【正文】 500貸：輔助生產成本——供電　 　2 000——供水　　 1 500（2）對外分配借：制造費用 14 580管理費用 1 420貸：輔助生產成本——供電 7 000——供水 9 000習題八1．輔助生產費用的代數(shù)分配法計算如下：設：x為每小時的修理成本；y為每度電的成本。2 000＝供水車間：9 000247。2 600＝供水車間：9 500247。（7 200＋4 800）＝A產品分配的工資費用＝7 200＝5 040（元）A產品的工資費用小計＝1 960＋5040＝7 000（元）B產品分配的工資費用＝4 800＝3 360（元）B產品的工資費用小計＝1 640＋3 360＝5 000（元）2．會計分錄如下：借：基本生產成本——A產品 7 000——B產品 5 000 制造費用 4 000管理費用 3 000在建工程 1 000貸：應付職工薪酬——工資 20 000習題六1．輔助生產費用分配采用直接分配法，對外分配金額為：（1）供電車間分配率：5 000／20 000＝甲產品應分攤：8 000＝2 000（元）乙產品應分攤：7 000＝1 750（元）基本生產車間應分攤：3 000＝750（元）企業(yè)行政管理部門應分攤：2 000＝500（元）（2）運輸車間分配率：3 000／10 000＝基本生產車間應分攤：7 000＝2 100（元）企業(yè)行政管理部門應分攤：3 000＝900（元）2．輔助生產費用分配表填制見表2－3－1。七、核算與計算題習題一（1）A產品原材料定額消耗量＝5008＝4 000（公斤）B產品原材料定額消耗量＝6005＝3 000（公斤）C產品原材料定額消耗量＝1 0003＝3 000（公斤）（2）原材料費用分配率＝24 000／（4 000＋3 000＋3 000）＝ （3）A產品應分攤原材料費用＝4 000＝9 600（元）B產品應分攤原材料費用＝3 000＝7 200（元）C產品應分攤原材料費用＝3 000＝7 200（元）習題二（1）甲、乙兩種產品原材料定額費用甲產品：A材料定額費用＝20045＝4 000（元）B材料定額費用＝200510＝10 000（元）C材料定額費用＝20025＝2 000（元）甲產品原材料定額費用合計：16 000（元） 乙產品：A材料定額費用＝40045＝8 000（元）B材料定額費用＝400210＝8 000（元）C材料定額費用＝40045＝8 000（元）乙產品原材料定額費用合計：24 000（元）甲、乙兩種產品原材料定額費用共計40 000（元）（2）原材料費用分配率＝48 000／40 000＝（3）甲、乙兩種產品應分攤的原材料費用甲產品：16 000＝19 200（元）乙產品：24 000＝28 800（元）習題三編制會計分錄如下：（1）本月領用時：借：低值易耗品——在用低值易耗品 2 400貸：低值易耗品——在庫低值易耗品 2 400（2）本月領用時攤銷其價值的一半：借：制造費用 1 200貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷 1 200（3）報廢前期領用的低值易耗品，攤銷其價值的另一半：借：原材料 100管理費用 2 400貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷 2 500（4）注銷報廢低值易耗品的價值：借：低值易耗品——低值易耗品攤銷 5 000貸：低值易耗品——在用低值易耗品 5 000習題四1．基本生產車間生產耗用的電費＝10 000＝6 000（元）電費分配率＝6 000247。期間費用核算的內容包括：（1）企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用的核算；（2）為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的財務費用的核算；（3）銷售產品過程中發(fā)生的各項費用和專設銷售機構經費的核算。修復完畢，將廢品損失（修復費用減去殘值和賠款）從“廢品損失”科目的貸方轉入“基本生產成本”科目的借方。返修時發(fā)生的修復費用為廢品損失，應根據(jù)各種費用分配表等記入“廢品失”科目。可修復廢品損失是指廢品在修復過程中所發(fā)生的各項修復費用。通常有兩種方法：一是按廢品的實際成本計算，即在廢品報廢時根據(jù)廢品和合格品所發(fā)生的全部費用，采用一定的分配方法，在合格品與廢品之間進行分配，計算出廢品的實際成本，從“基本生產成本”科目轉入“廢品損失”科目。從廢品成本中扣除回收的殘料和應收賠款，算出廢品的凈損失，計入該種產品成本。為了歸集和分配不可修復廢品的損失，必須首先計算廢品的成本。年度計劃分配率法核算簡便，特別適用于季節(jié)性生產企業(yè)，但必須有較高的計劃工作水平。采用這種方法，不管各月實際發(fā)生的制造費用多少，每月各種產品中的制造費用都按計劃分配率分配。9．