【正文】 以現(xiàn)金結算行權價高于股票市場價格的差價： 借：股權分置流通權［實際支付的金額］貸：銀行存款在備查登記簿中應同時注銷相關認沽權證的記錄。將認購權證以一定價格出售給流通股股東的：借：銀行存款貸：應付權證（1）、認購權證持有人行使認購權向企業(yè)購買股份時： 借：銀行存款［收到的價款］股權分置流通權［行權價低于股票市場價格的差額］應付權證［行權部分權證的金額］貸：長期股權投資［減少股份部分所對應的長期股權投資賬面價值］投資收益［差額部分，或借］（2）、要求以現(xiàn)金結算行權價低于股票市場價格的差價部分的： 借：應付權證［行權部分權證的金額］股權分置流通權［差額］貸：銀行存款［實際支付的金額］ 認購權證存續(xù)期滿，“應付權證”科目的余額應首先沖減“股權分置流通權”科目，“股權分置流通權”科目的余額沖減至零后，“應付權證”科目的余額計入“資本公積”科目。【賬面價值】=長期股權投資賬面余額減值準備貸方余額股權分置改革(一)支付現(xiàn)金方式借：股權分置流通權［支付的金額］貸：銀行存款(二)送股或縮股方式 借：股權分置流通權［送股或縮股部分所對應的長期股權投資賬面價值］貸：長期股權投資［權益法核算的，要按比例貸記相關明細科目］(三)發(fā)行認購權證方式將認購權證直接送給流通股股東的，發(fā)行的認購權證在相關備查登記簿中予以登記。減值時：借： 投資收益計提的長期投資減值準備12資本公積XX單位(股權投資準備)2貸：長期投資減值準備XX單位1價值恢復時，先恢復減值準備部分借：長期投資減值準備XX單位1貸：投資收益計提的長期投資減值準備12資本公積XX單位(股權投資準備)2如果計提減值準備的長期股權投資，其價值在處置時沒完全恢復，應將處置收入先恢復提取減值準備時沖減的資本公積準備金額。不足部分，再正常計提，錯記“投資收益計提的長期投資減值準備”。A、追溯調整2002年投資時產(chǎn)生的投資差額=552 000450 000*10％=72 000 2002年應攤銷投資差額=72 000*10*1=7 200 2002年應確認的投資收益=400 000*10％ =40 000 成本法改權益法累計影響數(shù)=40 0007 200=32 800 借：長期股權投資b公司（投資成本）410 000=（522 00040 0007 200）（股權投資差額）800=（72 0007 200）（損益調整）000=（400 000*10％）貸：長期股權投資b公司482 000利潤分配未分配利潤800 B、追加投資借：長期股權投資b公司（投資成本）809 000=（1 800 000+9 000）貸：銀行存款809 000C、因改用權益法，2003年分派2002年利潤應轉入投資成本（詳見書P91）借：長期股權投資b企業(yè)（投資成本）000貸：長期股權投資b企業(yè)（損益調整）000 E、股權投資差額=1809000－（4 500 000400 000+400 000）*=684000［初始權益加利潤減分紅］借：長期股權投資b公司（股權投資差額）684 000貸：長期股權投資b公司（投資成本）684 000 新的投資成本=410000+40000+1809000684000=1575000 占所有者權益份額=(4500000400000+400000)*35%=1575000 F、攤銷投資差額借：投資收益股權投資差額攤銷75600=(64800/9+684000/10)貸：長期股權投資b公司（股權投資差額）756000 H、2003年投資收益借：長期股權投資b公司（損益調整）000=400000*35％貸：投資收益股權投資收益000 F、【長期股權投資的賬面價值】=長期股權投資科目下∑（投資 成本）（股權投資差額）（損益調整）十、長期債券投資債券投資 A、取得借：長期債權投資債券投資（面值）（溢價）（應計利息）……投資前確認的利息（債券費用）……相關費用較大投資收益長期債券費用攤銷……相關費用較小時貸：銀行存款長期債權投資債券投資（折價）B、一次還本付息：終了計提利息、攤銷溢折價借：長期債權投資債券投資（應計利息）(增加賬面價值)長期債權投資債券投資（折價）貸：長期債權投資債券投資（溢價）(攤銷)長期債權投資債券投資（債券費用）(攤銷)投資收益?zhèn)⑹杖?攤銷后差額部分)C、分期付息：終了計提利息、攤銷溢折價（1）計提、攤銷借：長期債權投資債券投資（折價）應收利息貸：長期債權投資債券投資（溢價）(攤銷)（債券費用）(攤銷)投資收益?zhèn)⑹杖?攤銷后差額部分)（2）收到付息借：銀行存款貸：應收利息（3）實際利率法溢折價攤銷（分期付息）P94 【應收利息】=面值*票面利率 【投資收益（利息收入）】=（面值+未攤銷溢折價）*實際利率 【本期溢折價攤銷】=應收利息利息收入(溢價正，折價負)【未攤銷溢折價】=溢折價總額本期攤銷數(shù)(A)、溢價時，多收款，多付利息借：應收利息貸：投資收益?zhèn)⑹找骈L期債權投資x債券投資（溢價）(B)、折價時，少收款，少付利息。B公司2002年1月1日所有者權益合計4 500 000元，2002年實現(xiàn)凈利潤400 000，2003年實現(xiàn)凈利潤400 000。