【正文】 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 8000貸：銀行存款 125000收回加工物資借：原材料 400000貸：委托加工物資 400000（5）借：周轉(zhuǎn)材料 400000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68000 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 468000（6）借：在建工程 585 000 貸：原材料 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85 000 借：在建工程 561 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 480 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 81 600 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 000 貸：庫存商品 300 000（7）借：原材料 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 000 貸：實(shí)收資本 468 000（1）無分錄（2）借：材料采購 209300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34700 銀行存款 6000 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 250000（3）借：原材料 220000貸：材料采購 209300 材料成本差異 10700（4）借：委托加工物資 9000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1530 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 組成計(jì)稅價(jià)格=（9000+150000）／（１－１０％）＝１５９０００／＝應(yīng)交消費(fèi)稅＝１７６６６６．６７＊１０％＝１７６６６．６７借：原材料 180000貸：委托加工物資 159000 材料成本差異 21000(5) 借：原材料 80000 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 80000（6）借：生產(chǎn)成本 150000制造費(fèi)用 20000管理費(fèi)用 40000在建工程 90000 貸：原材料 300000本月材料成本差異率=（5000－10700－21000）／(100000+220000+180000)=26700/500000=借：材料成本差異 16020貸：生產(chǎn)成本 8010制造費(fèi)用 1068管理費(fèi)用 2136在建工程 4806借:在建工程 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 第六章 投資性房地產(chǎn)一、概念與思考題：對(duì)于建筑物，如何劃分歸屬為投資性房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)？答：投資性房地產(chǎn)包括已出租的建筑物，是指以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物，包括自行建造或開發(fā)完后用于出租的房地產(chǎn)。（1）產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。什么是成本與可變現(xiàn)凈值孰低法？如何確定存貨的可變現(xiàn)凈值？答：指對(duì)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)價(jià)的方法。為什么我國(guó)存貨準(zhǔn)則取消了存貨計(jì)價(jià)的后進(jìn)先出法？答：一是確定發(fā)出存貨實(shí)際成本的后進(jìn)先出法不具有普遍性或不能真實(shí)反映存貨流轉(zhuǎn)情況，二是采用后進(jìn)先出法使期末存貨價(jià)值不能反映現(xiàn)行存貨的市場(chǎng)價(jià)值，不符合準(zhǔn)則指定的資產(chǎn)負(fù)債表觀，三是改進(jìn)后的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)存貨》取消了后進(jìn)先出法。在同一生產(chǎn)過程中，同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分的，其加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。制造費(fèi)用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。存貨的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。存貨是如何進(jìn)行初始計(jì)量的？答：存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 二、業(yè)務(wù)題：（1)20x8年8月1日，購入股票：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 150 000 投資收益 3 000貸：銀行存款 153 000 （2）20x8年12月31日：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　 40 000（3）20x9年2月6日，將股票處置：借：銀行存款 180 000 交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　 40 000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 150 000 投資收益 70 000借：投資收益 40 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 000假定利息不是按復(fù)利計(jì)算，則實(shí)際利率r計(jì)算如下：（100*10%*5+100）*（1+r）5=120+5 由此得出r=％持有至到期投資的攤余成本、利息收益計(jì)算表 金額單位：萬元年份年初攤余成本⑴利息收益⑵⑵=⑴*r現(xiàn)金流量⑶年末攤余成本⑷⑷=⑴＋⑵⑶201020112012201320140 0 0 0 50+100 02010年1月1日：借：持有至到期投資——成本 1 000 000持有至到期投資——利息調(diào)整 250 000貸：銀行存款 1 250 0002010年12月31日：借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 100 000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 53 400 投資收益 46 6002011年12月31日：借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 100 000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 51 600 投資收益 48 4002012年12月31日：借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 100 000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 49 800 投資收益 50 2002013年12月31日：借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 100 000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 48 000 投資收益 52 0002014年12月31日：借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 100 000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 47 200 投資收益 52 800借：銀行存款 1 500 000貸：持有至到期投資——成本 1 000 000 持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 500 000投資成本=400 000+1 000=401000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 401 000 貸：銀行存款 401 000：借：應(yīng)收股利 20 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20 000：借：應(yīng)收股利 40 000長(zhǎng)期股權(quán)投資 10 000貸：投資收益 50 000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 8 190 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 190 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5 000 000 貸：庫存商品 5 000 000實(shí)現(xiàn)盈利：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1 500 000 貸：投資收益 1 500 000：借：應(yīng)收股利 300 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300 000：借：銀行存款 300 000貸：應(yīng)收股利 300 0002009年19月投資收益：借：投資收益 400 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 400 0002009年9月1日：借：銀行存款 7 200 000投資收益 1 790 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 8 190 000長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 800 000第五章 存貨一、簡(jiǎn)單題：什么是存貨？存貨的特征有哪些？答：存貨，指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。在權(quán)益法下，投資以成本入賬，但隨著被投資公司的損益和股利發(fā)放而調(diào)整。投資后受到的股利應(yīng)視為股利收入。核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法與權(quán)益法的異同。答：主要是由于債券票面規(guī)定的利率和發(fā)行債券時(shí)的市場(chǎng)利率不一致所引起的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。對(duì)象有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等，具體核算影響要分情況看（略）。二、業(yè)務(wù)題：(1)：借：應(yīng)收票據(jù) 70 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200：到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008出票日為3月1日，期限為6個(gè)月，到期日為9月1日，貼現(xiàn)日為4月9日貼現(xiàn)期=308+31+30+31+31=145貼現(xiàn)息=73 0082 =70 借：銀行存款 70 貸：短期借款 70 200財(cái)務(wù)費(fèi)用 ：借：短期借款 70 200貸：應(yīng)收票據(jù) 70 200(2) ：借：應(yīng)收票據(jù) 70 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200：到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008出票日為3月1日，期限為6個(gè)月，到期日為9月1日，貼現(xiàn)日為4月9日貼現(xiàn)期=308+31+30+31+31=145貼現(xiàn)息=73 0082 =70 借：銀行存款 70 貸：短期借款 70 200財(cái)務(wù)費(fèi)用 c．票據(jù)到期：借：應(yīng)收賬款 73 008貸：應(yīng)收票據(jù) 70 200短期借款 2 808（1）2000年末估計(jì)壞賬損失=2 000 000*5%=10 000借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 10 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000（2）2001年年末估計(jì)壞賬損失=2 500 000*5%=12 500借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 2 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 500（3）2002年5月，確認(rèn)壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 12 000 貸：應(yīng)收賬款 12 000（4）2002年年末估計(jì)壞賬損失=2 200 000*5%=11 00002年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=11 000500=10 500借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 10 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 500（5）確認(rèn)壞賬收回，并存入銀行借：應(yīng)收賬款 12 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 12 000借：銀行存款 12 000 貸：應(yīng)收賬款