【正文】 236　 　 　 　 820101112　 　 　 　 320091112　 　 　 　 3　　　　　　 第二節(jié)　營業(yè)稅金及附加 　　　 　　新增:　　投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅； 　　房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)交納的土地增值稅?！　≈鳡I業(yè)務(wù)：主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本　　附營業(yè)務(wù)：其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本　　二、開始和完成分屬不同期間　　　　發(fā)生勞務(wù)成本 借：勞務(wù)成本　　貸：應(yīng)付職工薪酬 預(yù)收勞務(wù)款 借：銀行存款　　貸：預(yù)收賬款 確認勞務(wù)收入 借：預(yù)收賬款　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本　　貸：勞務(wù)成本 第三節(jié)　讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入　　 讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)使用費收入 確認使用費收入借：應(yīng)收賬款　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 每月計提攤銷額借：其他業(yè)務(wù)成本　　貸：累計攤銷 ，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入；，提供后續(xù)服務(wù)的，在有效期內(nèi)分期確認收入?！　〗瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　貸：應(yīng)收賬款　　五、銷售退回 　?。?　　借：庫存商品 　　　　貸：發(fā)出商品 　　，除屬于資產(chǎn)負債表日后事項外，一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本。第四章　收　入　　　　　　 　　　　　 　　[答疑編號5708030103：針對該題提問]　　【例題　　　　　　　　　　　　[答疑編號5708030102：針對該題提問]『正確答案』C　　【例題該公司年末所有者權(quán)益總額為（?。┤f元。年初未分配利潤： 正數(shù)：以本年凈利潤為基數(shù)； 負數(shù)：在本年凈利潤基數(shù)上減去期初余額；盈余公積補虧 借：盈余公積　　　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧 轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積　　　　　　貸：實收資本（股本） 分配股利 借：盈余公積　　　　　　貸：應(yīng)付股利 　　【例題 　　　　　　現(xiàn)金股利的投資方、受資方雙方處理： 　　 時點受資方投資方董事會通過不作處理不作處理股東大會審議批準現(xiàn)金股利借：利潤分配　　貸：應(yīng)付股利借：應(yīng)收股利　　貸：投資收益（交易+成本）　　　　長期股權(quán)投資（權(quán)益）分配股利借：應(yīng)付股利　　貸：銀行存款借：銀行存款　　貸：應(yīng)收股利　　股票股利雙方處理： 　　 時點受資方投資方董事會通過不作處理不管作為短投還是長投核算， 都不作處理。 借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動　　　貸：資本公積——其他資本公積 自變 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)當作為其他綜合收益，計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成當期利潤。（2）發(fā)行費用：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢 價），無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。 　　二、減少 　　 　回購 注銷 折價回購 借：庫存股（成本）　　　　　　貸：銀行存款 借：股本（面值）　　貸：庫存股（成本）　　　　　 　　　　資本公積—股本溢價 注銷庫存股的賬面余額與沖減股本的差額作為增加股本溢價處理 溢價回購 借：庫存股（成本）　　貸：銀行存款 借：股本（面值）　　資本公積—股本溢價　　盈余公積　　　　 　　　利潤分配—未分配利潤　　貸：庫存股（成本） 注銷庫存股的賬面余額與沖減股本的差額沖減股本溢價，股本溢價不足沖減的，依次沖減“盈余公積”“利潤分配—未分配利潤”。借：利潤分配　　貸：股本其他應(yīng)付款：存入保證金、應(yīng)付的租金第六節(jié)　長期借款　　一、債務(wù)賬戶債務(wù)種類歸還方式長期借款短期借款本金債務(wù)不區(qū)分長期借款—本金短期借款利息債務(wù)一次付息長期借款—應(yīng)計利息應(yīng)付利息分次付息應(yīng)付利息　　二、利息支出賬戶用途賬戶籌建期間管理費用生產(chǎn)經(jīng)營期間財務(wù)費用購建固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前符合資本化條件在建工程不符合財務(wù)費用達到預(yù)定可使用狀態(tài)后財務(wù)費用分錄借：在建工程借：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　貸：長期借款——應(yīng)計利息 （應(yīng)付利息） 第七節(jié)　應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款 　　一、應(yīng)付債券溢價、折價不是發(fā)行企業(yè)的收益或損失，而是發(fā)行債券企業(yè)的債券存續(xù)期內(nèi)對利息費用的調(diào)整債務(wù)賬戶分期付息應(yīng)付利息一次還本付息應(yīng)付債券——應(yīng)計利息利息支出與長期借款相一致的原則計入有關(guān)成本費用分錄借：在建工程　　財務(wù)費用　　　　　　　　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息（應(yīng)付利息） 　　二、長期應(yīng)付款構(gòu)成應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項（具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)）資產(chǎn)入賬價值融資租賃租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用延期付款購買資產(chǎn)延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定第三章　所有者權(quán)益借：利潤分配　　貸：應(yīng)付股利股票股利、股東大會通過——都不做賬務(wù)處理?！　《?、消費稅環(huán)節(jié)去向銷售銷售產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加自產(chǎn)自用借：在建工程采購委托加工借：委托加工物資——收回銷售借：應(yīng)交稅費——收回連續(xù)生產(chǎn)進口記入采購物資的成本　　三、營業(yè)稅　　　　四、可能記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的稅金　　　　應(yīng)納城建稅、附加=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）適用稅率　　五、計入“管理費用”賬戶的稅金　　　　第五節(jié)　應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款現(xiàn)金股利，不做賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算。發(fā)票銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。