中國(guó)企業(yè)海外融資策略匯集174-文庫(kù)吧資料
2025-07-04 23:49本頁(yè)面
【正文】 專用發(fā)票?！ ≡鲋刀愐话慵{稅人違反上述規(guī)定，將進(jìn)項(xiàng)稅額提前抵扣的，按偷稅論處。商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物 （包括外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用） 必須全額付款后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！ 〗滩腜51，根據(jù)納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的貨款結(jié)算方式不同，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的時(shí)間（即增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）規(guī)定為：貨款結(jié)算方式 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間①直接收款方式銷售貨物 收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天（不論貨物是否發(fā)出）②托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天（不論貨物是否收到）③賒銷和分期收款方式銷售貨物 按合同約定的收款日期的當(dāng)天④預(yù)收貨款方式銷售貨物 貨物發(fā)出的當(dāng)天⑤委托其他納稅人代銷貨物 收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天⑥銷售應(yīng)稅勞務(wù) 提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天⑦發(fā)生視同銷售貨物行為中第（3）至（8）項(xiàng)的 貨物移送當(dāng)天 2．進(jìn)項(xiàng)稅額的當(dāng)期限定總的要求是：抵扣時(shí)間不得提前。（17%）7% = + 350 = （元） 【例題10】某自行車廠某月自產(chǎn)的10輛自行車被盜,每輛成本為300元（材料成本占65%）,每輛對(duì)外銷售額為420元（不含稅）,則本月進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減額為（?。??！ ∵M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝ （500004650）247?！ ∵M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法有兩種： 第一：按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出； 第二：無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（ 即買價(jià) + 運(yùn)費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) + 其他有關(guān)費(fèi)用 ）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 扣稅憑證不合格 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額和其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣 ?。ㄈ┻M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 上述（1）（5）的購(gòu)進(jìn)貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。另支付農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅200元。（注：13%的扣除率自2002年1月1日起實(shí)行，在此之前扣除率為10%）計(jì)算公式 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）13%注意問(wèn)題 第一，購(gòu)買的免稅農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（個(gè)人、單位、小規(guī)模納稅人）自產(chǎn)自銷的種植或者養(yǎng)殖的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； 第二，其買價(jià)僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款（含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）?！ ′N項(xiàng)稅額=450380（1+10％）17％=31977（元） 二、 進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，分兩類： (一) 以票抵稅 1．從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 2．從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。如果該貨物是應(yīng)稅消費(fèi)品，公式中還應(yīng)加上消費(fèi)稅金，但這時(shí)的成本利潤(rùn)率不再按10%，而應(yīng)按消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定加以確定（見(jiàn)消費(fèi)稅組價(jià)計(jì)算）。2=（元） （3）舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇：按照4%的征收率減半征收增值稅（計(jì)算公式同上） 兩種情況 原政策 新政策舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車 一律按簡(jiǎn)易辦法依4%交納增值稅 按簡(jiǎn)易辦法4%減半交稅 ?。ㄈ┮曂N售貨物行為銷售額的確定，必須遵從下列順序： 1．按納稅人當(dāng)月同類貨物平均售價(jià)； 2．如果當(dāng)月沒(méi)有同類貨物，按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)； 3．如果近期沒(méi)有同類貨物，就要組成計(jì)稅價(jià)格?！ ?yīng)納增值稅=180000247。（1+4%）4%247。 6．銷售舊車、舊貨（2003年新改內(nèi)容） ?。?）銷售舊貨和自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)：2002年起按照4%的征收率減半征收增值稅 兩種情況 原政策 新政策銷售自己使用過(guò)的游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車 一律按簡(jiǎn)易辦法依6%交納增值稅 售價(jià)低于原值，不交稅；售價(jià)高于原值，按簡(jiǎn)易辦法4%減半交稅銷售舊貨 一律按簡(jiǎn)易辦法依4%交納增值稅 按簡(jiǎn)易辦法4%減半交稅銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 售價(jià)低于原值，免稅；售價(jià)高于原值，按6%簡(jiǎn)易辦法交納增值稅 售價(jià)低于原值，不交稅；售價(jià)高于原值，按簡(jiǎn)易辦法4%減半交稅 （2）自2002年1月1日起納稅人銷售自己使用過(guò)的應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的按照4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。 5．包裝物押金處理： ?、黉N售貨物收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記帳核算，不并入銷售額征稅（酒類產(chǎn)品除外：啤酒、黃酒按是否逾期處理，啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的押金，無(wú)論是否逾期一律并入銷售額征稅） ?、谝蛴馄冢?年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。17% 3．還本銷售：銷售額就是貨物銷售價(jià)格，不得扣減還本支出?！ 纠}5】某商物采取以舊換新方式銷售電視機(jī)，每臺(tái)零售價(jià)3000元，本月售出電視機(jī)150臺(tái)，共收回150臺(tái)舊電視，每臺(tái)舊電視折價(jià)200元，該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（ ） A． B． C．73500元 D．76500元 答案：B 【例題6】某金店（中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人采取以舊換新方式銷售24K純金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格5000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款2000元該金店12月份采取以舊換新方式銷售貨物，其增值稅銷項(xiàng)稅額為（?。Ｒ夜居?0日內(nèi)付款，甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=20
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