【正文】 的稅收結(jié)果。 8. ［答案］： A, C, D, E ［解析］： 成本分?jǐn)倕f(xié)議主要包括以下內(nèi)容 （ 1）參與方的名稱、所在國(guó)家（地區(qū)）、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù) （ 2）成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動(dòng)的具體承擔(dān)者及其職責(zé)、任務(wù) （ 3）協(xié)議期限 （ 4）參與方預(yù)期 收益的計(jì)算方法和假設(shè) （ 5）參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價(jià)值確認(rèn)的方法以及符合獨(dú)立交易原則的說明 （ 6）參與方會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用及變更說明 （ 7）參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定 （ 8）參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定 （ 9）協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定 （ 10）非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。 7. ［答案］： A, B, D, E ［解析］： 企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。 5. ［答案］： A, B, C, D ［解析］： 企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額 為普通發(fā)票上注明的金額。 3. ［答案］： A, B, C, D ［解析］： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則包 括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。 （ 2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。 2020 年新教材對(duì)該部分內(nèi)容進(jìn)行了修改，根據(jù)新教材相關(guān)規(guī)定，在建工程停建、報(bào)廢損失，其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)材料確認(rèn)： （ 1）工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)； （ 2）工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材 料； （ 3）因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。 40. ［答案］： B ［解析］： 選項(xiàng) A：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng) CD：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米 2元的稅額征收耕地占用稅 。 38. ［答案］： C ［解析］： 選項(xiàng) ABD均免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。甲某應(yīng)繳納契稅 =2004%=8（萬元）。 35. ［答案］： D ［解析］： 已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。 34. ［答案］： B ［解析］： 2020年該公司新購客貨兩用車應(yīng)繳納車船稅 =231003247。 32. ［答案］： B ［解析］： 2020 年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 =400（ 130%） %3/12+300（ 130%）%9/12+1012%=++=（萬元）。甲、乙企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅 =（ 60060） ‰2= （萬元） =3240（元）。 2020年甲公司應(yīng)繳納印花稅=200‰+100‰+20‰+100‰=+++= （萬元） =1700（元）。 27. ［答案］： B ［解析］： 納稅人轉(zhuǎn)讓因國(guó)家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起 7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 25. ［答案］： B ［解析］： 張某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =［ 420042003%50%（ 1+7%+3%） 42004%800］10%=（元）。按照新教材規(guī)定，計(jì)算如下： 38003500=300（元），適用稅率 3%、速算扣除數(shù)為 0。王某取得 的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =（ 180010%25） 10=1550（元）。 24. ［答案］： A ［解析］： （ 92020180003） 247。 23. ［答案］： C ［解析］： 在 A 國(guó)取得的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =80000（ 120%） 40%7000=18600（元）＞ 15000元， A國(guó)取得的所得在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 =1860015000=3600（元）； 18600元＜ 20200元， B 國(guó)取得的所得在中國(guó)境內(nèi)不用補(bǔ)稅。劉某稿酬所得應(yīng)在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =（ 10000+20200） （ 120%） 20%（ 130%） =3360（元）；拍賣小說手稿所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =90000（ 120%） 20%=14400（元）＞ 10000 元，在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 =1440010000=4400（元）。［ 1（ 120%） 40%］ =56000（元）；應(yīng)納個(gè)人所得稅 =5600040%7000=15400（元）。20200］20%+270020%=437+540=977（元）。 19. ［答案］： B ［解析］： 此題不嚴(yán)密，選項(xiàng) B 只有在轉(zhuǎn)讓可公開交易期權(quán)的情況下，才是正確的，很明顯，其他選項(xiàng)均不正確，本題只能選 B；選項(xiàng) A：按照 “利息、股息、紅利所得 ”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng) CD：按照 “工資、薪金所得 ”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 18. ［答案］： A ［解析］： 李某通過民政部門對(duì)貧困山區(qū)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)的扣除限額 =40000（ 120%） 30%=9600（元），李某實(shí)際捐贈(zèng)的金額未超過扣除限額，可以全額稅前扣除。 16. ［答案］： A ［解析］： 選項(xiàng) BC應(yīng)當(dāng)按照 “工資、薪金所得 ”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng) D應(yīng)當(dāng)按照 “偶然所得 ”繳納個(gè)人所得稅。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額==（萬元），符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以 2020年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =50%20%=（萬元）。 14. ［答案］： A ［解析］： 除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年 度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元的，為小型微利企業(yè)，適用 20%的企業(yè)所得稅稅率。（ 125%5%） 25%25%=（萬元）。 12. ［答案］： B ［解析］： 非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得 額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按收入總額或成本費(fèi)用或經(jīng)費(fèi)支出換算收入來核定其應(yīng)納稅所得額。 11. ［答案］： A ［解析］： 對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī) 構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額 :① 股息、紅利等權(quán)益性技資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額； ② 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； ③ 其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 10. ［答案］： B ［解析］： 甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =（ 1412） 4500［ 7560247。