【正文】 司在20X4年3月經(jīng)董事會(huì)審批同意，于當(dāng)月作了借記“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”、貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”234萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。20X4年1月，查清原材料短缺200萬(wàn)元的原因：50萬(wàn)元屬于一般經(jīng)營(yíng)損失、150萬(wàn)元屬于非常損失。（2）20X3年12月31日，該公司清理資產(chǎn)、負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺200萬(wàn)元（相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元）和確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款100萬(wàn)元的情形。中華股份有限公司20X3年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20X4年2月28日批準(zhǔn)對(duì)外提供并公布。（4）自20X2年7月1日起分期償還貸款。貨款合同規(guī)定：（1）貸款以公司存貨和應(yīng)收賬款為擔(dān)保。由于財(cái)務(wù)經(jīng)理的上述行動(dòng)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加哪些審計(jì)程序？ 。由于12月31日公司的總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理不能共同去銀行盤點(diǎn)有價(jià)證券，經(jīng)約定，20X2年1月11日由助理審計(jì)人員和財(cái)務(wù)經(jīng)理一同至銀行盤點(diǎn)。要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些程序，以驗(yàn)證所登記的房屋成本是240 000元？ 四十二、籌資與投資循環(huán)審計(jì)案例。（4）一間小型倉(cāng)庫(kù)內(nèi)寸有五種布滿灰塵的原材料，每種原材料均掛有盤點(diǎn)單，經(jīng)劉某抽點(diǎn)，與盤點(diǎn)單上的記錄相符。（2）驗(yàn)收部門有切片機(jī)一臺(tái)（為被審計(jì)單位主要產(chǎn)品之一），盤點(diǎn)單上標(biāo)明“重做”字樣。，注意到下列特殊的項(xiàng)目，請(qǐng)問(wèn)對(duì)這些項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施那些審計(jì)程序？（1）產(chǎn)成品儲(chǔ)藏室內(nèi)有數(shù)臺(tái)電動(dòng)馬達(dá)沒(méi)有懸掛盤點(diǎn)單。（4）在采購(gòu)的原料運(yùn)到公司時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管員進(jìn)行驗(yàn)收、清點(diǎn)，并與送貨單上注明的數(shù)量、品種、規(guī)格進(jìn)行核對(duì)。（3）實(shí)地盤點(diǎn)后，倉(cāng)庫(kù)主管將盤點(diǎn)數(shù)量與預(yù)先確定的再訂貨點(diǎn)進(jìn)行比較。生產(chǎn)車間以書(shū)面或口頭通知的形式從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取材料。四十一、存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)審計(jì)案例、驗(yàn)收、儲(chǔ)存、發(fā)出等程序的內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容。（5）銀行存款。（3）租賃費(fèi)用。針對(duì)以下的審計(jì)內(nèi)容或賬戶，說(shuō)明可以提示低記何種負(fù)債以及審計(jì)人員所使用的方法：（1）董事會(huì)紀(jì)要。你已要求并取得了由客戶編制的欠每個(gè)供貨商的應(yīng)付賬款明細(xì)表。你已對(duì)其購(gòu)貨、驗(yàn)收、付款，以及支出循環(huán)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了了解與評(píng)價(jià)，并決定不進(jìn)行控制測(cè)試。 （2）假定上述四家公司為被審計(jì)單位的客戶，且上述金額為應(yīng)付賬款余額和全年購(gòu)貨總額，你正準(zhǔn)備從中抽取兩家進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請(qǐng)說(shuō)明理由。下列為你正考慮的應(yīng)收賬款賬戶。（4）我們（V公司）曾于9月份預(yù)付過(guò)貨款20萬(wàn)元，這筆貨款足以抵付賬戶所示的欠款19萬(wàn)元。（2）我們（X公司）所欠的貨款（余額20萬(wàn)元）已于11月10日付清。函證的對(duì)象中除了9戶以外，其余均收到回函（計(jì)51份）。三十九、收入循環(huán)審計(jì)案例（Z公司）的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，福利費(fèi)計(jì)提比例為14%。查問(wèn)食堂負(fù)責(zé)人時(shí)，供認(rèn)因本企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)讓其領(lǐng)取的，并提供了原始憑證。