【正文】 負(fù)債應(yīng)納入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)反映?！　∑髽I(yè)發(fā)放受托貸款時(shí)，應(yīng)按發(fā)放的金額，借記本科目，貸記吸收存款等科目?！　〈順I(yè)務(wù)資產(chǎn)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)按損失金額，借記代理業(yè)務(wù)負(fù)債　　科目等，貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）。　　將購(gòu)買的證券賣出時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金——客戶、吸收存款等科目，按賣出證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對(duì)象，分別成本、已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益等進(jìn)行明細(xì)核算?！　∑髽I(yè)（證券）的代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券不在本科目核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。　?。ǘ┪袉挝簧形磽芨秲陡顿Y金而由企業(yè)墊付的，在收到客戶交來(lái)的證券時(shí)，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記銀行存款等科目?！　∪⒋韮陡蹲C券的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到客戶交來(lái)的證券時(shí)，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記銀行存款等科目?！　?311 代理兌付證券　　一、本科目核算企業(yè)（證券、銀行）接受委托代理兌付到期的證券?！　。ㄋ模┢髽I(yè)收回貸款時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)貸款計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備?！　。ǘ?duì)于確實(shí)無(wú)法收回的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款，借記本科目，貸記貸款等科目?！　∪?、貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。　　企業(yè)（典當(dāng)公司）的質(zhì)押貸款、抵押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算?！　∮?jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款余額?！　∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，應(yīng)按收回的貸款本金，借記本科目（已減值），貸記貸款損失準(zhǔn)備科目；按收回的表內(nèi)應(yīng)收利息，借記應(yīng)收利息科目，貸記壞賬準(zhǔn)備科目；按收回的表外應(yīng)收未收利息，增加表外應(yīng)收未收利息科目金額。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外應(yīng)收未收利息科目金額?！　?duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款本金，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷貸款本金，借記貸款損失準(zhǔn)備科目，貸記本科目（已減值）。　?。ㄋ模┯?jì)提減值準(zhǔn)備的處理　　資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記貸款損失準(zhǔn)備科目?！　。瑧?yīng)按照本金、表外應(yīng)收利息的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息?！　?，借記貸款損失準(zhǔn)備科目，貸記利息收入科目?！　?，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記吸收存款　　等科目，按應(yīng)歸還的應(yīng)收利息金額，貸記應(yīng)收利息科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按本科目（利息調(diào)整）的余額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整），按其差額，貸記利息收入科目?！　“l(fā)放銀團(tuán)貸款時(shí)，牽頭行、參與行應(yīng)按在銀團(tuán)貸款中所占的比例確定各自的貸款本金?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款類別、客戶分別本金、利息調(diào)整、已減值等進(jìn)行明細(xì)核算。　　企業(yè)（典當(dāng)公司）的質(zhì)押貸款、抵押貸款，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置質(zhì)押貸款、抵押貸款科目核算?！　∑髽I(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等科目核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)余額?！　?shí)際利率與合同約定的名義利率差異很小的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入。　　企業(yè)為其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值），按實(shí)際支付的金額，貸記存放中央銀行款項(xiàng)等科目，按其差額，貸記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整）。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算?！　∑髽I(yè)（銀行）辦理的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上具有買斷性質(zhì)的，不在本科目核算?！　?251 貼現(xiàn)資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)?！　∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，企業(yè)也可以按照實(shí)際收回的金額，借記銀行存款科目，貸記本科目?！　。ǘ?duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、 應(yīng)收利息、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等科目?！　《馁~準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)余?！　。ㄈ┰趯?duì)原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試補(bǔ)提保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)增加額，借記本科目，貸記攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金科目?！　∪?yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在提取原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金科目?！　∑髽I(yè)（再保險(xiǎn)分出人）也可以設(shè)置應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等科目，分別核算應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)余?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，調(diào)整原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額時(shí)，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的調(diào)整金額，借記提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金科目，貸記本科目。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照再保險(xiǎn)接受人和再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算?！　×⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項(xiàng)?！　。ㄋ模┯?jì)算存出分保保證金利息時(shí)，借記本科目，貸記利息收入科目。　?。