非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額： （ 1）按收入總額核定應(yīng)納 稅所得額： 計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額 =收入總額 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率 （ 2）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額： 計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額 =成本費(fèi)用總額 /（ 1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率） 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率 （ 3）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額： 計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額 =經(jīng)費(fèi)支出總額 /（ 1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率－營(yíng)業(yè)稅稅率）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率 （ 4）稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率： ① 從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為 15%~30%； ② 從事管理服務(wù)的 ，利潤(rùn)率為 30%~50%； ③ 從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于 15%。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。 6. ［答案］： D ［解析］： 選項(xiàng) A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對(duì)象為計(jì)量單位）整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除；選項(xiàng) B：因國(guó)家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，沒有按高于實(shí)際成本的 10％在稅前扣除的規(guī)定；選項(xiàng) C：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟?合理利息準(zhǔn)予在稅前扣除。 5. ［答案］： A ［解析］： 選項(xiàng) A：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 。根據(jù)新教材的相關(guān)內(nèi)容，選項(xiàng) B屬于應(yīng)以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失；選項(xiàng) ACD都屬于應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。 2. ［答案］： B ［解析］： 選項(xiàng) A：企業(yè)以 “買一贈(zèng)一 ”方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入，不是視同銷售；選項(xiàng) C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工的經(jīng)濟(jì)適用房，預(yù)交企業(yè)所得稅的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率不得低于 3%；選項(xiàng) D：企業(yè)因特殊納稅調(diào)整而被加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 答案及解析 一、單選題 1. ［答案］： C ［解析］： 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： ① 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； ② 租入固定資產(chǎn)的改建支出； ③ 固定資產(chǎn)的大修理支出； ④ 其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。 89. 2020年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 87. 2020年甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的稅金及附加合計(jì)（）萬元。（當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 8％） 根據(jù)上述 資料，回答下列問題： 85. 2020年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬元。乙企業(yè)取得該土地使用權(quán)時(shí)，支付了價(jià)款 200萬元并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 6萬元。 84. 2020年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 82. 計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額是（）萬元。 80. 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，可直接在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。 （ 9） 12月份共計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用 90萬元、管理費(fèi)用 300萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10萬元）。 （ 7） 12月 30日轉(zhuǎn)讓 2年前投資的股權(quán)取得收入 150萬元，該股權(quán)的投資成本為 100萬元。 （ 5） 12月 25日通過公益性社會(huì)團(tuán)體向某山區(qū)小學(xué)捐款 60萬元，取得公益性社會(huì)團(tuán)體開具的合法票據(jù)。 （ 3） 12 月 18 日接受某公司捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 10萬元、增值稅 。 2020年 12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下： （ 1） 12月 8日銷售一批空調(diào)給某大型商場(chǎng)，不含稅價(jià)款 700萬元，與收入相配比的銷售成本 420萬元；合同約定，如果商場(chǎng)在 12月 22日前付清全部款項(xiàng)，企業(yè)將給予商場(chǎng)不含稅價(jià)款 3％的銷售折扣； 12月 20日商場(chǎng)付清了全部款項(xiàng)。 四、綜合題 1. 某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號(hào)的空調(diào)。 77. 2020年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： 75. 2020年該企業(yè)應(yīng)繳納車船稅（）元。 當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為 20％，工業(yè)用途地下建筑物以原價(jià)的 50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑物以原價(jià)的 70％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。 （ 3） 7月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同記載金額 200萬元， 9月份交付使用， 10月份從房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。該企業(yè) 2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1） 7月 20日購置 2輛，合同載明金額 10萬元，當(dāng)月領(lǐng)取行駛證書。 2. 2020年初某企業(yè)房產(chǎn)原值 3000萬元，其中廠房原值 2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值 300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值 100萬元。 73. 2020年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅（）元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： 71. 2020年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。 （ 2）應(yīng)邀到 C國(guó)某大學(xué)舉行講座，取得報(bào)酬折合人民幣 14000元，按 C國(guó)稅法繳納的個(gè)人所得稅折合人民幣 2100元；從 C 國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi) 100000 元，按 C國(guó)稅法繳納的個(gè)人所得稅折合人民幣 17000元。 教人員的生活用地 30. 下列占用農(nóng)村土地的行為，需繳納耕地占用稅的有（）。