【正文】 一個風(fēng)險事件，這就讓我們意識到對會計風(fēng)險進(jìn)行識別的思路為：對會計風(fēng)險進(jìn)行識別的原因、事件、結(jié)果在實施業(yè)務(wù)的時候，商業(yè)銀行存在著何種會計風(fēng)險——風(fēng)險事件 會計風(fēng)險事件是由什么因素所引發(fā)的——原因 會計風(fēng)險最終演變成為什么樣的程度——結(jié)果 從會計風(fēng)險事件的角度來看，必須要明確商業(yè)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險的不簡單性和非單一性，另外，因為造成風(fēng)險的原因諸多，因而，為了便于管理，對會計風(fēng)險實施類別的劃分，不過，要以沒有進(jìn)行丟落為前提。第3章 二是會計人員沒有對內(nèi)部控制制度進(jìn)行較好的認(rèn)識。 會計風(fēng)險出現(xiàn)的原因是，會計人員不具備較高的素質(zhì)，缺乏責(zé)任感。(6) 會計人員人員未能擺正意識，且自身專業(yè)素質(zhì)偏低 隨著社會的不斷發(fā)展，我國銀行業(yè)也取得了一個有一個突破，業(yè)務(wù)范圍以及網(wǎng)點覆蓋面越來越廣，在短期內(nèi)，增加了不少會計人員，沒有對其進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，缺乏讓其了解經(jīng)營的業(yè)務(wù)。不少商業(yè)銀行特別是一些基層商業(yè)銀行，只是追求形式化，并沒有在管理中運用。除此之外，一些行為了本機(jī)構(gòu)的蠅頭小利，難以對法規(guī)和制度遵循，導(dǎo)致監(jiān)督策略和法律法規(guī)只是流于形式，最終會使得會計風(fēng)險防范能力逐漸退化。(4)會計風(fēng)險監(jiān)督與行政管理職能混淆 商業(yè)銀行會計在實施經(jīng)營的時候，不能將其監(jiān)督風(fēng)險的作用發(fā)揮出來，因為在具體的工作中，將行政管理和監(jiān)督風(fēng)險功用聯(lián)系起來，造成監(jiān)督風(fēng)險功能不能具備獨立性。(3)尚未建成科學(xué)的核算程序，內(nèi)部牽制力不夠縱觀商業(yè)銀行的發(fā)展歷程，可以發(fā)現(xiàn)，無論其是利用電算化還是利用手工，都缺乏健全的核算程序，依照雙線核算的原則,彼此牽制、彼此聯(lián)系。(2)銀行會計系統(tǒng)會計信息反映功能不夠健全 商業(yè)銀行在管理經(jīng)營的過程中，因為沒有健全的披露會計信息機(jī)制，信息的虛假使工作困難，也在和國際金融業(yè)實施合作以及競爭的時候，尤其是在國際并購和股權(quán)合作的過程中產(chǎn)生了不好的影響。并且，還會直接影響商業(yè)銀行的市場競爭力。 導(dǎo)致銀行會計風(fēng)險的原因是多種多樣的，但歸根結(jié)底是外部和內(nèi)部兩方面的原因 外部風(fēng)險，指的是社會因素導(dǎo)致的風(fēng)險，通常情況下，不容易預(yù)測，能夠借助轉(zhuǎn)換機(jī)制、轉(zhuǎn)變思想、提高素質(zhì)、內(nèi)部聯(lián)動、對內(nèi)部控制加強來對風(fēng)險進(jìn)行控制和防范。因為這些因素存在著差異，致使風(fēng)險管理及發(fā)展?fàn)顩r有差異存在。 剛剛成立了城市商業(yè)銀行后，就對經(jīng)營范圍進(jìn)行了局限，也就是對中小企業(yè)服務(wù)，其風(fēng)險也就受到局限，行之有效地對由于經(jīng)營困難而導(dǎo)致的風(fēng)險進(jìn)行了控制，使集中的風(fēng)險呈現(xiàn)出來，然而，同時，也對化解和轉(zhuǎn)移地域中的風(fēng)險不利。銀行會計一致運用電算化，又導(dǎo)致銀行會計風(fēng)險出現(xiàn)較大數(shù)額的損失，經(jīng)過較長時間的集聚，會累積諸多的風(fēng)險，也會導(dǎo)致嚴(yán)重的損失出現(xiàn)。 因為會計風(fēng)險的滯后和隱蔽，致使出現(xiàn)風(fēng)險后能夠被發(fā)現(xiàn)。 期限短以及速度快是銀行會計風(fēng)險的兩大特征。一般情況下，會使銀行損失巨大。 