【正文】 進(jìn)行重點(diǎn)審核。同時(shí)，對(duì)不符合出口貨物退（免）稅有關(guān)政策規(guī)定的企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)向縣市區(qū)局退稅部門下達(dá)《視同內(nèi)銷征稅通知書》。第13頁(yè)對(duì)復(fù)審無(wú)誤的簽署明確意見及時(shí)移交領(lǐng)導(dǎo)簽批，領(lǐng)導(dǎo)簽署明確意見后，縣市區(qū)局于每月20日?qǐng)?bào)市（州）局稽核審批；對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)有問題的應(yīng)當(dāng)天退給前面環(huán)節(jié)崗位人員處理。六、退（免）稅的復(fù)審?fù)耍猓┒悘?fù)審崗自接到退（免）稅資料的當(dāng)天要及時(shí)進(jìn)行復(fù)審，對(duì)審核情況作如下處理：對(duì)初審及機(jī)審進(jìn)行綜合審核，需要征稅的，根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)已備案的免、抵、退稅申報(bào)數(shù)據(jù)及出口貨物外部電子信息，將自報(bào)關(guān)出口之日起超過90天未收齊單證部分、未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)及已申報(bào)但經(jīng)審核未通過部分，下達(dá)《出口貨物視同內(nèi)銷征稅通知書》，由戶籍管理崗督促出口商計(jì)算征稅；不符合出口貨物退（免）稅有關(guān)政策規(guī)定的已作退（免）稅申報(bào)的數(shù)據(jù)，下達(dá)《補(bǔ)稅通知書》，由戶籍管理崗督促企業(yè)計(jì)算補(bǔ)稅；對(duì)《出口貨物視同內(nèi)銷征稅通知書》、《出口貨物視同內(nèi)銷征稅明細(xì)表》等按有關(guān)出口貨物退（免）稅政策規(guī)定審核，并簽署意見，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批后，傳遞給戶籍管理崗，由戶籍管理崗督促企業(yè)計(jì)算征補(bǔ)稅；戶籍管理崗督促企業(yè)計(jì)算征、補(bǔ)稅后，應(yīng)在每月10日前將上月征補(bǔ)稅信息反饋給縣市區(qū)局退稅部門。同時(shí)將正式審核的反饋信息導(dǎo)入到電子信息介質(zhì)中并將其傳遞給戶籍管理員，由戶籍管理員將其傳遞給申報(bào)受理崗反饋給出口商。（3）匯總申報(bào)表的審核。（2）增值稅納稅申報(bào)表的審核。對(duì)審核中的疑點(diǎn)問題，基本疑點(diǎn)可以直接作人工挑過的，經(jīng)核實(shí)后在《人工挑過審批表》上簽署明確意見報(bào)領(lǐng)導(dǎo)簽批后挑過；對(duì)計(jì)算機(jī)審核發(fā)現(xiàn)換匯成本超過了計(jì)算機(jī)設(shè)置的上下限等問題，必須深入企業(yè)調(diào)查落實(shí)的須及時(shí)通知戶籍管理崗下戶調(diào)查核實(shí)，才予辦理退（免）稅手續(xù)；對(duì)需要函查的出口貨物有關(guān)情況及第12頁(yè)有涉嫌偷、騙稅的移交稽查局辦理和查處；對(duì)不能挑過的疑點(diǎn)，查明原因反饋企業(yè)及時(shí)更正。在“審核向?qū)А敝邪凑障到y(tǒng)提示，依次對(duì)進(jìn)料加工手冊(cè)登記數(shù)據(jù)、進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)、出口申報(bào)明細(xì)、收齊前期單證等明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。數(shù)據(jù)審核。審核其錄入數(shù)據(jù)與紙質(zhì)報(bào)表的是否一致，不一致的反饋出口商更正。并在對(duì)電子申報(bào)數(shù)據(jù)與紙質(zhì)報(bào)表進(jìn)行人工審核的基礎(chǔ)上，利用出口退稅審核軟件按照總局電子管理的要求進(jìn)行電子信息比對(duì)，審核無(wú)誤后進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核確認(rèn)。在初審中如有出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅的，應(yīng)及時(shí)下達(dá)《出口貨物視同內(nèi)銷征稅通知書》、《出口貨物視同內(nèi)銷征稅明細(xì)表》，簽署初審意見，移交復(fù)審崗位進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后將通知書及明細(xì)表傳遞給戶籍管理崗，由戶籍管理崗?fù)ㄖ隹谏滩⑿畔⒎答伒郊{稅大廳視同內(nèi)銷貨物予以征稅。