【正文】 部審計(jì)人員應(yīng)于審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，出具《審計(jì)報(bào)告》。一般《中期審計(jì)報(bào)告》應(yīng)當(dāng)清楚地說明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、不良狀況的影響，并提出審計(jì)建議。審計(jì)建議可以是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制存在的缺陷和問題提出的改善和糾正的建議；也可以是對(duì)顯著經(jīng)濟(jì)效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。2．內(nèi)部審計(jì)人員提出的結(jié)論可以是對(duì)經(jīng)營活動(dòng)或內(nèi)部控制的全面評(píng)價(jià)，也可僅限于對(duì)部分經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主要是國家有關(guān)部門所頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度以及其他相關(guān)規(guī)范制度。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)本次審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)說明，并指出針對(duì)這些方面采取了何種措施及其所產(chǎn)生的效果，也可以對(duì)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題作出簡短的敘述及評(píng)論。如果存在未進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中指出，特別是某些受到限制無法進(jìn)行檢查的項(xiàng)目，應(yīng)說明受限制無法審查的原因。4．審計(jì)目標(biāo)與范圍。3．整改情況。2．背景介紹。一般主要包括：1．立項(xiàng)依據(jù)。下列情況下應(yīng)使用相關(guān)的日期：1．由于采納企業(yè)主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見時(shí)；2．內(nèi)部審計(jì)人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在新的重大問題時(shí)；3．內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在重要疏忽時(shí)；4．其他情況第10條 《審計(jì)報(bào)告》的主要內(nèi)容詳見下表。一般應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1．審計(jì)概況； 2．審計(jì)依據(jù)； 3． 審計(jì)發(fā)現(xiàn)； 4．審計(jì)結(jié)論；5．審計(jì)建議； 6．其他方面 附件附件是對(duì)審計(jì)報(bào)告正文進(jìn)行補(bǔ)充說明的文字和數(shù)字材料。一般應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：1．被審計(jì)單位名稱； 2．審計(jì)事項(xiàng)（類別）； 3．審計(jì)期間； 4．其他收件人收件人應(yīng)當(dāng)是與審計(jì)項(xiàng)目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。第9條 《審計(jì)報(bào)告》各基本要素的內(nèi)容詳見下表。第7條 內(nèi)部審計(jì)人員需用聯(lián)系及綜合性的思維方式、以高超的溝通與合作技能來組織和編寫《審計(jì)報(bào)告》。第6條 編制方式。在形成審計(jì)結(jié)論與建議時(shí)，應(yīng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性，對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制中存在的嚴(yán)重差異和漏洞以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中有重點(diǎn)地詳細(xì)說明?！秾徲?jì)報(bào)告》不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題和評(píng)價(jià)過去，而且還應(yīng)能解決問題和指導(dǎo)未來，應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。《審計(jì)報(bào)告》所提供的信息，應(yīng)當(dāng)有利于解決經(jīng)營管理中存在的重要問題，并有助于組織實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。在保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的前提下，《審計(jì)報(bào)告》應(yīng)當(dāng)在完成現(xiàn)場審計(jì)后盡快編制，經(jīng)過征求意見和補(bǔ)充修改后分別送達(dá)各有關(guān)部門。4．及時(shí)性。3．清晰性。2．完整性。1．客觀性。中期審計(jì)報(bào)告不具有終結(jié)審計(jì)報(bào)告的效力。第2章 《審計(jì)報(bào)告》編制時(shí)間和原則第4條 正式立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目一般在終結(jié)審計(jì)后編制審計(jì)報(bào)告，但若存在下述情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層的要求和內(nèi)部審計(jì)工作的需要編制并報(bào)送《中期審計(jì)報(bào)告》：1．審計(jì)周期過長；2．被審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容特別龐雜；3．被審計(jì)期間比較長；4．突發(fā)事件引起特殊要求；5．組織適當(dāng)管理層需要審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況的信息；6．其他需要提供中期審計(jì)報(bào)告的情況。第2條 《審計(jì)報(bào)告》是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)后，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。第30條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。第28條 審計(jì)資料歸檔項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部應(yīng)按照審計(jì)檔案管理的規(guī)定做好審計(jì)資料的整理、立卷和歸檔工作。2．被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，而是做出書面承諾。審計(jì)委員會(huì)在接到申訴后10日內(nèi)做出處理，對(duì)不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。申訴期間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。（4）依法采取的其他處罰。（2）罰款。第25條 審計(jì)處理、處罰建議1．對(duì)被審計(jì)單位或部門違反國家、集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果依據(jù)國家法律法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定做出審計(jì)處理，提出處罰建議和意見。3．審計(jì)報(bào)告及審計(jì)處理處罰建議書報(bào)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批復(fù)后，正式下發(fā)被審計(jì)單位和有關(guān)部門。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認(rèn)。審計(jì)報(bào)告要做到主要事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評(píng)價(jià)客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見正確。第23條 歸集審計(jì)工作底稿審計(jì)人員在審計(jì)查證工作結(jié)束后，要對(duì)審計(jì)記錄、證明材料、審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析、整理、復(fù)核，而后編制審計(jì)工作底稿，必要的材料需經(jīng)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人簽認(rèn)確認(rèn)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)記錄，收集必要的審計(jì)證據(jù)。被審計(jì)單位接到通知后，應(yīng)按有關(guān)要求做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，積極配合，并為開展審計(jì)工作提供必要的工作條件。審計(jì)部應(yīng)提前3日向被審計(jì)單位下達(dá)“審計(jì)通知書”。第5章 內(nèi)部審計(jì)工作程序第20條 編制審計(jì)工作計(jì)劃根據(jù)集團(tuán)的經(jīng)營管理的要求和具體情況，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，審計(jì)部擬訂年度審計(jì)工作計(jì)劃和分季度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。第19條 其他審計(jì)。第18條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第17條 績效審計(jì)。第16條 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。第4章 內(nèi)部審計(jì)工作的范圍第15條 遵循性審計(jì)。審計(jì)調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行刁難或打擊報(bào)復(fù)的人員，視情節(jié)輕重和造成的后果，應(yīng)給予相應(yīng)的處罰、處分。