潛藏到出現(xiàn)會計風(fēng)險要歷經(jīng)較長的時間。 商業(yè)銀行會計風(fēng)險的特征 在核算業(yè)務(wù)的時候，存在著會計風(fēng)險，相關(guān)人員未能擺正意識，且現(xiàn)行的崗位設(shè)置并不科學(xué)，尚未形成有效的制約介質(zhì)，因此，風(fēng)險的方法以及預(yù)防便成為了空談，與此同時，由于在金融中提升了電算化水平，在計算機(jī)中運行了不少數(shù)據(jù)，相比較于過去的處理方式而言，不夠直觀，致使難以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。然而，因為環(huán)境復(fù)雜，銀行會計也會使諸多風(fēng)險出現(xiàn)。在銀行工作中，銀行會計工作是某種基礎(chǔ)工作，也是銀行管理的不可忽視的部分，對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，對銀行成果進(jìn)行反映，需要利用科學(xué)的手段與方法來進(jìn)行預(yù)測，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供必要的參考。在會計信息不真實的情況下，會出現(xiàn)會計風(fēng)險,而會計信息虛假，會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)受損，也造成會計人員需要對法律責(zé)任承擔(dān)，還會導(dǎo)致公眾損失。 第2章 商業(yè)銀行會計風(fēng)險的相關(guān)理論 商業(yè)銀行會計風(fēng)險的概念風(fēng)險是在某個空間和時間內(nèi)，人們在遇到某個事物的時候，會造成損失和危險，它存在著某種確定性和客觀性。中國尚沒有深入探究會計風(fēng)險和防范會計風(fēng)險的理論，并且沒有進(jìn)行實證探究。毛愫橫 對內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行完善，同時，對會計審計工作充分重視。李思宇探究了商業(yè)銀行會計的北京，對商業(yè)銀行會計的現(xiàn)狀進(jìn)行了探討，同時，分析了其出現(xiàn)弊端，在這個基礎(chǔ)上，提出防范和管理會計風(fēng)險的措施。 (3)會計風(fēng)險應(yīng)對:王睿借助探究銀行會計風(fēng)險，將應(yīng)對措施提出：立足于當(dāng)前實際，致力于會計風(fēng)險防范機(jī)制的建立于健全工作；立足于銀行的具體情況，健全銀行會計制度；基于規(guī)范銀行會計信息的基礎(chǔ),對披露信息工作進(jìn)行完善，日益加強會計控制機(jī)制，對銀行的監(jiān)管進(jìn)行強化。 (2)會計風(fēng)險評估:常華兵借助探究銀行會計風(fēng)險,創(chuàng)設(shè)了銀行會計風(fēng)險的幾種模型,在其模型中，對會計風(fēng)險進(jìn)行了劃分，即：會計規(guī)范、理論、行為、誤讀等方面的風(fēng)險，同時，基于這個模型的基礎(chǔ)，論述了風(fēng)險的四方面，同時，將應(yīng)對措施和控制方法提出。朱然對造成商業(yè)銀行會計風(fēng)險的影響因素加以總結(jié)與歸納，除此之外，現(xiàn)行的會計管理制度存在著一些弊端與不足之處，監(jiān)管工作并未落實到位，核算會計業(yè)務(wù)以及結(jié)算支付業(yè)務(wù)都有待改進(jìn)，銀行會計缺乏較高的素質(zhì)。下面立足于評估、識別、應(yīng)對會計風(fēng)險等方面展開具體論述。David Porter立足于文化建設(shè)及審計數(shù)據(jù)方面，細(xì)致探究了其和防范會計風(fēng)險的關(guān)系。上個世紀(jì)90年代是第二個時期，因為衍生金融工具的發(fā)展和出現(xiàn)，銀行風(fēng)險凸顯出來，在這個期間，英國的巴林銀行宣告失敗，日本大和銀行危機(jī)發(fā)生，這些導(dǎo)致國際金融日益關(guān)注市場風(fēng)險，其中，諸多世界銀行開始對度量風(fēng)險模型創(chuàng)設(shè)，立足于實證和理論方面，研究小組探究了會計風(fēng)險資本要求。 