【正文】 貸：輔助生產(chǎn)—供水車間 16000借：基本生產(chǎn)—產(chǎn)品—直接動(dòng)力 管理費(fèi)用—電費(fèi) 貸：輔助生產(chǎn)—?jiǎng)恿囬g 一次交互分配法： 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表(一次交互分配法) 輔助生產(chǎn)分配 車間對(duì)象 機(jī)修車間動(dòng)力車間供水車間 分入 費(fèi)用 合計(jì)分配量分配額分配量分配額分配量分配額勞務(wù)總量和直接費(fèi)用3000750027500165003000015000輔助交互分配率 輔助生產(chǎn)耗用機(jī)修車間200050002500150010005002000動(dòng)力車間1600400075004500400020006000供水車間400100050003000500025004000非輔助分配合計(jì)1000450020000180002500016500非輔助分配率基本生產(chǎn)車間700315018000162001800011880行政部門30013502000180070004620借：輔助生產(chǎn)—?jiǎng)恿囬g—修理費(fèi) 4000輔助生產(chǎn)—供水車間—修理費(fèi) 1000 貸：輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間 5000借：輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間—電費(fèi) 1500輔助生產(chǎn)—供水車間—電費(fèi) 3000貸：輔助生產(chǎn)—?jiǎng)恿囬g 4500借：輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間—水費(fèi) 500輔助生產(chǎn)—?jiǎng)恿囬g—水費(fèi) 2000 貸：輔助生產(chǎn)—供水車間 2500借：制造費(fèi)用—基本生產(chǎn)車間—修理費(fèi) 3150 管理費(fèi)用—修理費(fèi) 1350 貸：輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間 4500借：基本生產(chǎn)—產(chǎn)品—直接動(dòng)力 16200 管理費(fèi)用—電費(fèi) 1800 貸：輔助生產(chǎn)—?jiǎng)恿囬g 18000借：基本生產(chǎn)—產(chǎn)品—直接動(dòng)力 11880 管理費(fèi)用—水費(fèi) 4620 貸：輔助生產(chǎn)—供水車間 16500計(jì)劃成本分配法：輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表(計(jì)劃成本分配法) 輔助生產(chǎn)分配 車間對(duì)象 機(jī)修車間(小時(shí))動(dòng)力車間(度)供水車間(噸)分入費(fèi)用合計(jì)分配量分配額分配量分配額分配量分配額勞務(wù)總量和直接費(fèi)用3000750027500165003000015000計(jì)劃單價(jià)輔助生產(chǎn)耗用機(jī)修車間300078002500125010004001650動(dòng)力車間160041602750013750400016005760供水車間40010405000250030000120003540基本生產(chǎn)車間7001820180009000180007200行政部門3007802000100070002800成本差異（管理費(fèi)用）13508510654016400借：輔助生產(chǎn)—?jiǎng)恿囬g—修理費(fèi) 4160 輔助生產(chǎn)—供水車間—修理費(fèi) 1040 制造費(fèi)用—基本生產(chǎn)車間—修理費(fèi) 1820 管理費(fèi)用—修理費(fèi) 780 貸：輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間 7800借：輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間—電費(fèi) 1250 輔助生產(chǎn)—供水車間—電費(fèi) 2500 基本生產(chǎn)—產(chǎn)品—直接動(dòng)力 9000 管理費(fèi)用—電費(fèi) 1000 貸：輔助生產(chǎn)—?jiǎng)恿囬g 13750借：輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間—水費(fèi) 400 輔助生產(chǎn)—?jiǎng)恿囬g—水費(fèi) 1600 基本生產(chǎn)—產(chǎn)品—直接動(dòng)力 7200 管理費(fèi)用—水費(fèi) 2800 貸：輔助生產(chǎn)—供水車間 12000借：管理費(fèi)用—輔助生產(chǎn)成本差異 16400 貸：輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間 1350 輔助生產(chǎn)—?jiǎng)恿囬g 8510 輔助生產(chǎn)—供水車間 6540代數(shù)分配法：設(shè)機(jī)修車間、動(dòng)力車間、供水車間的勞務(wù)的單位成本分別為X、Y、Z，則：7500＋2500Y＋1000Z＝3000X X＝ 16500＋1600X＋4000Z＝27500Y ＝ Y＝ 15000＋400X＋5000Y＝30000Z Z＝輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表(代數(shù)分配法) 輔助生產(chǎn)分配 車間對(duì)象 機(jī)修車間(小時(shí))動(dòng)力車間(度)供水車間(噸)分入費(fèi)用合計(jì)分配量分配額分配量分配額分配量分配額勞務(wù)總量和直接費(fèi)用3000750027500165003000015000勞務(wù)單位成本輔助生產(chǎn)耗用機(jī)修車間25001000動(dòng)力車間16004000供水車間4005000基本生產(chǎn)車間7001800018000行政部門（減法計(jì)算）30020007000借：輔助生產(chǎn)—?jiǎng)恿囬g—修理費(fèi) 輔助生產(chǎn)—供水車間—修理費(fèi) 制造費(fèi)用—基本生產(chǎn)車間—修理費(fèi) 管理費(fèi)用—修理費(fèi) 貸：輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間 （7500＋）借：輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間—電費(fèi) 輔助生產(chǎn)—供水車間—電費(fèi) 基本生產(chǎn)—產(chǎn)品—直接動(dòng)力 管理費(fèi)用—電費(fèi) 貸：輔助生產(chǎn)—?jiǎng)恿囬g （16500＋）借：輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間—水費(fèi) 輔助生產(chǎn)—?jiǎng)恿囬g—水費(fèi) 基本生產(chǎn)—產(chǎn)品—直接動(dòng)力 管理費(fèi)用—水費(fèi) 貸：輔助生產(chǎn)—供水車間 （15000＋）制造費(fèi)用的核算習(xí)題一某企業(yè)20XX年6月份有關(guān)制造費(fèi)用發(fā)生及分配資料如下。