【正文】 企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應當按照實際支付的價款扣除可抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目，按增值稅進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目可按在建工程項目進行明細核算。 　小企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 　　四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。 （一）小企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)的折舊，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。需要查明某項固定資產(chǎn)的已計提折舊，可以根據(jù)“固定資產(chǎn)卡片”上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算?！　?502累計折舊 一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 　?。ㄈ┬∑髽I(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應當按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的修理費，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。小企業(yè)取得投資者投入的固定資產(chǎn)，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完成后再轉(zhuǎn)入本科目。 　　三、固定資產(chǎn)的主要賬務處理。 　　二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。小企業(yè)應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 　　四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的長期股權(quán)投資的成本。（二）在長期股權(quán)投資持有期間，按照投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。 　　（一）小企業(yè)以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按照應收的現(xiàn)金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目?！　《?、本科目可按投資單位進行明細核算。 　　四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有長期債券投資的成本或到期一次還本付息債券的本息。 　?。ǘ┬∑髽I(yè)在持有長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目；按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記本科目（應計利息），貸記“投資收益”科目。 　?。ㄒ唬┬∑髽I(yè)購入債券作為長期投資，應當按照實際支付的購買價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　《?、本科目可按債券種類和投資單位進行明細核算。 　　四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）消耗性生物資產(chǎn)的實際成本。 　?。ㄆ撸┏鍪巯男陨镔Y產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。 　?。ㄎ澹┺r(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費用，按應分配的金額，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。 　?。ㄋ模穹?、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　（三）產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜的，按轉(zhuǎn)群時的賬面價值，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目，按其賬面余額，貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)，應按郁閉前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　?。ㄒ唬┩赓彽南男陨镔Y產(chǎn)，按應計入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 　　二、本科目可按消耗性生物資產(chǎn)的種類、群別等進行明細核算?！　∷?、本科目期末借余額，反映小企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。 　?。ㄒ唬┬∑髽I(yè)購入、自制并驗收入庫的低值易耗品，比照“原材料”科目的相關規(guī)定進行處理。 　　二、本科目可按低值易耗品的種類進行明細核算。 　　四、本科目的期末余額，反映庫存未用包裝物的實際成本。隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物，按照其成本，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。 　　（一）企業(yè)購入、自制驗收入庫的包裝物，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的相關規(guī)定進行處理。 　　二、本科目可按包裝物的種類進行明細核算。各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應在“原材料”科目內(nèi)核算；用于儲存和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物，應按照價值大小和使用年限長短，分別在“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”科目核算，都不在本科目核算范圍內(nèi)。 　　四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)庫存商品的實際成本（或進價）。　?。ǘ┵徣肷唐返竭_驗收入庫后，按照商品進價，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“在途物資”等科目。生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按其實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。 　　三、庫存商品的主要賬務處理。小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）可將本科目改為“1303農(nóng)產(chǎn)品”科目?？梢越祪r出售的不合格品，也在本科目核算，但應與合格產(chǎn)品分開記賬。 　　1303庫存商品 　　一、本科目核算小企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等?！　。ㄋ模┣宀楸P點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本（或估計價值），借記本科目或“營業(yè)外支出”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目或本科目?！　。ㄈ┥a(chǎn)經(jīng)營領用材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 　?。ㄒ唬┬∑髽I(yè)購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“在途物資”科目?！　《?、本科目可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。 　　四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)在途材料、商品等物資的實際采購成本。 　　2．對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應分別材料或商品，并按估計金額暫估入賬，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”等科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目，下月初用紅字做同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款后，按正常程序，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 　?。ㄋ模蚬獑挝弧⑼獠窟\輸機構(gòu)等收回的材料或商品短缺或其他應沖減材料或商品采購成本的賠償款項，應根據(jù)有關的索賠憑證，借記“應付賬款”或“其他應收款”科目，貸記本科目。 　　（二）材料或商品已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不做會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 :三、在途物資的主要賬務處理。 　　1301在途物資 　　一、本科目核算小企業(yè)貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購實際成本?！　。ǘ┬∑髽I(yè)收回其他各種應收款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目，貸記本科目。 　　三、其他應收款的主要賬務處理。 　　1231其他應收款一、本科目核算小企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息等以外的其他各種應收及暫付款項，包括各種賠款、罰款、應向職工收取的各種墊付款項等。 　?。ㄈ┬∑髽I(yè)實際收到債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　（一）小企業(yè)購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當按照實際支付的價款扣除應收的債券利息，借記“短期投資”或“長期債券投資”科目，按照應收的利息，借記本科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目?！　《⒈究颇靠砂赐顿Y單位進行明細核算。
　　四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。 　　（二）在短期投資或長期股權(quán)投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，應當按照本企業(yè)應享有金額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 　　三、應收股利的主要賬務處理?！　?211應收股利 　　一、本科目核算小企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利或利潤。按工程進度結(jié)算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。 　?。ㄒ唬┬∑髽I(yè)因購貨而預付的款項，