ǘ┦盏椒直I(yè)務(wù)賬單時(shí)，按賬單標(biāo)明的金額對(duì)分保費(fèi)收入進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整增加額，借記本科目，貸記分保費(fèi)收入科目；按調(diào)整減少額，借記分保費(fèi)收入科目，貸記本科目?！　。?duì)于超額賠款再保險(xiǎn)等非比例再保險(xiǎn)合同，在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本時(shí)，按攤回的賠付成本金額，借記本科目，貸記攤回賠付支出科目。　?。ㄋ模┰谝蛉〉煤吞幹脫p余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的攤回賠付支出的調(diào)整金額，借記或貸記攤回賠付支出科目，貸記或借記本科目。　　（二）在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本金額，借記本科目，貸記攤回賠付支出科目?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照再保險(xiǎn)分出人或再保險(xiǎn)接受人和再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未收回的應(yīng)收代位追償款?！　∪?、應(yīng)收代位追償款的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位追償款，借記本科目，貸記賠付支出科目?！　?221 應(yīng)收代位追償款　　一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任確認(rèn)的應(yīng)收代位追償款。轉(zhuǎn)作保戶儲(chǔ)金，借記本科目，貸記保戶儲(chǔ)金科目?！　∈盏酵侗Ｈ藘?chǔ)金，借記銀行存款、現(xiàn)金等科目，貸記本科目?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照投保人和險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。　　企業(yè)（保險(xiǎn)）應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資款，可將本科目改為1211 應(yīng)收保戶投資款科目，并按照投保人和險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息?！　『贤s定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入?！　。ㄈ┪窗l(fā)生減值貸款于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記利息收入科目，按其差額，借記或貸記貸款——利潤(rùn)調(diào)整科目?！　。ǘ┪窗l(fā)生減值的可供出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息，借記本科目，按可供出售債券攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記投資收益科目，按其差額，借記或貸記可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整科目?！　∥窗l(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記投資收益科目，按其差額，借記或貸記持有至到期投資——利息調(diào)整科目?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　?132 應(yīng)收利息　　一、本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。　?。ㄎ澹?shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記銀行存款等科目，貸記本科目。　　可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記投資收益科目?！　”煌顿Y單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記投資收益、長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整科目?！　〗灰仔越鹑谫Y產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)借記本科目，貸記投資收益科目?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記銀行存款等科目；退回多付的款項(xiàng)，借記銀行存款等科目，貸記本科目。　　三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理　　（一）企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記銀行存款等科目?！　∑髽I(yè)（保險(xiǎn)）從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為1123 預(yù)付賠付款科目，并按照受益人進(jìn)行明細(xì)核算?！　?123 預(yù)付賬款　　一、本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。　?。ㄋ模┮孕薷钠渌麄鶆?wù)條件進(jìn)行清償?shù)模髽I(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記營(yíng)業(yè)外支出科目?！　。ǘ┢髽I(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等科目，按可抵扣的增值稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)等科目，按其差額，借記營(yíng)業(yè)外支出科目?！　∈盏絺鶆?wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記銀行存款等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記壞賬準(zhǔn)備科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記資產(chǎn)減值損失科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記銀行存款科目，貸記本科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記銀行存款等科目，貸記本科目?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算?！　∑髽I(yè)（銀行、證券）應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金，可將本科目改為1201應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金科目，并按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。　　1122 應(yīng)收賬款　　一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。　　四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷?！　。ㄋ模┥虡I(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，應(yīng)按商業(yè)匯票的票面金額，借記應(yīng)收賬款科目，貸記本科目；銀行作逾期貸款處理?！　。ǘ┢髽I(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記銀行存款科目，按貼現(xiàn)息部分，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（適用滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情形）或短期借款科目（適用不滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情形）?！　∪?yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）科目?！　?121 應(yīng)收票據(jù)　　一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。　　因取得票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，除劃分為交易性金融資產(chǎn)以外，均應(yīng)計(jì)入取得資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額?！　。ㄈ┓凳廴眨瑧?yīng)按收到的返售價(jià)款，借記存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金、銀行存款等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記利息收入、投資收益等科目?！　∈盏街Ц兜馁I入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付