組成解釋工資、獎金、津貼和補貼計時工資、計件工資、獎金、津貼、物價補貼、加班加點工資、以及病假、產(chǎn)假、計劃生育假五險醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費（包括商業(yè)保險）一金住房公積金兩費工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費職工福利費集體福利機構(gòu)人員工資、職工生活困難補助非貨幣性福利將產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)放給職工無償提供住房、租賃資產(chǎn)供職工無償使用無償提供服務(wù)：醫(yī)療保健企業(yè)支付一定補貼的商品或服務(wù)：以低于成本的價格向職工出售住房辭退補償因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出現(xiàn)金結(jié)算但以權(quán)益工具公允價值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認股權(quán)　　二、工資費用去向生產(chǎn)人員“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”車間管理人員“制造費用”企業(yè)管理人員“管理費用”科目銷售人員“銷售費用”科目工程人員“在建工程”科目無形資產(chǎn)研發(fā)人員“研發(fā)支出”科目　　三、貨幣性職工薪酬　計提支付工資、五險一金借：費用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：其他應(yīng)收款 　　　　應(yīng)交稅費——個稅 食堂補貼借：費用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款 提問支付職工生活困難補助　　四、非貨幣性職工薪酬　計提支付產(chǎn)品福利借：費用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　?。ê愂蹆r）借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　貸：應(yīng)交稅費—增（銷）借：主營業(yè)務(wù)成本 　　貸：庫存商品　　　　 自有免費借：管理費用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：累計折舊 租賃免費借：管理費用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款 　　　　一、增值稅一般納稅人進項材料設(shè)備增值稅專用發(fā)票運費運費7%（扣除率為7%）農(nóng)產(chǎn)品價款13%進項轉(zhuǎn)出非常損失改變用途意外火災(zāi)毀損原材料、庫存商品宿舍維修領(lǐng)料銷項正常銷售視同銷售增值稅專用發(fā)票建筑物領(lǐng)用商品\產(chǎn)品福利交納借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）小規(guī)模納稅人購進小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。　　　　四、預(yù)收賬款 　　 預(yù)收貨款借：銀行存款　　貸：預(yù)收賬款發(fā)出貨物借：預(yù)收賬款（按貨款全額沖減）　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 補收貨款與預(yù)收貨款分錄相同不設(shè)置預(yù)收賬款賬戶預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，在償付賬款時沖減財務(wù)費用。處置借：其他貨幣資金　　長期股權(quán)投資減值準備　　　　　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　投資收益　　借：其他貨幣資金　　　長期股權(quán)投資減值準備　　　　　　　　　 　　　貸：長期股權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　　　　 　　 —損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　—其他權(quán)益變動　　　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　借：資本公積—其他資本公積　　　　　　　貸：投資收益　　　第二章　負　債小于按其差額貸記“營業(yè)外收入”科目?！　《?、核算比較　　 事項成本法權(quán)益法初始投資成本 ：實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，作為應(yīng)收項目處理，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本。成本法①實施控制的長期股權(quán)投資——子公司。借：其他貨幣資金　　持有至到期投資——利息調(diào)整　　貸：持有至到期投資——成本 　　　　投資收益 第八節(jié)　長期股權(quán)投資（教6） 　　一、成本法與權(quán)益法適用范圍　　二、成本法核算　　三、權(quán)益法核算　　四、長期股權(quán)投資減值　　一、成本法與權(quán)益法的適用范圍　　　　 權(quán)益法①共同控制的長期股權(quán)投資——合營企業(yè)。借：持有至到期投資減值準備　　貸：資產(chǎn)減值損失出售將取得的價款與賬面價值之間的差額作為投資損益。借：持有至到期投資——成本借：應(yīng)收利息　　貸：其他貨幣資金借或貸：持有至到期投資——利息調(diào)整利息收入資產(chǎn)負債表日，按照攤余成本和實際利率計算確定的債券利息收入，作為投資收益處理?？颇俊俺钟兄恋狡谕顿Y”科目核算企業(yè)持有至到期的攤余成本。第七節(jié)　持有至到期投資（教5） 　　 內(nèi)容指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。減值不計提減值準備減值計提將應(yīng)減記的金額作為“資產(chǎn)減值損失”，同時直接沖減可供出售金融資產(chǎn)或計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。判斷題經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出發(fā)生經(jīng)營租入工程人員職工薪酬：借：長期待攤費用　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 攤銷攤銷裝修支出：借：管理費用　　貸：長期待攤費用　　 　　 　交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)初始確認金額公允價值交易費用計入“投資收益”公允價值+交易費用墊支股利或墊支利息：支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。 　　　　二、自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)　　　　　　 ：　　 費用化期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目借：管理費用　　貸：研發(fā)支出費用化支出資本化研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)　　貸：研發(fā)支出資本化支出無法區(qū)分無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益。無法可靠確定確期實現(xiàn)方式，應(yīng)當采用直線法攤銷。 方法包括直線法、生產(chǎn)總量法。 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，通常其殘值視為零。 處置 借：銀行存款　　　　　累計攤銷　　　 　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　 　　　　應(yīng)交稅費　　　　　　 　　　　營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出） 攤銷范圍 使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進行攤銷。 商譽的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認性； 成本 包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。以資產(chǎn)負債表日的公允價值為基礎(chǔ)，調(diào)整賬面價值。 　　 　　 租賃期轉(zhuǎn)換日借：投資性房地產(chǎn)　　貸：固定資產(chǎn) 借：累計折舊 　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 計提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 租金收入借：銀行存款　　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 減值借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準備 減值損失在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)