（三）報(bào)表審核審核免抵退稅明細(xì)申報(bào)表錄入項(xiàng)目與所附單證相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致；審核是否存在退關(guān)、退運(yùn)、退貨等情況；審核生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托代理出口貨物，其銷售明細(xì)表記載的金額是否按離岸價(jià)（FOB）入帳，是否將運(yùn)保費(fèi)用從到岸價(jià)中剔除，明細(xì)表上記載的銷售額與《增值稅納稅申報(bào)表》上“免抵退出口貨物銷售額”是否一致；審核銷售明細(xì)表中是否把以出抵進(jìn)和境內(nèi)銷售等無(wú)報(bào)關(guān)單部分混入“自營(yíng)出口銷售明細(xì)賬”中申報(bào)退稅；審核免抵退稅匯總表、增值稅納稅申報(bào)表、免抵退稅明細(xì)申報(bào)表等表表之間邏輯關(guān)系是否一致，審核表與單證之間的邏輯關(guān)系是否正確；審核《增值稅納稅申報(bào)表》中本期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額是否經(jīng)過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證子系統(tǒng)的審核；審核《增值稅納稅申報(bào)表》中本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算是否正確，特別是免抵退稅出口貨物征稅率和退稅率不同時(shí)，是否正確計(jì)算了“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，出口免稅貨物其耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額是否進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的是否扣除了進(jìn)料加工“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”以及扣除是否正確；審核外貿(mào)企業(yè)申報(bào)表與單證之間、表與表之間邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確，“關(guān)聯(lián)號(hào)”、“商品代碼”、“計(jì)量單位”、“數(shù)量”是否一致，若不一致是否有進(jìn)貨分批申第11頁(yè)報(bào)單，特別是數(shù)量不允許有節(jié)余。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)貨憑證的審核第10頁(yè)（1）專用發(fā)票是否已認(rèn)證與納稅大廳反饋信息核對(duì)，普通發(fā)票是否真實(shí)合法，是否附有專用繳款書；（2）購(gòu)貨單位名稱是否與申報(bào)企業(yè)一致；（3）發(fā)票上列明的貨物名稱、數(shù)量、金額是否與海關(guān)報(bào)關(guān)單上的相關(guān)內(nèi)容一致；（4）“法定稅率（額）”、“征收率”是否與貨物法定稅率、征收率一致；（5）發(fā)票上是否加蓋供貨單位的有效印章。出口收匯核銷單的審核（1）審核收匯核銷單是否為出口退稅聯(lián)，核銷單號(hào)碼與報(bào)關(guān)單上的核銷單第9頁(yè)號(hào)碼是否一致；（2）審核收匯核銷單上的出口單位名稱是否與申報(bào)退稅的企業(yè)一致，若不一致是否提供《代理出口貨物證明》；（3）審核收匯核銷單上是否加蓋了在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的主管該出口單位的外匯管理局的已核銷印章，海關(guān)是否在收匯核銷單蓋有騎縫章；（4）將收匯核銷單上的核銷金額與報(bào)關(guān)單銷售金額及結(jié)匯水單相核對(duì)；（5）審核各項(xiàng)目是否齊全并且與其他退稅憑證、報(bào)表邏輯關(guān)系一致。保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅；（4）審核報(bào)關(guān)單上注明的經(jīng)營(yíng)單位、發(fā)貨單位、企業(yè)海關(guān)代碼與申報(bào)退稅的企業(yè)名稱、企業(yè)海關(guān)代碼是否一致，不一致的是否附《代理出口貨物證明》并在報(bào)關(guān)單上加蓋“已開代理證明”印章，并審核代理出口貨物證明單上受托單位名稱與報(bào)關(guān)單上注明的經(jīng)營(yíng)單位是否一致；（5）審核出口日期是否已超出稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定可接受的申報(bào)日期；（6）審核報(bào)關(guān)單的編號(hào)、出口商品代碼、出口數(shù)量、銷售金額與企業(yè)申報(bào)數(shù)是否一致，發(fā)現(xiàn)有差異的，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整相應(yīng)的申報(bào)數(shù)據(jù)，審核出口商品是否為可退稅商品；（7）審核報(bào)關(guān)單上出口貨物的計(jì)量單位與企業(yè)申報(bào)出口貨物計(jì)量單位是否一致，如不一致，要審核其出口數(shù)量的換算是否正確；（8）審核報(bào)關(guān)單上的“批準(zhǔn)文號(hào)”列明的收匯核銷單號(hào)碼與所提供的收匯核銷單上的編號(hào)是否一致。出口貨物報(bào)關(guān)單的審核（1）審核報(bào)關(guān)單是否為“出口退稅專用聯(lián)”，是否加蓋了在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的海關(guān)驗(yàn)訖章，印章是否清晰真實(shí)，有無(wú)偽造現(xiàn)象，對(duì)有疑問的報(bào)關(guān)單應(yīng)及時(shí)與海關(guān)聯(lián)系，調(diào)查清楚；（2）審核報(bào)關(guān)單上注明的貿(mào)易方式欄是否為屬于退（免）稅 的一般貿(mào)易、進(jìn)料加工貿(mào)易、易貨貿(mào)易和補(bǔ)償貿(mào)易等可退稅貿(mào)易方式，有無(wú)將來(lái)料加工、來(lái)件裝配等不退稅項(xiàng)目混入退（免）稅申報(bào)。