答：制造費用分配的方法主要有：生產工時比例法、生產工人工資比例法、機器工時比例法和年度計劃分配率法等。由于差異全部計入管理費用，因而便于分析和考核各受益單位的成本，有利于分清企業(yè)內部各單位的經濟責任。優(yōu)點：由于各種輔助生產費用只分配一次，而且勞務的計劃單位成本是事先確定的，因而簡化了計算工作。（4）計劃成本分配法，采用計劃成本分配法，首先按勞務的計劃單位成本分配輔助生產為各受益單位（包括其他輔助生產車間）提供的勞務費用，再計算輔助生產的實際成本（包括輔助生產內部交互分配轉入的輔助生產費用）與按計劃成本分配轉出的費用的差額，即輔助生成本差異。優(yōu)點：費用分配結果最準確。（3）代數(shù)分配法，是運用代數(shù)中多元一次聯(lián)立方程的原理分配輔助生產費用的一種方法。優(yōu)點：采用交互分配法分配給各受益單位的費用比較準確，也有利于考核各輔助生產車間的費用水平。（2）交互分配法，是對各輔助生產車間的輔助生產費用進行兩次分配。優(yōu)點：由于各輔助生產車間只對輔助生產以外的受益部門分配費用，計算工作簡便。8．答：（1）直接分配法，是指將各輔助生產車間發(fā)生的費用，直接分配給輔助生產以外的各受益單位。一是單獨設置“制造費用——輔助生產車間”明細賬，在這種方法下，輔助生產車間的制造費用與基本生產車間的制造費用一樣，先通過“制造費用”科目進行歸集，然后從該科目直接轉入或分配轉入“輔助生產成本”科目及所屬明細賬的“制造費用”成本項目。此外，若預提費用為一次性償付的支出，在實際支付時，也可以根據(jù)已經預提的數(shù)額，借記“預提費用”科目；根據(jù)尚未預提的數(shù)額，借記有關成本、費用科目；根據(jù)實際支付的數(shù)額，貸記“銀行存款”等科目。在預提期末，應對“預提費用”科目進行調整，實際發(fā)生的支出大于預提數(shù)的差額，應予以補提，分別記入“輔助生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“財務費用”等科目的借方和“預提費用”科目的貸方；實際發(fā)生的支出小于預提數(shù)的差額，應予以沖銷，即編制上述紅字分錄。實際發(fā)生或支付各項預提費用時，記入“預提費用”的借方和“銀行存款”等科目的貸方。預提費用的預提和支付應通過“預提費用”科目進行核算。預提費用預提期限的長短，應視不同的業(yè)務而有所不同。可以預提的費用一般有銀行短期借款利息、固定資產的修理費、租金兒保險費等。6．答：預提費用是指應計入本月成本、費用，在以后月份才支付的費用，是應付而未付的費用，預提費用的償付期在一年以內，屬于流動負債。企業(yè)發(fā)生各項長期待攤費用時，借記“長期待攤費用”科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；攤銷的費用一般沒有專設成本項目，根據(jù)受益期限攤銷時，按車間、部門和費用的用途分別借記“制造費用”、“輔助生產成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“長期待攤費用”科目；期末為借方余額，表示已經支付（發(fā)生）尚未攤銷的費用，屬于企業(yè)的一項長期資產，但其本身沒有交換價值，不可轉讓，也不具有低償債務的價值。長期預付費用是指企業(yè)已經發(fā)生或支付的，但攤銷期在一年以上的各種預付費用，如經營租入固定資產的改良支出等。短期預付費用是指企業(yè)已經發(fā)生或支付的，但應由本月和以后各個月份負擔的，攤銷期在一年以內（含一年）的各種費用，包括預付的保險費、預付經營租賃的租金以及季節(jié)性生產企業(yè)在停工期內的費用等。5．答：預付費用是指企業(yè)已經發(fā)生或支付的應由本月和以后各個月份負擔的費用。會計實務中，固定資產預計工作總量由各企業(yè)根據(jù)本企業(yè)各項固定資產具體情況自行確定。我國會計實務中，預計使用年限的上下限由國家統(tǒng)一規(guī)定，各企業(yè)在其范圍內確定本企業(yè)各類固定資產的預計使用年限。預計凈殘值率的上下限由國家統(tǒng)一規(guī)定，各企業(yè)在其范圍內確定本企業(yè)各類固定資產的預計凈殘值率。理論上講是指固定資產原值減法預計凈殘值（預計殘值收入減去預計清理費用）后的凈額。生產工人工資的分配通常按生產工時（實際、定額）比例進行分配。如果實行計時工資制度，在生產一種產品的情況下，生產工人的計時工資也屬于直接計入費用，直接計入該種產品成本。原材料費用可以按產品的重量或產品的體積分配，也可以按材料的定額消耗量或定額費用比例分配。2．答：直接用于產品生產、構成產品實體的原材料及主要材料，如果分產品領用，屬于直接計入費用，應根據(jù)領退料憑證直接計入產品成本的原材料成本項目。26．順序分配法，又稱梯形分配法，是指各輔助生產車間按受益多少的順序依次排列，受益少的排在最前，先將費用分配出去，受益多的排在后面，后將費用分配出去。