29000≈動(dòng)力車間勞務(wù)單位成本＝（16500＋4000＋）247。3000＝供水車間勞務(wù)單位成本＝（15000＋1000）247。27500＝供水車間勞務(wù)大致單位成本＝15000247。答案如下：直接分配法： 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表(直接分配法) 輔助生產(chǎn)分配 分配 車間 對(duì)象 機(jī)修車間動(dòng)力車間供水車間分配量分配額分配量分配額分配量分配額直接分配總量（額）100075002000016500 2500015000直接分配率 基本生產(chǎn)車間 700 525018000 14850 1800010800行政部門 300 2250 2000 165070004200借：制造費(fèi)用—基本生產(chǎn)車間—修理費(fèi) 5250 管理費(fèi)用—修理費(fèi) 2250貸：輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間 7500借：基本生產(chǎn)—產(chǎn)品—直接動(dòng)力 14850 管理費(fèi)用—電費(fèi) 1650貸：輔助生產(chǎn)—?jiǎng)恿囬g 16500借：基本生產(chǎn)—產(chǎn)品—直接動(dòng)力 10800 管理費(fèi)用—水費(fèi) 4200貸：輔助生產(chǎn)—供水車間 15000順序分配法：機(jī)修車間勞務(wù)大致單位成本＝7500247。車間名稱計(jì)量單位受益車間或部門合 計(jì)動(dòng)力車間供水車間基本生產(chǎn)車間機(jī)修車間行政部門機(jī)修車間動(dòng)力車間供水車間修理工時(shí)千瓦時(shí)噸1600—40004005000—7001800018000—250010003002000700030002750030000表中：基本生產(chǎn)車間的耗用，是指生產(chǎn)用水和電。16480＝一車間應(yīng)分修理費(fèi)＝9000＝二車間應(yīng)分修理費(fèi)＝4500＝ 企業(yè)管理部門應(yīng)分修理費(fèi)＝32360－－＝借：制造費(fèi)用—一車間—修理費(fèi) 制造費(fèi)用—二車間—修理費(fèi) 管理費(fèi)用—修理費(fèi) 貸：輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間 32360習(xí)題二某企業(yè)本月末“輔助生產(chǎn)”明細(xì)賬上合計(jì)發(fā)生額如下：機(jī)修車間7500元；動(dòng)力車間16500元；供水車間15000元。答案如下：歸集輔助生產(chǎn)費(fèi)用：借：輔助生產(chǎn)—蒸汽車間—材料 13916 輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間—材料 8232 貸：原材料 22148借：輔助生產(chǎn)—蒸汽車間—工資 1200 輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間—工資 2500 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 3700借：輔助生產(chǎn)—蒸汽車間—工資附加費(fèi) 168 輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間—工資附加費(fèi) 350 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資附加費(fèi) 518借：輔助生產(chǎn)—蒸汽車間—運(yùn)輸費(fèi) 216 輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間—運(yùn)輸費(fèi) 140 貸：銀行存款 356借：輔助生產(chǎn)—蒸汽車間—辦公費(fèi) 274 輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間—辦公費(fèi) 257 貸：銀行存款 531借：輔助生產(chǎn)—蒸汽車間—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi) 619 輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi) 375 貸：銀行存款 994借：輔助生產(chǎn)—蒸汽車間—水電費(fèi) 460 輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間—水電費(fèi) 200 貸：銀行存款 660借：輔助生產(chǎn)—蒸汽車間—折舊費(fèi) 2098 輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間—折舊費(fèi) 22994 貸：累計(jì)折舊 25092借：輔助生產(chǎn)—蒸汽車間—修理費(fèi) 1049 輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間—修理費(fèi) 1497 貸：預(yù)提費(fèi)用—修理費(fèi) 2546蒸汽車間生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)：20000機(jī)修車間生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)：36545結(jié)轉(zhuǎn)為在建工程提供的勞務(wù)成本：借：在建工程 4185 （ 6975 ） 貸：輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間 4185結(jié)轉(zhuǎn)后機(jī)修車間生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)：36545－4185＝32360分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用：蒸汽單位成本＝20000247。根據(jù)資料3，結(jié)轉(zhuǎn)為在建工程提供的勞務(wù)成本，編制會(huì)計(jì)分錄。該月份機(jī)修車間為在建工程提供勞務(wù)計(jì)6975小時(shí)。（7）計(jì)提折舊：蒸汽車間2098元，機(jī)修車間22994元。（6）支付水電費(fèi)：蒸汽車間460元，機(jī)修車間200元。（4）支付辦公費(fèi)：蒸汽車間274元，機(jī)修車間257元。（2）工資：蒸汽車間1200元，機(jī)修車間2500元；工資附加費(fèi)：蒸汽車間168元，機(jī)修車間350元。其中，為在建工程提供的勞務(wù)，在分配前先從輔助生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)用紅字沖出。（2）機(jī)修車間為各車間、部門提供修理勞務(wù)共16480小時(shí)，其中第一車間9000小時(shí)，第二車間4500小時(shí)，企業(yè)管理部門2980小時(shí)。40000＝甲