研究現(xiàn)狀 上個世紀(jì)80年代到本世紀(jì)，是世界銀行業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展快速的階段，這個時期大致分為這樣幾個階段：上個世紀(jì)80年代是第一時期，因為出現(xiàn)了債務(wù)危機(jī)，銀行業(yè)對風(fēng)險管理重視，巴塞爾協(xié)議出現(xiàn)了。從商業(yè)銀行自身職能的角度來看，會計工作是其基礎(chǔ)，在業(yè)務(wù)工作中，需要會計監(jiān)督、核算業(yè)務(wù)的發(fā)生、發(fā)展及結(jié)果，而現(xiàn)在，中國商業(yè)銀行風(fēng)險問題越來越突出，在這個背景下，銀行會計難辭其咎，會計風(fēng)險因為在管理經(jīng)營的時候，被技術(shù)方法、制度管理、組織安排以及人員素質(zhì)等問題影響，導(dǎo)致會計信息出現(xiàn)偏差或者失誤，這種失誤直接遷移到了會計信息人員方面，不利于其正確決策，進(jìn)而使得商業(yè)銀行在財產(chǎn)、資金、信譽方面具有不確定性。除此之外，立足于銀行資產(chǎn)證券化而言,建設(shè)銀行和開發(fā)銀行于2005年4月，被批準(zhǔn)為實驗基地，對住房抵押貸款和信貸資產(chǎn)的證券化進(jìn)行實施。由過去的法國興業(yè)銀行的悲劇以及巴林銀行的笑話，以至于美國金融出現(xiàn)的危機(jī)，無不讓我們感到震撼，可以說警鐘長鳴，從而發(fā)現(xiàn)衍生金融產(chǎn)品具有較大的風(fēng)險。相比較于以前而言，因為科技發(fā)展和客戶需求不斷提升，造成中國商業(yè)銀行困難重重，運用電子核算會計工作，將過去會計工作運行的模式進(jìn)行了改變，在進(jìn)行核算、支付的時候，不但要履行傳統(tǒng)的核算任務(wù)，還應(yīng)該承擔(dān)起風(fēng)險防范的任務(wù)，突出表現(xiàn)在電子交易活動中，這種新型的交易方式在給予人們以便利的同時，也使風(fēng)險增加，因為實施的是遠(yuǎn)程操作，給銀行中不遵守法規(guī)的人員提供了便利，他們對指令進(jìn)行偽造，實施虛擬交易，并且，因為是虛擬的，使得監(jiān)督管理更加困難。會計工作不只是要對風(fēng)險進(jìn)行抵御，還要對可能出現(xiàn)的其他風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督和預(yù)測，是不是可以做到這些，對商行的發(fā)展和經(jīng)營可以起到?jīng)Q定作用。參考文獻(xiàn) XX致謝 XX附錄 XX第一章 引 言 研究背景及意義 研究背景近年來,中國銀行業(yè)在向開放邁進(jìn)的過程中，取得了成功，創(chuàng)設(shè)了銀行組織系統(tǒng)，其主體為國有商業(yè)銀行，對其進(jìn)行輔助的是股份制商業(yè)銀行，并且，中外資商業(yè)銀行得到了共同發(fā)展。中國工商銀行會計風(fēng)險實證分析 商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范存在的問題 會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重 會計核算存在違規(guī)操作 會計風(fēng)險監(jiān)督缺乏獨立性 會計崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的相互制約 商業(yè)銀行會計風(fēng)險現(xiàn)狀商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范的現(xiàn)狀 major crime cases emerged cases not only had influenced economic operation but also destroyed thestability of the society. Especially in the period during global financial crisis which broke out in 2008, every bank faced the enormous business risk. Our countr