（二）單證審核。（2）生產(chǎn)企業(yè)必須按月根據(jù)電子口岸申報(bào)數(shù)據(jù)，無(wú)論單證是否齊全，在每月15日前到申報(bào)受理崗申請(qǐng)辦理退（免）稅手續(xù)，未按規(guī)定期限申報(bào)退（免）稅的，視同內(nèi)銷征稅。（1）出口商必須在貨物出口之日起（報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）90日內(nèi)，向申報(bào)受理崗申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。是否按規(guī)定辦理進(jìn)料加工登記備案手續(xù)，進(jìn)料加工出口貨物是否辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的申報(bào)，進(jìn)口料件計(jì)劃分配率、進(jìn)口料件免稅組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算、進(jìn)口料件免抵退稅抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算是否正確。生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托（外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)）出口的貨物是否屬生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物和國(guó)家政策特準(zhǔn)退（免）稅的貨物，如不符合退（免）稅貨物范圍的應(yīng)作視同內(nèi)銷征稅；退（免）稅計(jì)稅依據(jù)的審核。退（免）稅資格的審核。四、退（免）稅的初審?fù)硕惓鯇弽弻?duì)報(bào)來(lái)的申報(bào)資料必須按政策規(guī)定和審核要求，逐項(xiàng)核對(duì)落實(shí)。對(duì)預(yù)警正常的，簽署“出口貨物真實(shí)，單證初審相符”等意見；對(duì)預(yù)警不正常的，一般性疑點(diǎn)要提交稽核情況說(shuō)明，重大疑點(diǎn)要提交縣市區(qū)局退稅部門。對(duì)出口商出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的認(rèn)定申請(qǐng)，需進(jìn)戶進(jìn)行核實(shí)，根據(jù)核實(shí)情況在《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)審批表》上簽署明確意見，同時(shí)對(duì)出口商下達(dá)《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品認(rèn)定通知書》。每月10日前或增值稅納稅申報(bào)期完次日，負(fù)責(zé)從防偽稅控審核崗了解出口生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅信息情況，通過發(fā)票稽核系統(tǒng)將出口生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅信息進(jìn)行篩選，檢查是否有來(lái)源于騙稅多發(fā)地區(qū)的購(gòu)進(jìn)貨物。戶籍管理崗對(duì)申報(bào)受理崗傳遞來(lái)的退（免）稅申報(bào)資料進(jìn)行初審，初審主要審核：負(fù)責(zé)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審核，尤其是進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、免抵退稅不得免征和抵扣稅額、期末留抵稅額的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核確認(rèn)，并簽字蓋章。三、退（免）稅的實(shí)地核查戶籍管理崗負(fù)責(zé)對(duì)本轄區(qū)內(nèi)的出口商進(jìn)行日?；?。檢查申報(bào)資料是否完整、簽章是否齊全、裝訂是否規(guī)范，對(duì)電子申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行病毒檢測(cè)和電子數(shù)據(jù)規(guī)范性檢查，經(jīng)初步審核無(wú)誤，正式受理該筆出口貨物退（免）稅申報(bào)，做好登記臺(tái)帳，填寫接單收盤回執(zhí)，并于當(dāng)日將受理的申報(bào)憑證資料和電子申報(bào)數(shù)據(jù)移交給戶籍管理崗；對(duì)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全或章證不全的，不予接受該出口貨物的退（免）稅申報(bào)，并當(dāng)即向申報(bào)第6頁(yè)人提出改正、補(bǔ)充資料的要求。（二）外貿(mào)型出口商購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；申請(qǐng)退消費(fèi)稅的，還應(yīng)提供繳納消費(fèi)稅的“稅收（出口貨物專用）繳款書”；經(jīng)出口商簽章的出口貨物外銷發(fā)票和出口貨物銷售明細(xì)帳；加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)