三十八、應(yīng)付工資的審查[資料] 審計(jì)人員在審查某企業(yè)上半年“應(yīng)付工資”賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)12月份比11月份多出4萬(wàn)元，審計(jì)人員懷疑其中有虛列工資或其他項(xiàng)目的問(wèn)題，故決定做進(jìn)一步審查。[要求]分析可能出現(xiàn)的問(wèn)題，說(shuō)明是否需要進(jìn)一步審查。[要求]指出甲企業(yè)存在的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。審查該單位費(fèi)用明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)6月份有固定資產(chǎn)修理費(fèi)44 000元，7月份卻沒(méi)有發(fā)生任何修理費(fèi)，同時(shí)遞延資產(chǎn)——固定資產(chǎn)大修理支出明細(xì)賬則有52 000元的開(kāi)支，財(cái)務(wù)處理為：借：遞延資產(chǎn) 52 000 貸：銀行存款 40 000 應(yīng)付工資 12 000并且該遞延資產(chǎn)并沒(méi)有在712月份進(jìn)行攤銷，查閱20X1年有關(guān)賬簿發(fā)現(xiàn)20X1年剛發(fā)生固定資產(chǎn)大修理支出100 000元。[要求]對(duì)以上情況進(jìn)行分析，并計(jì)算該公司20X2年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。三十五、所得稅的審查[資料]海河公司20X1年年底掛賬虧損為12萬(wàn)元，20X2年度結(jié)算時(shí)，企業(yè)賬面實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為50萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托于20X3年2月對(duì)該公司報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審查中發(fā)現(xiàn)下列情況： 000元； 000元，扣除各項(xiàng)支出后凈收入為5 000，列入“營(yíng)余公積”賬戶； 000元，扣除折舊及維修支出后凈收入為1 600元，列入“其他應(yīng)收款” 賬戶； 000元；，財(cái)務(wù)費(fèi)用中包含固定資產(chǎn)建造期間的借款利息600元； 000元，該批產(chǎn)品銷售成本為30 000元。三十四、營(yíng)業(yè)外收入的審查[資料] 審計(jì)人員王軍審查海河公司20X2年5月份營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)記有一筆產(chǎn)品銷售收入，于是王軍抽查了該業(yè)務(wù)的記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款 50 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50 000另知，該筆業(yè)務(wù)未開(kāi)增值稅發(fā)票。審計(jì)人員首先通過(guò)詢問(wèn)該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理后證實(shí)，該公司20X2年經(jīng)營(yíng)成果不佳，為了保證20X2年的股利發(fā)放，人為地調(diào)高20X2年度利潤(rùn)16 000元。（二） [資料]審計(jì)人員在審查某股份有限公司20X2年12月的“投資收益”總賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)月末有借方余額16 000元，懷疑有人為調(diào)增20X2年利潤(rùn)的問(wèn)題。A公司在收到第一年租金時(shí)，做了如下財(cái)務(wù)處理：借：銀行存款 16 000 貸：累計(jì)折舊 4 000其他業(yè)務(wù)收入 12 000（假定A公司其他業(yè)務(wù)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率3%）[要求]；；。B公司租用A公司的四間辦公室，租期為5年，年租金為16 000元。[要求]分析計(jì)算富通運(yùn)輸公司應(yīng)該交納的營(yíng)業(yè)稅額。在該轉(zhuǎn)賬憑證后面所附“營(yíng)業(yè)稅計(jì)算單”中，記錄的客運(yùn)收入650 000元，貨運(yùn)收入150 000元，國(guó)際貨物聯(lián)運(yùn)收入100 000元，營(yíng)業(yè)稅率為3%，審計(jì)人員王軍將“營(yíng)業(yè)稅計(jì)算單”中的運(yùn)輸收入與“運(yùn)輸收入” 明細(xì)賬中的收入逐項(xiàng)核定，發(fā)現(xiàn)兩個(gè)疑點(diǎn)：一是國(guó)際貨物聯(lián)運(yùn)收入總額為150 000元，支付國(guó)外運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)30 000元，納稅營(yíng)業(yè)額為120 000元；二是在11月份納稅營(yíng)業(yè)額中沒(méi)有價(jià)外費(fèi)用收入，而在10月份以前每月都有。[要求] 指出海河公司存在的問(wèn)題并做出調(diào)賬分錄（假定上述問(wèn)題在當(dāng)期被發(fā)現(xiàn)）。三十、其他業(yè)務(wù)收入的審查[資料] 審計(jì)人員王軍審查海河公司20X2年9月份“銀行存款”日記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)9月10日25摘要中注明轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)60 000元，但對(duì)方賬戶是“應(yīng)付賬款”，決定進(jìn)一步調(diào)查。