【正文】 會計分錄：借：材料采購—進料加工—XX材料名稱貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交進口關(guān)稅 —應(yīng)交進口消費稅D、繳納進口料件的稅金。 （八）“以產(chǎn)頂進”鋼材購進確認單“以產(chǎn)頂進”鋼材加工出口企業(yè)申請辦理《“以產(chǎn)頂進”鋼材購進確認單》時，應(yīng)附送下列資料：《以產(chǎn)頂進鋼材監(jiān)管證書》（原件）；普通發(fā)票（原件）； 付款憑證（復(fù)印件）； 進倉憑證（復(fù)印件）。 （七）補辦代理出口證明出口企業(yè)遺失《代理出口貨物證明》需補辦的，由委托方持下列申辦材料到其主管退稅部門申請辦理《關(guān)于申請出具（補辦代理出口證明）證明的報告》。（六）補辦出口收匯核銷單出口企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用），在向主管外匯管理局申請補辦前，持下列申辦材料到退稅部門申請辦理《關(guān)于申請出具（補辦出口收匯核銷單）證明的報告》。關(guān)于申請出具（補辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告；出口貨物報關(guān)單（其他未丟失聯(lián)次）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；運單或提貨單及出口銷售發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。 （五）補辦出口報關(guān)單出口企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補辦的，出口企業(yè)持下列申辦材料到退稅部門辦理《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單證明）的報告》。 （四）辦理代理出口證明受托出口企業(yè)（一般是外貿(mào)企業(yè)）代理出口貨物已實際收匯核銷后，持下列申辦材料到退稅部門申請辦理《代理出口貨物證明》。 （三）辦理《出口商品退運已辦稅務(wù)證明》出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單，需向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)前，持下列申辦材料到退稅部門辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。（二）來料加工業(yè)務(wù)有關(guān)稅務(wù)證明辦理辦理來料加工貿(mào)易免稅證明需附送下列資料： 　（1）進口貨物報關(guān)單（原件）； （2）來料加工登記手冊（原件）； （3）加工企業(yè)開具的加工費普通發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）； （4）來料加工貿(mào)易批準(zhǔn)證書（復(fù)印件）；辦理來料加工免稅核銷所需資料： （1）來料加工貿(mào)易免稅證明； （2）出口報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； （3）出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)原件）； （4）來料加工登記手冊； （5）出口銷售發(fā)票（原件） （6）來料加工匯總表。（2）生產(chǎn)企業(yè)申請辦理手冊核銷，需附送下列資料：1）加工貿(mào)易手冊結(jié)案通知書(原件)；2）進料加工業(yè)務(wù)進口、加工、復(fù)出口、核銷臺帳；3）核銷申請表復(fù)印件；4）進料加工登記手冊（復(fù)印件）；5）進口料件進口報關(guān)單復(fù)印件；6）出口收匯核銷單復(fù)印件；7）復(fù)出口報關(guān)單；8）出口發(fā)票復(fù)印件；9）特定原因 海關(guān)增值稅完稅憑證（如余料邊角料補稅）；10）主管其出口退稅機關(guān)要求提供的其他資料(包括以前的免稅證明復(fù)印件)；11）單證電子申報軟盤。六、其他相關(guān)業(yè)務(wù)辦理的資料 （一）進料加工業(yè)務(wù)有關(guān)稅務(wù)證明辦理 申請辦理進料加工登記時，應(yīng)附送下列資料：（1）進料加工登記手冊(原件)；（2）經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證（原件）；（3）進口料件申請備案清單及出口制成品備案清單（原件）；經(jīng)審核無誤后，審核人員在批準(zhǔn)證上加蓋業(yè)務(wù)章，在手冊封面上加蓋“已辦理稅務(wù)證明”戳記，并將批準(zhǔn)證和備案清單留存。 審核人員在上述關(guān)聯(lián)退稅憑證上加蓋“撤單’印章，填具退單通知單，將關(guān)聯(lián)退稅憑證通過受理環(huán)節(jié)退回出口企業(yè)，并刪除計算機中相應(yīng)的退稅申報電子數(shù)據(jù)．已作撤單處理的退稅憑證當(dāng)月不得辦理重新申報，下次申報退稅時，須單獨裝訂成冊。 審核人員在上述關(guān)聯(lián)退稅憑證上加蓋“不予退稅”印章，并刪除計算機中相應(yīng)的退稅申報電子數(shù)據(jù)。外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。（四）申報期限的規(guī)定2004年6月1日以后出口的貨物在報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。（三）出口企業(yè)分類實行一年一審制每年年度退稅清算結(jié)束1個月內(nèi)，各主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)依上年出口退（免）稅實際，對出口企業(yè)的分類重新進行調(diào)整。3．對C類企業(yè)實行單證齊全方可申報辦理退稅的管理辦法。（二）對各類企業(yè)退稅管理1．對A類企業(yè)實行先預(yù)退稅后核銷的管理辦法。3．C類企業(yè)須同時具備以下條件：（1）近3年來未發(fā)生過騙稅問題；（2）企業(yè)財務(wù)制度健全。1．A類企業(yè)須同時具備以下條件：（1）必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機電設(shè)備等生產(chǎn)周期通常在1年以上產(chǎn)品的具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)；（2）年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上；（3）從未發(fā)生過騙稅問題；（4）企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；（5）企業(yè)財務(wù)制度健全。屬于實行“免抵退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，對已“免抵退”稅額一律由退稅機關(guān)追繳入庫，有關(guān)企業(yè)不得將已扣稅款沖減當(dāng)年應(yīng)納稅款。（四）對已申報備案的出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)在清算期當(dāng)年3月31日以前收齊退稅單證。