24．停工損失，是指生產車間或車間內某個班組在停工期間發(fā)生的各項費用，包括停工期間支付的生產工人工資和提取的福利費、所耗用的燃料和動力，以及應負擔的制造費用等。22．廢品的報廢損失，是指不可修復廢品的生產成本扣除殘料價值后的損失。20．廢品，是指不符合規(guī)定的技術標準，不能按原定用途使用，或需要加工修理才能使用的在產品、半成品或產成品，而無論是生產過程中發(fā)現(xiàn)的還是入庫后發(fā)現(xiàn)的。18．制造費用的機器工時比例法，是按照各種產品所用機器設備運轉時間的比例分配制造費用的一種方法。16．制造費用的生產工時比例法，是按照各種產品所用生產工時的比例分配制造費用的一種方法。15．輔助生產費用的計劃成本分配法，采用計劃成本分配法，首先按勞務的計劃單位成本分配輔助生產為各受益單位（包括其他輔助生產車間）提供的勞務費用，再計算輔助生產的實際成本（包括輔助生產內部交互分配轉入的輔助生產費用）與按計劃成本分配轉出的費用的差額，即輔助生產成本差異。14．輔助生產費用的代數(shù)分配法，是運用代數(shù)中多元一次聯(lián)立方程的原理分配輔助生產費用的一種方法。13．輔助生產費用的交互分配法，是對各輔助生產車間的輔助生產費用進行兩次分配。12．輔助生產費用的直接分配法，是指將各輔助生產車間發(fā)生的費用，直接分配給輔助生產以外的各受益單位。預提費用的特點是先計入成本、費用，后支付的費用。預付費用按攤銷期限的長短，可以分為短期預付費用和長期預付費用。8．固定資產折舊，是指固定資產在長期使用過程中保持實物形態(tài)不變，但其價值隨著固定資產的使用和時間的推移而逐漸減少，這部分減少的價值就是固定資產的折舊。6．工資總額，是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的全部勞動報酬總額。4．低值易耗品的五五攤銷法，也稱五成攤銷法，采用這種方法，低值易耗品在領用時攤銷其價值的一半，在報廢時再攤銷其價值的一半。3．低值易耗品的一次轉銷法，也稱一次攤銷法或一次計入法。第三章　費用的歸集和分配一、填空題1．基本生產成本 基本生產成本 制造費用2．產品成本 本年利潤3．重要性 原材料4．原材料定額消耗量 定額費用5．間接計入費用 原材料6．燃料及動力 燃料7．在庫低值易耗品 在用低值易耗品 低值易耗品攤銷8．數(shù)量 單價 各種產品9．基本生產成本 制造費用 管理費用10．應付職工薪酬——職工福利 估計的余額11．產品成本 期間費用12．財務費用 財務費用13．管理費用14．權責發(fā)生制 待攤 預提15．輔助生產成本 車間 產品或勞務 成本項目16．程序 輔助生產成本17．直接分配法 交互分配法 代數(shù)分配法18．各受益單位 不相互分配19．交互分配 各受益單位20．生產工時比例法 機器工時比例法21．廢品損失 修復費用22．基本生產成本 原材料23．廢品損失 廢品損失24．生產工人工資 分配的職工福利費 制造費用25．產品成本 當期損益二、名詞解釋1．低值易耗品，是指不作為固定資產核算的各種勞動手段，包括工具、管理用具，玻璃器皿，以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等各種用具物品。四個方面費用劃分完畢，本月完工產品成本和月末在產品成本就計算出來了；費用界限劃分得正確，成本計算就比較準確、真實；反之，就不準確、不真實。2．答：（√）成本計算過程就是按成本計算對象進行費用的分配和歸集過程，也是費用界限劃分的過程。上述各項基礎工作，不僅是正確進行成本核算所必需的，也是進行生產管理、物資管理和資金管理所必需的。制定和修訂定額，是進行成本審核、控制和正確進行成本核算的前提；健全的材料物資計量、收發(fā)、領退和盤點制度和原始記錄制度，是保證正確、及時提供成本信息的依據(jù)；切合實際的廠內計劃價格的制定和修訂，是實行廠內經濟核算、進行內部結算的依據(jù)和標準。成本核算能否完成這一任務，取決于很多因素，但關鍵之一是核算的基礎工作是否扎實。七、論述題答：成本會計的任務和環(huán)節(jié)包括成本的預測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核。（4）將計入本月產品成本的各項生產費用，在各種產品之間按照成本項目進行分配和歸集。（2）對企業(yè)生產經營過程中發(fā)生的各項費用支出進行審核、控制，確定費用應不應該開支；應開支的費用應不應計入產品成本。10．答：成本核算的一般程序可以歸納如下：（1）確定成本計算對象。9．答：兩種分類的聯(lián)系表現(xiàn)在：直接生產費用大多是直接計入費用，間接生產費用大都是間接計入費用。8．答：成本會計對象是根據(jù)成本的經濟實質和它應包括的客觀內容界定的，這里的“成本”概念是就企業(yè)生產經營中所發(fā)生的全部勞動耗費而言的，即是一個“全部成本”的