【正文】 、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其中，有些產(chǎn)品是免稅的；（6）國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙；（7）油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。其具體范圍是指購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備；（9）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物；（10）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物；特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)；同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物；（區(qū)內(nèi)企業(yè)出口區(qū)內(nèi)貨物，沒有報(bào)關(guān)單）（11）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物；四是屬于不符合申報(bào)退（免）稅的主體要求（12）非出口企業(yè)委托出口的貨物，指無進(jìn)出口經(jīng)營資格的流通企業(yè)以及其他如個(gè)人委托出口的貨物五是屬于貿(mào)易性質(zhì)是免稅；（13）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物；（14）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物（出口不退稅貨物除外）；增值稅一般納稅人（生產(chǎn)企業(yè)）出口實(shí)行簡易辦法征稅的貨物；五是貿(mào)易性質(zhì)是免稅（15）來料加工復(fù)出口的貨物。（20）零稅率應(yīng)稅服務(wù)免稅范圍。（2）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，應(yīng)在按會(huì)計(jì)制度規(guī)定作免稅收入的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅免稅申報(bào)，不再通過出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，其相關(guān)資料備案備查。（2）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅的出口貨物按視同內(nèi)銷征稅時(shí)，如國內(nèi)銷售屬于免稅的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)辦免稅手續(xù)，按逾期申報(bào)進(jìn)行稅收處罰。（1）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅，未在規(guī)定期限內(nèi)開具代理出口貨物證明，未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊有關(guān)出口退（免）稅憑證。（1）未按規(guī)定申報(bào)免稅。（2）放棄全部適用退（免）稅政策的出口貨物，選擇適用征稅政策。出口貨物報(bào)關(guān)單經(jīng)海關(guān)審查出具，對(duì)出口貨物放行離境的一種書面證明。（1）出口貨物報(bào)關(guān)單主要填制規(guī)范（2）管理規(guī)定一是在貨物實(shí)際出口離境后，才能在出口報(bào)關(guān)單右下角加蓋離境口岸海關(guān)驗(yàn)訖章。二是運(yùn)入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個(gè)人，境外單位、個(gè)人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，還須提供倉儲(chǔ)企業(yè)的出境貨物備案清單。（3）電子信息處理流程通過“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”進(jìn)行報(bào)關(guān)單確認(rèn)交單操作，及時(shí)與電子口岸或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查信息。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)） 申報(bào)退免稅的重要憑證和計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)，未經(jīng)認(rèn)證、認(rèn)證未通過、交叉比對(duì)稽核信息不符、已計(jì)算抵扣的一律不予辦理退免稅。丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。51號(hào)公告對(duì)30號(hào)進(jìn)行了簡化調(diào)整。第三條：出口企業(yè)上一年度收匯率低于70%的情形。（2）調(diào)整30號(hào)公告的第二條第二條規(guī)定的申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)情形，調(diào)整為下列五類：①被外匯管理部門列為C類企業(yè)的；②被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的；③被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的；④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚?；⑤主管稅?wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。代理出口貨物證明（1）委托方企業(yè)委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《委托出口貨物證明》及其電子數(shù)據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在《委托出口貨物證明》簽章。（國稅總局2013年第65號(hào)公告）（2）受托方企業(yè)委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》，并將其及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方辦理退免稅。申請(qǐng)開具代理出口貨物證明時(shí)應(yīng)填報(bào)《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料。（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員應(yīng)核對(duì)企業(yè)填寫《出口企業(yè)信息查詢申請(qǐng)表》中涉及的單證號(hào)碼與企業(yè)提供的紙質(zhì)憑證上的號(hào)碼是否一致，并核實(shí)出口企業(yè)是否已經(jīng)進(jìn)行了報(bào)關(guān)單確認(rèn)或增值稅專用發(fā)票認(rèn)證的操作及其操作日期距今是否超過了信息接收的正常期限。（4）經(jīng)查詢在“傳輸系統(tǒng)”中已有電子信息的，填寫《稅務(wù)機(jī)關(guān)信息讀入申請(qǐng)表》通過“四川省國家稅務(wù)局省級(jí)集中信息系統(tǒng)運(yùn)維管理平臺(tái)”上報(bào)省局，由省局出口退稅審核系統(tǒng)管理員將相關(guān)電子信息讀入到審核系統(tǒng)中。（6）經(jīng)步驟5后仍無法查詢到增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息的，或出口貨物報(bào)關(guān)單等其他電子信息經(jīng)查詢不存在的，應(yīng)將查詢結(jié)果告知出口企業(yè)。（十一）備案單證管理（國稅總局2012年第24號(hào)公告）出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。備案單證的內(nèi)容：（1）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；（2）出口貨物裝貨單；（3）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。對(duì)復(fù)印件應(yīng)簽字聲明與原件相符并加蓋企業(yè)公章。（3）視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。四、生產(chǎn)企業(yè)出口管理（一）基本管理認(rèn)定時(shí)進(jìn)行實(shí)地核查，重點(diǎn)檢查出口企業(yè)生產(chǎn)場地和機(jī)器設(shè)備，可查看企業(yè)機(jī)器設(shè)備的購進(jìn)合同及發(fā)票，租賃合同。視同自產(chǎn)的管理財(cái)稅（2012）039號(hào)附件4生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅退稅規(guī)定主要指生產(chǎn)企業(yè)委托加工及收購出口的含消費(fèi)稅的貨物，一是生產(chǎn)企業(yè)托加工及收購出口的含消費(fèi)稅的貨物，應(yīng)符合視同自產(chǎn)范圍才能享受消費(fèi)稅退稅政策；二是必須是列名生產(chǎn)企業(yè)外購非自產(chǎn)含消費(fèi)稅的出口貨物才能享受消費(fèi)稅退稅；三是生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的消費(fèi)稅貨物出口，享受免稅。出口環(huán)節(jié)按零稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅額，實(shí)際出口額與當(dāng)期外匯匯率的乘積確定外銷收入；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。保稅進(jìn)口料件，是指海關(guān)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式監(jiān)管的進(jìn)口料件和從國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料。計(jì)算公式（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣折合率（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）（2）當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣折合率出口貨物退稅率當(dāng)期免抵退稅額抵減額　　當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額　　當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額　　當(dāng)期免抵稅額＝0　　當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”（三）增值稅申報(bào)與退稅申報(bào)的流程控制增值稅申報(bào)表和出口退稅匯總表部分?jǐn)?shù)據(jù)交叉引用，申報(bào)流程不對(duì)可能造成表差，增加下期數(shù)據(jù)調(diào)整量。撤銷原模擬生成的正式申報(bào)，按正確的增值稅申報(bào)表進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)。計(jì)劃分配率的確定計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值/計(jì)劃出口總值*100%（1）新發(fā)生進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)的當(dāng)年的計(jì)劃分配率，為首份進(jìn)料加工手（賬）冊的計(jì)劃分配率，企業(yè)應(yīng)在首次申報(bào)進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》及其電子數(shù)據(jù)。（3）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，因上年度無海關(guān)已核銷手（賬）冊不能確定本年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計(jì)劃分配率的，應(yīng)使用最近一次確定的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實(shí)際分配率”作為本年度的計(jì)劃分配率。進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報(bào)進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率對(duì)進(jìn)料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額的余額為增值稅退（免