（二）按現(xiàn)行清算規(guī)定，在出口貨物退（免）稅清算期當(dāng)年1月15日以前，對仍未收齊出口貨物報關(guān)單、外匯收匯核銷單的出口貨物（外貿(mào)企業(yè)必須在增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備的前提下），以及電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進行函調(diào)未回函的出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)向退稅機關(guān)申報，由退稅機關(guān)復(fù)核確認后予以備案。三、出口貨物退（免）年終清算出口貨物退（免）稅清算是指一個年度終了后3個月內(nèi)，按規(guī)定對出口企業(yè)上一年度出口貨物退（免）稅情況進行一次全面清理和檢查。有關(guān)單證齊全正式申報的具體新規(guī)定，在下面敘述。對已收齊出口退稅憑證，生產(chǎn)企業(yè)將有關(guān)數(shù)據(jù)錄入出口退稅申報系統(tǒng)，向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅的電子預(yù)申報。 ⑥．中標(biāo)機電產(chǎn)品用戶收貨清單。⑤．銷售中標(biāo)機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；④．中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；②．由中國招標(biāo)公司或其它國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本)。 ①．招標(biāo)單位所在地國稅局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；③．經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠期收匯證明；④．代理出口貨物證明⑤．企業(yè)簽章的出口發(fā)票⑥．主管退稅部門要求提供的其它資料⑦．進口料件海關(guān)報關(guān)單和與進料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表。①．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（5）裝訂成冊的報表及原始憑證：③．《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》；④．《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》；二、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅申報程序（一）申報程序生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)出口，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定在財務(wù)上作銷售后，先向主管征稅機關(guān)的征稅部門或崗位（以下簡稱征稅部門）辦理增值稅納稅和免、抵申報，并向主管征稅機關(guān)的退稅部門或崗位（以下簡稱退稅部門）辦理退稅申報，退稅申報期為每月115日（逢節(jié)假日順延）。（五）出口企業(yè)應(yīng)在主管退稅機關(guān)公告或通知的退稅登記證年檢期或換證期提供證件資料進行審驗或換證。（三）出口企業(yè)發(fā)生改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、經(jīng)營范圍、開戶銀行及帳戶等事項的，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)批準(zhǔn)變更登記或者有關(guān)變更批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和原退稅登記證等資料向主管退稅機關(guān)申請辦理退稅變更登記。登記表內(nèi)容必須填寫齊全、表達準(zhǔn)確、加蓋印章，連同附送資料一并報送主管退稅機關(guān)。第四章 出口退（免）稅業(yè)務(wù)操作流程一、出口企業(yè)退稅登記辦理程序（一）出口企業(yè)持下述證件資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅登記手續(xù)：企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本復(fù)印件）；稅務(wù)登記證（副本復(fù)印件）；中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書或中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；增值稅一般納稅人資格認定書或增值稅一般納稅人申請認定審批表；主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。第三章 出口貨物退關(guān)退貨規(guī)定為了防止多退稅或重復(fù)退稅的情況發(fā)生，出口貨物發(fā)生退運的，在向海關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)前，需到主管退稅機關(guān)申請出具《出口商口退運已辦補稅證明》。小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：上一個納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元（含）人民幣以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機關(guān)核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。（四）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)的新規(guī)定對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，除下述第2點、第3點規(guī)定外，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。視同內(nèi)銷征稅貨物包括生產(chǎn)企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過規(guī)定申報期限未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免、抵、退稅申報手續(xù)的貨物。申報數(shù)與實際支付有差額的，在下次申報退稅調(diào)整（或年終清算時一并調(diào)整）。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（不論以何種價格條件成交，出口發(fā)票上必須注明FOB價，且應(yīng)與出口報關(guān)單上的FOB價相一致）。七、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅有關(guān)政策規(guī)定（一）關(guān)于離岸價的確定生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運出口，均按財務(wù)制度規(guī)定的入帳時間作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間