審查海河公司銀行存款憑證時(shí)，收款憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 9 000 貸：其他應(yīng)付款 9 000后又發(fā)現(xiàn)加工多余的材料90千克，合同標(biāo)價(jià)為每千克15元，被加工車間出售，共得1 350元收入，并將此收入作為加工人員獎(jiǎng)金分掉。二十九、基本業(yè)務(wù)收入合法性的審查[資料] 審計(jì)人員王軍在審查海河公司收入業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)它與裕華公司簽定了來(lái)料加工合同。經(jīng)查閱20X3年6月24日17記賬憑證，記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 300 000 貸：產(chǎn)品銷售收入 300 000該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知，無(wú)發(fā)票記賬聯(lián)，經(jīng)過(guò)詢問(wèn)當(dāng)事人并調(diào)閱有關(guān)銷售合同，確定該企業(yè)預(yù)收某單位產(chǎn)品預(yù)購(gòu)款30萬(wàn)元，但因?qū)χ贫纫?guī)定不熟悉，會(huì)計(jì)人員已將其在收到預(yù)購(gòu)款當(dāng)日做了收入處理。[要求]；；。[要求]；；。[要求]；；。本月直接材料144 000元，直接工資36 000元，其他直接支出5 040元，制造費(fèi)用54 000元。二十五、在產(chǎn)品成本的審查[資料] 審計(jì)人員審查某企業(yè)在產(chǎn)品成本，該企業(yè)按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算在產(chǎn)品成本，審計(jì)人員審閱基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)月初在產(chǎn)品成本為239 040元，其中，直接材料144 000元，直接工資36 000元，其他直接支出5 040元，制造費(fèi)用54 000元。利民廠按年計(jì)提利息，審計(jì)人員于20X3年2月份對(duì)該廠20X2年的應(yīng)計(jì)利息和溢價(jià)攤銷進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)分錄如下：（1）購(gòu)入債券付款時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——債權(quán)投資 240 000 其他應(yīng)收款——興達(dá)公司 10 000 貸：銀行存款 250 000（2）計(jì)提利息和分?jǐn)傄鐑r(jià)的分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—債權(quán)投資（應(yīng)計(jì)利息） 24 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—債權(quán)投資 4 000應(yīng)付福利費(fèi) 20 000[要求]。二十四、長(zhǎng)期債權(quán)投資的審查[資料]利民廠于20X2年1月以250 000元購(gòu)入興達(dá)公司發(fā)行的四年期年利率為10%的債券，面值240 000元。（2）該公司決算表明當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為80萬(wàn)元，該公司拿出50萬(wàn)元分配股利，宏大公司分得25萬(wàn)元。[要求]指出上述業(yè)務(wù)只存在的問(wèn)題，做出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。[要求]假定該企業(yè)20X2年11月末計(jì)提折舊數(shù)正確，驗(yàn)證該企業(yè)該年12月份計(jì)提折舊數(shù)是否正確，如不正確，請(qǐng)做出調(diào)整分錄。技改支出50 000元，變價(jià)收入20 000元。，原值50 000元。，原值20 000元，已安裝完工交付使用。在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬和制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄。[要求]根據(jù)上述情況，指出這一事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，說(shuō)明應(yīng)如何處理。分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 110 000累計(jì)折舊 10 000貸：固定資產(chǎn) 120 000，分錄為： 借：銀行存款 10 000貸：營(yíng)業(yè)外收入 10 000[要求]指出存在的問(wèn)題，做出調(diào)整分錄。[要求]，計(jì)算出有關(guān)數(shù)據(jù)并編制正確的會(huì)計(jì)分錄；。二十、固定資產(chǎn)減少的審查（一）[資料]審計(jì)人員審查某工廠固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠將報(bào)廢出售的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的變價(jià)收入5 000元沖減“固定資產(chǎn)”賬戶（借：銀行存款，貸：固定資產(chǎn)），并將發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用3 000元直接列入營(yíng)業(yè)外支出（借：營(yíng)業(yè)外支出，貸：銀行存款）。[要求]，分析指出所查明的各個(gè)問(wèn)題的性質(zhì)。