企業(yè)內(nèi)部控制手冊-文庫吧資料
2025-07-03 08:24本頁面
【正文】 制。 四、內(nèi)部控制手冊的具體內(nèi)容企業(yè)層面控制，是指對企業(yè)控制目標的實現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關的控制。 （3）對各相關子系統(tǒng)進行認真研究和梳理，確定各子系統(tǒng)運行過程中的主要風險、關鍵環(huán)節(jié)和關鍵控制點，并針對每一個關鍵環(huán)節(jié)和關鍵控制點制定有效的控制措施。 三、內(nèi)部控制手冊的設計程序 （1）對企業(yè)的組織體系、機構設置、營業(yè)范圍、經(jīng)營方式、主要業(yè)務、營運情況、管理水平、員工情況、財務狀況、經(jīng)營成果以及所處的外部環(huán)境等進行全面總結和分析。企業(yè)可以根據(jù)需要在各職能部門（或業(yè)務單位）內(nèi)部設立內(nèi)部控制崗位，專門負責與本部門相關的內(nèi)部控制工作，并定期與內(nèi)部控制職能部門進行溝通。 （8）其他職能部門 企業(yè)內(nèi)部各職能部門（或業(yè)務單位）及其全體員工都應當在建立與實施內(nèi)部控制過程中承擔相應職責并發(fā)揮積極作用。企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，要求財務部門不能將眼光僅僅局限于財務活動，而應貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風險和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關鍵的助手和參謀角色。企業(yè)應當授予內(nèi)部審計部門適當?shù)臋嗔σ源_保其獨立地履行審計職責；對內(nèi)部審計部門負責人的任免應當慎重；內(nèi)部審計部門負責人與董事會或審計委員會應保持暢通溝通；應當賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。內(nèi)部控制專職機構的職責一般包括：制定或修訂內(nèi)部控制手冊并組織落實；確定各職能部門或業(yè)務單元對于內(nèi)部控制的權利和義務；指導內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合；向董事會及其審計委員會或經(jīng)理層報告內(nèi)部控制建設進展情況和存在的問題等。經(jīng)理作為企業(yè)經(jīng)營管理活動的最高執(zhí)行者，在內(nèi)部控制建設過程中尤其承擔著重要責任，包括：貫徹董事會及其審計委員會對內(nèi)部控制的決策意見；為其他高級管理人員提供內(nèi)部控制方面的領導和指引；定期與采購、生產(chǎn)、營銷、財務、人事等主要職能部門和業(yè)務單元的負責人進行會談，對他們控制風險的措施及效果進行督導和核查等。監(jiān)事會主席及其成員應當定期參加董事會及其審計委員會召開的涉及內(nèi)部控制的會議，如對董事會及其審計委員會有關內(nèi)部控制的決策持有異議，或認為董事會和經(jīng)理層成員存在舞弊行為，還可提議召開獨立的監(jiān)事會議。 （3）監(jiān)事會 監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。內(nèi)部控制建立與實施對審計委員會的人員構成、議事規(guī)則、報告機制等均有重要影響，要求審計委員會負責人及其成員必須具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。內(nèi)部控制建立與實施對企業(yè)組織架構最直接的影響就是加大了董事會及其全體董事的責任，具體包括：科學選擇經(jīng)理層并對其實施有效監(jiān)督；清晰了
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