必要時(shí)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可聘請(qǐng)外部人員或借助社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題審計(jì)或?qū)０笇徲?jì)。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)中取得的財(cái)務(wù)收支資料不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的。第3章 內(nèi)部審計(jì)人員建設(shè)第9條 審計(jì)部應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)模、審計(jì)的范圍和審計(jì)工作的經(jīng)?；?、專業(yè)化的要求及需要配備適當(dāng)數(shù)量的專職或兼職會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師等業(yè)務(wù)骨干組成集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。8．有權(quán)對(duì)違反國家法律法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)財(cái)經(jīng)制度的行為提出處理意見。對(duì)被審計(jì)單位嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的現(xiàn)象，有權(quán)提出限期采取措施、改進(jìn)工作、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。5．就審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)及審查中發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)召開調(diào)查會(huì)、向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。3．有權(quán)參加集團(tuán)及成員企業(yè)重大的經(jīng)營管理等有關(guān)方面的會(huì)議。第8條 審計(jì)部的主要權(quán)限1．有權(quán)要求集團(tuán)及成員企業(yè)按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、資金計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和決算等有關(guān)文件和資料。7．?dāng)M定審計(jì)檔案管理制度，報(bào)審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)審核、審批后執(zhí)行。5．根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，擬定集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度并在審批通過后負(fù)責(zé)組織實(shí)施。3．對(duì)集團(tuán)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第7條 審計(jì)部的主要職責(zé)1．檢查集團(tuán)及成員企業(yè)內(nèi)部控制制度（包括內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度）的執(zhí)行情況，并對(duì)其有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。第2章 內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)第5條 審計(jì)委員會(huì)隸屬于董事會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)涉及到財(cái)務(wù)、基建、工程技術(shù)等比較復(fù)雜和重大的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行研究處理。2．以集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)為工作中心，以事實(shí)為依據(jù)，以國家法律和集團(tuán)制度為準(zhǔn)繩，客觀、公正地反映、分析各運(yùn)營單位、部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)經(jīng)營管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，作出正確的審計(jì)結(jié)論和建議。3．強(qiáng)化集團(tuán)的經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。第2條 內(nèi)部審計(jì)工作的目的1．監(jiān)督集團(tuán)經(jīng)營政策、方針以及財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律在集團(tuán)及成員企業(yè)的貫徹執(zhí)行。2．《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》。第14條 本規(guī)范自發(fā)布之日起實(shí)施。第12條 內(nèi)部審計(jì)人員在《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》中應(yīng)真實(shí)地披露他們所了解的全部重要事項(xiàng)。第10條 內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，必須保持廉潔，不能收受和索取任何有損自己職業(yè)判斷的有價(jià)值的物品，不利用職權(quán)為個(gè)人謀私利。第8條 內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)中知悉的國家、企業(yè)和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密及不宜公開的事項(xiàng)，負(fù)有保密責(zé)任，并審慎使用在開展工作過程中所獲得的資料。第6條 內(nèi)部審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)。第4條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行其職責(zé)時(shí)，必須嚴(yán)格遵守《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定，堅(jiān)持依法審計(jì)。第2條 審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，并在工作中嚴(yán)守職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀(jì)律約束，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作水平。第4章 附則第13條 本制度由審計(jì)部擬定，并報(bào)總經(jīng)理審批通過后執(zhí)行。第11條 公司認(rèn)為本公司開展的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，有必要作為內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育的內(nèi)容的，公司審計(jì)部負(fù)責(zé)提請(qǐng)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或公司所在?。ㄖ陛犑校┑膬?nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)評(píng)估，評(píng)估的內(nèi)容包括培訓(xùn)條件、培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)內(nèi)容、師資來源、教學(xué)水平、管理水平、學(xué)員滿意度和質(zhì)量監(jiān)控措施等，評(píng)估通過后作為內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育的組成部分加以實(shí)施。2．自學(xué)，主要包括：（1）參加中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)開辦的網(wǎng)絡(luò)教育；（2）參加由本單位（部門）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)；（3）主持或參與完成省級(jí)以上內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)發(fā)布的課題研究，并取得研究成果；（4）公開出版專業(yè)著作或發(fā)表專業(yè)論文；（5）個(gè)人專業(yè)學(xué)習(xí)和實(shí)務(wù)研究；（6）其他形式。第7條 審計(jì)項(xiàng)目組長后續(xù)教育的內(nèi)容學(xué)習(xí)和研究獨(dú)立完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目方面的知識(shí)和技能，包括：1．內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)管理理論與方法，經(jīng)濟(jì)管理理論；2．項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案制定，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)解讀和選擇，審計(jì)報(bào)告撰寫與提出，審計(jì)案例分析；3．審計(jì)助理人員監(jiān)督和指導(dǎo)，人際關(guān)系溝通等；第8條 內(nèi)部審計(jì)助理人員后續(xù)教育的內(nèi)容學(xué)習(xí)和研究參與完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目方面的知識(shí)和技能，包括內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)基本理論與技術(shù)方法、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)、邏輯推理、相關(guān)人際關(guān)系溝通等。第2章 后續(xù)教育的內(nèi)容和形式第5條