：固定資產(chǎn) 90 000 貸：實(shí)收資本 70 000累計(jì)折舊 20 000：盈余公積 80 000貸：銀行存款 80 000：管理費(fèi)用 1 000貸：銀行存款 1 000，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)上記錄的二層樓辦公室，卻已是一棟三層的樓房，系該廠利用本廠材料委托農(nóng)村基建隊(duì)擴(kuò)建，共計(jì)開(kāi)支工料費(fèi)60000元（其中材料款40000元），經(jīng)作為待攤費(fèi)用，分兩年攤銷，20X1年8月份完工，自9月至12月已攤?cè)肷a(chǎn)成本10000元。十九、固定資產(chǎn)增加的審查[資料]審計(jì)人員對(duì)某廠20X1年度財(cái)務(wù)結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)20X1年固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)有下列疑點(diǎn)：，調(diào)出單位的賬面原價(jià)為90000元，已提折價(jià)20000元，經(jīng)雙方協(xié)商確定價(jià)款80000元，該廠除以銀行存款支付80000元價(jià)款外，還支付包裝費(fèi)300元，運(yùn)輸費(fèi)700元。經(jīng)查該批材料為本企業(yè)在建工程領(lǐng)用，該工程目前尚未完工。十八、存貨發(fā)出業(yè)務(wù)的審查[資料]某企業(yè)發(fā)出材料按每月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，審計(jì)人員審查該企業(yè)上年12月甲材料的明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)：月初結(jié)存500噸，單價(jià)120元，12月份只購(gòu)進(jìn)一批500噸，單價(jià)130元。該產(chǎn)品于20X3年1月5日送出，但未包括在19X7年12月31的存貨內(nèi)。，并于當(dāng)天登記入賬，該物品于20X2年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因20X2年12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。？如不需要，為什么？如需要，應(yīng)如何調(diào)整？十七、存貨儲(chǔ)存業(yè)務(wù)的審查[資料]江北市審計(jì)局對(duì)三力工廠20X2年12月31日的期終會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)接近結(jié)賬日所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下： 000元的貨物，收到發(fā)票和登賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供貨商負(fù)責(zé)送，目的的交貨，開(kāi)票日期為20X2年12月26日。材料入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)材料入庫(kù)驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺80千克，查明60千克是運(yùn)輸部門責(zé)任引起的短缺，20千克是運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。十六、存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的審查[資料]審計(jì)人員審查某企業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購(gòu)進(jìn)原材料一批，共8 500千克，計(jì)價(jià)款293 250元，運(yùn)雜費(fèi)1 500元。[要求]分析上述應(yīng)收賬款可能存在的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。[要求]指出存在的問(wèn)題，做出財(cái)務(wù)調(diào)整并說(shuō)明報(bào)表應(yīng)如何列示？十四、債權(quán)業(yè)務(wù)的審查[資料]20X3年1月，審計(jì)人員在對(duì)某電扇廠應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中，“市宏豐商場(chǎng)明細(xì)賬”20X2年1月1日借方余額100 000元，本期借貸方均無(wú)發(fā)生額，20X2年末仍為借方余額100000元。十三、短期投資的審查[資料]利民公司20X2年10月購(gòu)入宏飛股份有限公司的股票6萬(wàn)股，每股面值10元，購(gòu)買價(jià)15元，準(zhǔn)備賺取差價(jià)。[要求]。，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票4 000元，但對(duì)賬單上無(wú)此記錄。，日記賬上付出40元，對(duì)賬單上無(wú)此記錄（查系記賬員誤記）。，對(duì)賬單上有存款利息460元，日記賬上為454元（查系記賬憑證寫錯(cuò)）。7月31日銀行對(duì)賬單余額為223 546元，銀行存款日記賬為220 000元，核對(duì)后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況：。，提出處理意見(jiàn)。20X0年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為1 。，計(jì)520元，其中有馬明借條一張，日期為20X0年7月15日，金額200元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說(shuō)明用途