（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元； a、借：長期股權投資x公司522 000貸：銀行存款522 000 b、借：應收股利000貸：長期股權投資x公司000 長期股權投資帳面余額=522 00040 000=482 000（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次購入B公司25％股權，另支付9 000元相關稅費。投資成本110 000?！緫獩_減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例投資公司投資應享有的投資收益(正數(shù)時沖減，否則全部作為收益。5月銷售成本＝4550*（124％）＝3458萬元5月末成本 ＝2400+15003458＝442萬元委托加工物資 委托方：A、借：委托加工物資貸：原材料B、支付運費、加工費等借：委托加工物資應交稅金應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應付賬款）C、支付消費稅借：委托加工物資(直接出售)應交稅金應交消費稅（收回后繼續(xù)加工）貸：銀行存款(應付賬款)消費稅計稅價格＝（發(fā)出材料金額+加工費）/（1稅率）。補充部分B、投資者投入 借：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅）貸：實收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得（1）支付補價 借：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅）貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換出物）應交稅金應交增值稅（銷項稅）銀行存款（支付的補價和相關稅費）（2）收到補價借：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅）銀行存款（收到的補價）貸：原材料（等）應交稅金應交增值稅（銷項稅）營業(yè)外收入非貨幣性交易收益補價收益＝補價補價/公允價*帳面價補價/公允價*應交稅金和教育費附加 D、債務重組取得（1）支付補價借：原材料（應收賬款進項稅+補價+相關稅費）應交稅金應交增值稅（進項稅）貸：應收賬款銀行存款（＝補價+相關稅費）（2）收到補價借：原材料（應收賬款進項稅補價+相關稅費）銀行存款（補價）貸：應收賬款銀行存款（相關稅費）E、接受捐贈借：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅）貸：待轉資產(chǎn)價值接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備銀行存款（相關費用）應交稅金（稅費）月底：借：待轉資產(chǎn)價值接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備處置后：借：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備貸：資本公積其他資本公積 D、工程領用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）E、用于職工福利借：應付福利費貸：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）存貨的期末計價計劃成本法A、付款、發(fā)票到達借：物資采購（實際成本）應交稅金應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應付賬款）B、入庫借：原材料（等）貸：物資采購（計劃成本）C、月底物資采購余額轉出借方（超支）：借：材料成本差異貸：物資采購貸方（節(jié)約）借：物資采購貸：材料成本差異計劃成本＝實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價 實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率＝（月初結存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）D、結轉本月材料成本差異借：生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)營業(yè)費用等貸：材料成本差異（正差用藍字，負用紅字）零售價法成本率＝（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）期銷售存貨的成本＝本期存貨的售價（銷售收入）*成本率例：某商品公司采用零售價法，期初存貨成本20000元，售價總額30000元。