【正文】 核銷手（賬）冊綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。（四）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工管理從2013年7月1日起，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)管理由購進(jìn)法改為實(shí)耗法。建議規(guī)范的申報(bào)流程：出口退稅預(yù)申報(bào)；模擬增值稅申報(bào)表進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)，確定匯總表第20欄“出口銷售額乘征退稅之差”數(shù)據(jù)；增值稅申報(bào)，按第2步生成的數(shù)據(jù)填寫增值稅附列資料（二）有關(guān)欄次。（3）輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明的金額。（2）進(jìn)料加工：計(jì)稅依據(jù)為出口貨物單證收齊且電子信息齊全的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。計(jì)稅依據(jù)（1）一般貿(mào)易: 計(jì)稅依據(jù)為出口貨物勞務(wù)單證收齊且電子信息齊全的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。（二）計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退稅計(jì)算方法“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。出口貨物范圍：一是自產(chǎn)貨物；二是視同自產(chǎn)貨物；三是對外提供加工修理修配勞務(wù)；四是列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。（4）除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。（2）若備案單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的，可將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證簽字聲明與原件相符并加蓋企業(yè)公章。管理規(guī)定：（1）若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。從物流環(huán)節(jié)上控制風(fēng)險(xiǎn)。（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真履行查詢職責(zé)，核對紙質(zhì)單證，不得未經(jīng)本級查詢直接上報(bào)省局。（5）經(jīng)查詢在傳輸系統(tǒng)中沒有增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息的，若是外貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)檢查是否在“傳輸系統(tǒng)”中作了“外貿(mào)企業(yè)數(shù)據(jù)新增（fa）”操作；若是生產(chǎn)企業(yè)，是否在“傳輸系統(tǒng)”中作了“特準(zhǔn)退稅企業(yè)數(shù)據(jù)維護(hù)（fb）”操作。（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員通過“電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)”（查找相關(guān)電子信息。①代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件； ②出口貨物報(bào)關(guān)單； ③委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料⑤委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《委托出口貨物證明》（國稅總局2012年第24號(hào)公告）有關(guān)單證電子信息查詢規(guī)定2014年1月1日新申報(bào)辦法實(shí)施后，出口企業(yè)因信息不齊需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出協(xié)助查找相關(guān)信息申請時(shí)，按下列流程辦理：（1）出口企業(yè)填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》，提供相關(guān)紙質(zhì)單證原件、進(jìn)行報(bào)關(guān)單確認(rèn)或增值稅專用發(fā)票認(rèn)證操作的證明材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出信息查詢申請。逾期的，受托方不得申報(bào)開具《代理出口貨物證明》。委托方應(yīng)及時(shí)將《委托出口貨物證明》轉(zhuǎn)交給受托方，做為受托方申請開具《代理出口貨物證明》的必備資料之一。取消的情形：①被外匯管理部門列為重點(diǎn)監(jiān)測企業(yè)的；②被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的；③因虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國家出口退稅款等原因，被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的；④因違反進(jìn)、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門給予行政處罰的； （3）出口企業(yè)分類管理中屬于C類（劃分依據(jù)）的仍然按舊辦法執(zhí)行，省局尚未明確。第九條：出口企業(yè)出口貨物的收匯情況存在非進(jìn)口商付匯等疑點(diǎn)的情形。（1）停止執(zhí)行30號(hào)公告的第三條、第九條。（國稅總局2012年第22號(hào)公告） 出口收匯資料 （國稅總局2013年30號(hào)、2014年第51號(hào)公告）出口收匯資料是指出口企業(yè)取得的銀行結(jié)匯水單、涉外收入申報(bào)單等有關(guān)憑證。丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。出口報(bào)關(guān)單電子信息分為0000003三種類型。三是代理出口貨物集中一筆報(bào)關(guān)，委托方出口企業(yè)申報(bào)退免稅時(shí)可提供加蓋“與原件相符”字樣的出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件作為代理出口證明的附件。