【正文】 審核原憑證中各級經(jīng)辦人員的核章是否符合規(guī)定，及核章日期是否銜接?如欠妥者，應(yīng)即提請說明或補(bǔ)辦。 3)原始憑證的實質(zhì)審核要件包括： A．報支憑證應(yīng)詳加審核與政府法令或公司規(guī)章是否相符。 C，支付的數(shù)據(jù)計算是否合理。 2)內(nèi)部憑證審核應(yīng)注意事項 A．是否為依本公司規(guī)定的格式填寫。 F．?dāng)?shù)量、單價、單位是否與訂購單、收料單相同。 D．私人名義出具的收據(jù)，是否詳填出具人姓名、地址、身份證統(tǒng)一編號并應(yīng)簽章。 B．“日期“是否為收料或?qū)嶋H報銷日期當(dāng)日或以前，并不得跨年度使用。 3)內(nèi)部憑證 是公司基于企業(yè)經(jīng)營， 內(nèi)部管理上所需的各項憑證書據(jù)，如付款申請單、物料驗收單、現(xiàn)金收支日報表等。 1)外來憑證 是自本公司以外取得足以證明會計事項經(jīng)過的憑證，最常見者為發(fā)票、收據(jù)、報價單、合同、匯款單等。 4—2 原始憑證 原始憑證是證明事項的經(jīng)過而為記帳憑證所根據(jù)的憑證。 4 會計憑證 4—1 會計憑證意義及種類 1)會計憑證是作為請辦事件、業(yè)務(wù)聯(lián)系、傳送指示的工具，并作為已發(fā)生會計事項的歷史記錄及有關(guān)會計記錄的憑證為處理會計事務(wù)及執(zhí)行有關(guān)收付的主要依據(jù)，并借以防止錯誤，便利事后的稽核工作。 47)營業(yè)外收入 非營業(yè)而發(fā)生的收入。 45)管理費用 門市營業(yè)或輔導(dǎo)加盟店因而發(fā)生的費用皆屬之。 43)產(chǎn)品銷售成本 凡直接因營業(yè)而發(fā)生的支出皆屬之。 41)制造費用 凡生產(chǎn)總廠的制造部門因從事生產(chǎn)所發(fā)生的除原料及直接人工以外的制造成本，及間接服務(wù)部門所發(fā)生的成本皆屬之。 39)利潤分配 凡可分配的盈余屬之。 37)資本公積 凡由非營業(yè)結(jié)果所產(chǎn)生的權(quán)益，如股票溢價、處分資產(chǎn)的溢價收入、資產(chǎn)重估增值、受領(lǐng)贈與的所得皆屬之。 35)長期應(yīng)付款 凡不屬于一年期以上的長期負(fù)債皆屬之。 33)長期借款 凡到期日在一年以上的債務(wù)皆屬之。 31)其他應(yīng)交款 核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資等以外的其他應(yīng)付，暫收款項的帳目。28)應(yīng)付福利費 企業(yè)準(zhǔn)備用于職工福利方面的資金 29)應(yīng)交稅金 核算企業(yè)向國家交納稅收的帳目。 26)其他應(yīng)付款 凡不屬于以上應(yīng)付的款項皆屬之。 24)應(yīng)付帳款 凡購進(jìn)的餐飲耗材用品或其他用品應(yīng)付的價款及運雜費等均屬之。其貸方余額表示短期借款的總額。 22)短期借款 凡向金融業(yè)或他人借入的款項：其償還期限在一年以內(nèi)者屬之。 20)遞延資產(chǎn) 凡發(fā)生的不能全部計入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的支出。 18)在建工程 凡尚在建造工程的款項皆屬之。 16)累計折舊 凡提列固定資產(chǎn)的折舊累計額皆屬之。 14)長期投資凡為取得控制權(quán)或其他財產(chǎn)權(quán)益以達(dá)其營業(yè)目的而投資其他企業(yè)者均屬之。 12)產(chǎn)成品 生產(chǎn)出來待售的成品。 10)包裝物 用于產(chǎn)品上并跟隨商品出售的紙盒、包裝袋。其借方余額表示現(xiàn)有其他應(yīng)收款的總額。 8)其他應(yīng)收款 凡應(yīng)收款項之外的應(yīng)收款項皆屬之。其貸方余額表示已提列呆帳總額。 6)壞帳準(zhǔn)備 凡對可能無法收回的應(yīng)收款項所提列的備抵用金額皆屬之。應(yīng)收的款項記入借方，收到?jīng)_抵費用、往來或決定為折讓、呆帳或轉(zhuǎn)列催收款的數(shù)記入貸方。其借方余額表示現(xiàn)在己入帳而尚未到期的票據(jù)總額。 3)其他貨幣資金 4)應(yīng)收票據(jù) 凡受到客戶或債務(wù)人交來尚未到期的處理。