【正文】 生的重大舞弊，以及雖不重大但涉及管理人員或在內(nèi)部控制過程中起關(guān)鍵作用的員工的其他舞弊；（六） 期后發(fā)生的內(nèi)部控制變化和可能性影響內(nèi)部控制的其他因素，包括管理當(dāng)局針對重大缺陷采取的各項改進措施。第二十四條 對已發(fā)生的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時以書面形式與被審核單位進行溝通。第二十二條 某些內(nèi)部控制是連續(xù)執(zhí)行的，而某些內(nèi)部控制只在特定時間執(zhí)行，注會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時間和頻率，合理確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。第二十條 在評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，注冊會計師可考慮利用管理當(dāng)局對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試結(jié)果，但應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)進行外印證。第十八條 在測試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，注冊會計師通常實施以下程序：（一） 詢問被審核單位的有關(guān)人員；（二） 檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；（三） 觀察被審核單位的經(jīng)營管理活動；（四） 重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制。第十七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對相關(guān)內(nèi)部控制進行測試，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。第十五條 在評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制整體能否實現(xiàn)控制目標，而不應(yīng)孤立地關(guān)注特定內(nèi)部控制。第十三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施以下程序，以了解內(nèi)部控制的設(shè)計：（一） 詢問被審核單位的有關(guān)人員；（二） 檢查內(nèi)部控制生成的新聞文件和記錄；（三） 觀察被審核單位的經(jīng)營管理活動。第十一條 內(nèi)部審計的工作結(jié)果是管理當(dāng)局評價內(nèi)部控制有效性的重要基礎(chǔ)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審核單位內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力、獨立性及工作范圍。第十條 如果被審核單位有多個經(jīng)營場所，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇某些經(jīng)營場所的內(nèi)部控制進行了解和測試。第三章 審核計劃第八條 在制定審核計劃前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審核單位管理當(dāng)局獲取有關(guān)內(nèi)部控制有效性的書面認定，以及內(nèi)部矛盾控制手冊、流程圖、調(diào)查問卷和備忘錄等文件。如果接受委托，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人就約定事項達成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。第五條 注冊會計師對特定期間與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性執(zhí)行審核業(yè)務(wù)，可參照本意見辦理。按照本意見的要求，了解、測試和評價內(nèi)部控制，出具審核報告，是注冊會計師的責(zé)任。第二條 本意見所稱內(nèi)部控制審核，是指注冊會計師接受委托，就被審核單位管理當(dāng)局對特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認定進行審核，并發(fā)表審核意見。必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知監(jiān)管機構(gòu)。新出具的審計報告日期不應(yīng)早于管理當(dāng)局簽署修改后的會計報表的日期。二、如果被審計單位管理當(dāng)局同意修改會計報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，審閱管理當(dāng)局采取的措施能否確保所有會計報表使用人了解這一情況，并對修改后的會計報表重新出具審計報告。一、在會計報表公布日后，注冊會計師沒有義務(wù)對已審計會計報表作進一步的詢問。（P） 人力資源部門如何知道需要招募新的員工？（Q） 人員流動率是否過高？（R） 空缺職位信息是否在內(nèi)部公開，還是在互聯(lián)網(wǎng)上？（S） 在錄用前有沒有測試？（T） 有沒有全面的面談（U） 是否根據(jù)證明及背景調(diào)查來確定錄用？（V） 有沒有錄用推薦程序？（W） 有沒有團隊整合項目（例如目標橙清，共同觀點等）？ 報告階段時間 程序 簽名 索引1. 準備審計報告初稿,包括以下內(nèi)容:(a) 以高級的方式描述人力資源流程,識別控制和缺陷(b) 提供人力資源方面已知的”最佳實務(wù)”,對應(yīng)最佳實務(wù),評價目前業(yè)務(wù)的效率和效果.(c) 與其他公司的人力資源對比基準分析(d) 描述從有限測試結(jié)果(e)總結(jié)觀察和管理計劃 2. 發(fā)布初稿(a) 將初稿交給責(zé)任方和管理層征求意見.(b)明確設(shè)定管理層回復(fù)的最后期限(c) 校對報告.(d) 將管理層回復(fù)記錄在工作底稿中審計技術(shù)提示第2號—會計報表公布日后發(fā)現(xiàn)的事實注冊會計師發(fā)現(xiàn)公布的已審計會計報表存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)及時采取一定的措施消除可能造成的不良影響，減輕審計責(zé)任。 現(xiàn)場階段遷移費用/錄用獎金時間 程序 簽名 索引記錄對遷移和錄用獎金計劃處理流程的理解 確定/詢問以下事項：（A） 有什么措施可以保證發(fā)給員工的報酬沒有超過規(guī)定的金額？（B） 有什么措施可以保證遷移和錄用獎金計劃被復(fù)核以保證員工離職前這些成本被收回？ 查閱關(guān)于遷移和錄用獎金的人力資源報告，隨機抽取5個遷移的雇員和5個錄用獎金的雇員進行測試：（A） 追蹤遷移/簽約獎金的信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)確認一致？（B） 驗證在錄用信上列明的遷移費用/簽約獎金的金額（C） 確認實際支付金額沒有超過規(guī)定的金額（D） 確認在檔案中有包含了遷移/錄用獎金的協(xié)議（E） 確認所有離職的員工收到遷移費用和簽約獎金的在離職前歸還了其中仍屬于公司所有的部分費用。2（B）（G） 人力資源部門在員工決定離開之前與員工談話嗎？（H） 員工在離開之前是否完成了包含有特定的離職原因的調(diào)查表嗎？如果有，這些情況落實沒有？（I） 對于非自愿的離職，是否在員工離職檔案中包含有個人提高計劃？（J） 是否設(shè)置離職程序表以確保所有需要的文件均已完備并保存在員工檔案中？ 查閱關(guān)于員工離職的報告并隨機抽取10個離職員工樣本測試：（A） 追蹤離職信息到員工檔案的支持文件和在線系統(tǒng)保證一致性？（B） 確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾柿藛T工離職；（C） 驗證在線系統(tǒng)中員工的離職是否在同日記錄在檔案中？（D） 確保離職雇員的檔案有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)并且應(yīng)包括以下內(nèi)容： 證明已離職的表，離職文件清單，辭職信，離職調(diào)查問卷，借出資產(chǎn)備忘錄，對于非自愿離職員工的個人提高計劃以及最終的付款單據(jù)的復(fù)印件。 現(xiàn)場階段—離職時間 程序 簽名 索引記錄對離職處理流程的理解