其他資金結轉結余——項目結轉——收支轉賬——XX項目——剩余結轉結余——XX項目——非項目結余——收支轉賬——剩余結轉結余（1）年末收入結轉 借：其他收入貸：其他資金結轉結余——項目結轉——收支轉賬——XX項目——非項目結余——收支轉賬（2）年末支出結轉借：其他資金結轉結余——項目結轉——收支轉賬——XX項目——非項目結余——收支轉賬 貸：經(jīng)費支出——其他資金支出——基本支出——項目支出——XX項目撥出經(jīng)費——基本支出——項目支出——XX項目（3）收支轉賬結轉后，將其余額轉入剩余結轉結余（將其他資金結轉結余所有的二級科目都轉到剩余結轉結余）借：其他資金結轉結余——項目結轉——收支轉賬——XX項目——非項目結余——收支轉賬貸：其他資金結轉結余——項目結轉——剩余結轉結余——XX項目——非項目結余——剩余結轉結余資產(chǎn)基金——存貨——固定資產(chǎn)——在建工程——無形資產(chǎn)——預付款項待償債凈資產(chǎn)——待償債凈資產(chǎn)四、收入類財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費——日常公用經(jīng)費——項目支出撥款——XX項目其他收入——利息收入——其他收入五、支出類經(jīng)費支出——財政撥款支出——基本支出——項目支出——XX項目——其他資金支出——基本支出——項目支出——XX項目撥出經(jīng)費——基本支出（一般不使用此科目）——項目支出——XX項目第三篇：工業(yè)企業(yè)會計賬務處理流程,會計科目工業(yè)企業(yè)會計賬務處理流程采購原材料借：原材料應交稅金—應交增值稅—進項稅額貸：銀行存款（應付帳款、票據(jù)）生產(chǎn)領用材料借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料應付職工薪酬二級明細科目有：工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付等分配工資借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應付職工薪酬工資計提福利費借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應付職工薪酬福利費發(fā)工資借：應付職工薪酬工資貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）平時車間費用借：制造費用貸：庫存現(xiàn)金月末結轉借：生產(chǎn)成本貸：制造費用結轉完工產(chǎn)品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本銷售商品借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)）貸：主營業(yè)務收入應交稅金—應交增值稅銷項稅額結轉銷售商品成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品1計提應交稅金 借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—城建稅—教育費附加地方教育費附加1結轉廠部費用 借：本年利潤貸：管理費用1發(fā)生借款利息 ①支出 借：財務費用貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）② 收入借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）貸：財務費用1結轉各項收入 借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤1結轉各項費用 借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務支出主營業(yè)務稅金及附加管理費用營業(yè)費用財務費用營業(yè)外支出1確認計提應交所得稅 借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅1結轉所得稅 借：本年利潤貸：所得稅費用1結轉凈利潤 ①盈利 借：本年利潤貸：利潤分配 ②虧損 借：利潤分配 貸：本年利潤第一項、貨幣資金及應收款項 1．現(xiàn)金 ⑴備用金 ①開立備用金借：其他應收款－備用金貸：現(xiàn)金②報銷時補回預定現(xiàn)金 借：管理費用等貸：現(xiàn)金（報銷不用備用金科目核算）③撤銷或減少備用金時 借：現(xiàn)金貸：其他應收款－備用金 ⑵現(xiàn)金長短款①庫存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應付款－應付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）②庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應收款－應收現(xiàn)金短缺款（XX個人）其他應收款－應收保險賠款管理費用－現(xiàn)金短缺（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢（2）接受捐贈借：現(xiàn)金貸：待轉資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值繳納所得稅借：待轉資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值貸：資本公積其他資本公積應交稅金應交所得稅 2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出貸：