存入數(shù)額記入借方，支取數(shù)額記入貸方。其借方余額，表示庫存現(xiàn)金的總額。 1)現(xiàn)金 凡庫存的現(xiàn)金皆屬之。 C．財務(wù)政策的決策及執(zhí)行。 12)主管(其他) A．會計制度的建立及改進(jìn)事項研討。B．有關(guān)公司對稅收單位的稅務(wù)的申報、處理。 H．辦理年度結(jié)算申報的有關(guān)事項。 F．每日結(jié)算報表的編制。 D．各項帳簿的登錄及會計報表的編制。 B．傳票編號的控制及日計表的編制。 D．現(xiàn)金折扣的管理。 B．銷貨單編號的管制及記錄。 D．現(xiàn)金折扣的管理。 B．進(jìn)、退貨單的編號管制及記錄。 B. 所得稅扣繳申報事項。 C．成本的控制。 6)收支控制 A．預(yù)算的歸整、編制。 D．效果 B．資本力及安全力分析。 E，盤點稽核作業(yè)的計劃訂立及執(zhí)行。 C．成本會計有關(guān)資料的檔案管理。 4)庫存及成本會計 A．成本計算及傳票的開立。 D．朋C三項抵押(保證)金額的訂定。 B．對客戶信用政策的執(zhí)行。 C．公司資金的籌劃、調(diào)度與運用及有關(guān)業(yè)務(wù)的辦理。 2)資金籌運 A．長短期資金采源的籌劃。 。 D．零用金的核付。 B．現(xiàn)金、票據(jù)及銀行存款的保管、出納及記錄事項。 6)供稅務(wù)稽征機(jī)關(guān)作為計算稅額的依據(jù)。 4)供投資者與債權(quán)人作為決定投資與貸款的參考。 2)嚴(yán)密財務(wù)管理，防止作弊發(fā)生。39 / 39第24章 連鎖事業(yè)會計作業(yè) 會計管理制度不僅為會計事務(wù)處理的準(zhǔn)繩，也為經(jīng)營管理的重要工具，其處理結(jié)果，既可作為過去經(jīng)營得失的檢討，也可供經(jīng)營者決定未來經(jīng)營方針及擴(kuò)展的參考。 連鎖企業(yè)會計制度的訂定目的為： 1)表達(dá)企業(yè)交易情形及經(jīng)營結(jié)果。 3)供管理人員作為改進(jìn)業(yè)務(wù)的主要參考。 5)供企業(yè)主管及單位主管作為管理及監(jiān)督參考。 本章內(nèi)容： 1財會部門運作范圍 2簿記組織系統(tǒng)圖 3會計科目 4會計憑證 5會計簿籍 6會計報告 7會計事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序 8現(xiàn)金交易的內(nèi)部控制 9有價證券的內(nèi)部控制10應(yīng)收帳款的內(nèi)部控制 11財產(chǎn)的內(nèi)部控制 12應(yīng)付帳款的內(nèi)部控制 13結(jié)論 1 財會部門運作范圍 1)出納 A．日常銀行業(yè)務(wù)的洽商與聯(lián)絡(luò)。 C．支、本、匯票的簽收及空白支、本、匯票的管理。 、控制。 。 B．長短期資金運用的管理。 3)信用 A．對供應(yīng)廠商(國內(nèi)、外)信用政策的執(zhí)行。 C．對加盟店信用政策的執(zhí)行。 E．ABC三項超限金額及比例的訂定、執(zhí)行。 B．每月結(jié)算成本報表的編制。 D．?dāng)M定盤點計劃及盤點實施。 5)經(jīng)營分析A．效益力分析。 C，生產(chǎn)力分析。及成長分析。 B．費用的控制。 7)薪資 A．公司薪資的制作及發(fā)放。 8)應(yīng)付帳款 A．廠商分類及管理。 C．個別廠商月結(jié)算的編制。 9)應(yīng)收帳款 A．客戶的分類及管理。 C．個別客戶月結(jié)單的制作。 10)總帳及分類帳 A．原始憑證的審核及一般會計傳票的開立。 C. 帳簿組織的訂定、設(shè)置、驗印。 。 G．傳票、帳簿、憑證等有關(guān)會計文件的檔案管理。 11)稅務(wù) A．有關(guān)稅法的研討及配合事項。 C．各項稅款及代扣代繳稅款的繳交(出納)。 B．會計表單的設(shè)計、修訂及控制事項。 2 簿記組織系統(tǒng)圖內(nèi)部憑證會計事項對外憑證原始憑證外來憑證收入傳票傳票支出支票轉(zhuǎn)帳傳票日記簿總分類帳明細(xì)分類帳各科目明細(xì)表股東權(quán)益變動表試算表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表盈余分配表 3 會計科