīng)紀(jì)商名稱、成本、利息或股利)。 3)各單位以登記簿控制編號的單據(jù)。 2)由財務(wù)部門控制預(yù)算支出。 2)確保折扣金額的扣除。