出具后不能人工修改，對確因錄入、傳輸?shù)仍蛐枰薷臄?shù)據(jù)的，簽發(fā)地海關(guān)要收回報(bào)關(guān)單重新打印并上傳電子數(shù)據(jù)，不能采取人工填寫或修改后加蓋印章的做法。是貨物出口與否的基本證明，是劃分企業(yè)申報(bào)貨物出口銷售還是國內(nèi)銷售的重要依據(jù)，是申報(bào)退免稅必須提供的憑證之一。（十）出口退稅單證及電子信息管理申報(bào)出口退稅涉及的單證主要有出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口專用繳款書、出口收匯資料、代理出口貨物證明、出口貨物分割單等。（2）放棄全部適用免稅政策的出口貨物，選擇適用征稅政策（國稅總局2013年第65號(hào)公告）出口退（免）稅轉(zhuǎn)為征稅的情形適用出口退（免）稅的出口貨物，不符合出口退（免）稅規(guī)定直接轉(zhuǎn)為征稅（1）上述第（八）項(xiàng)的部分范圍。（2）放棄全部適用退（免）稅政策的出口貨物，選擇適用免稅政策（國稅總局2013年第65號(hào)公告）出口免稅轉(zhuǎn)為征稅的情形不符合出口退（免）稅規(guī)定轉(zhuǎn)為免稅時(shí)又不符合免稅規(guī)定轉(zhuǎn)為征稅，以及本身屬于免稅范圍但不符合免稅規(guī)定時(shí)轉(zhuǎn)為征稅。（九）出口退（免）稅、免稅、征稅的轉(zhuǎn)換出口退（免）稅、免稅、征稅的區(qū)別出口退（免）稅轉(zhuǎn)為免稅的情形適用出口退（免）稅的出口貨物，不符合出口退（免）稅規(guī)定，但符合免稅情形。（八）出口征稅貨物管理出口征稅的具體范圍（詳見財(cái)稅2012年39號(hào)、國稅總局2013年第12號(hào)公告，財(cái)稅2013年112號(hào)）（1）出口或視同出口財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物；（2）銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具；（3）因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物；（4）退（免）稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物，提供虛假備案單證的貨物；（比如：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假；出口貨物報(bào)關(guān)單是通過報(bào)關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得）（5）屬于出口違規(guī)操作；（比如：以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的；出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格、發(fā)貨人等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的；等7種情形）（6）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，未在規(guī)定期限內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的，（7）復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在問題的；（8）零稅率應(yīng)稅服務(wù)征稅范圍（詳見國稅總局2014年第49號(hào)公告）出口征稅的管理規(guī)定（1）出口征稅的計(jì)算方法詳見財(cái)稅2012年39號(hào)第7條第2項(xiàng)。（詳見國稅總局2014年第49號(hào)公告）出口免稅管理規(guī)定（1）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（含外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，自己加工或委托加工）注：外貿(mào)企業(yè)或生產(chǎn)企業(yè)來料加工委托加工貨物，辦理《來料加工免稅證明》，由受托加工企業(yè)辦理加工費(fèi)免稅；（16）以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物；六是屬于“三超”情形（17）超期退（免）稅申報(bào)，超期收齊退（免）稅所需單證的貨物，超期開代理證明的；七是屬于其他情形（18）省級稅務(wù)機(jī)關(guān)免稅申報(bào)截止日后批復(fù)不予延期的；（19）出口但未計(jì)外銷銷售收入的樣品、展品，如無償贈(zèng)送給國外客戶的樣品。（注：原[2007]財(cái)稅090號(hào)文件規(guī)定的免稅）；三是屬于不符合申報(bào)退（免）稅的單證要求（8）已使用過的設(shè)備。其具體范圍見39號(hào)附件7；（5）出口企業(yè)和其他單位出口的貨物（不包括39號(hào)附件7所列貨物），如果原材料成本80%以上為39號(hào)附件9所列原料的，應(yīng)執(zhí)行該原料的增值稅、消費(fèi)稅政策。（七）出口免稅貨物管理出口免稅的具體范圍（詳見財(cái)稅2012年39號(hào)）一是屬于內(nèi)銷免稅貨物（1） 避孕藥品和用具、古舊圖書；（2） 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅[1995]52號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行]；二是屬于國內(nèi)銷售不免稅、出口時(shí)按規(guī)定免稅（3）軟件產(chǎn)品。無報(bào)關(guān)單的（指沒有報(bào)關(guān)單的特準(zhǔn)退稅業(yè)務(wù)），若是購買方退稅（如水電氣、國產(chǎn)設(shè)備）按購進(jìn)的增值稅專用發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)；如果是銷售方退稅，按開具出口發(fā)票或普通發(fā)票（如銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品）的開具日期為準(zhǔn)。應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限截止之日內(nèi)收匯。（六）申報(bào)時(shí)間及期限的規(guī)定2014年1月1日起，出口企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物：應(yīng)在財(cái)務(wù)做銷售收入次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，辦理增值稅納稅申報(bào)。（3）外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口